Обеспечение финансовой устойчивости кредитных кооперативов (стр. 5 )

Для целей расчета норматива по счетам МСФО используются соответствующие аналитические и итоговые показатели счетов:

·  Счет 42316 «Привлеченные средства физических лиц»;

·  Счет 43808 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций»;

·  Счет 43908 «Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций».

В отличие от ранее действовавшего порядка расчета норматива из отношения суммы привлекаемых от одного пайщика (или члена группы аффилированных пайщиков) к общей сумме привлеченных кооперативом средств пайщиков, оцениваемого на дату принятия решения о привлечения средств по каждой сумме привлечений, сейчас норматив рассчитывается от общей суммы средств, привлеченных от одного пайщика (или члена группы аффилированных пайщиков), включая средства, которые были привлечены кооперативом ранее и продолжают обслуживаться им.

Для контроля соблюдения норматива, кредитный кооператив ежедневно должен располагать данными о сумме обслуживаемых им обязательств по средствам, переданным одним (или членом группой аффилированных пайщиков), а также общей суммы обязательств, перед группой аффилированных пайщиков. Указанные данные формируются по материалам аналитического учета бухгалтерской информации, отражаемой на указанных счетах. Сумма обязательств оценивается только по основному долгу, без учета начисленных, но не выплаченных процентов. В случае, если в соответствии с условиями договора передачи личных сбережений (или займа), кооператив периодически причисляет (капитализирует) процентный доход к сумме личных сбережений (займа), сумма основного долга по обслуживаемым кооперативом обязательствам по привлеченным от пайщиков средствам определяется с учетом причисленного (капитализированного) дохода.

Ежедневно, на начало операционного дня бухгалтерия кооператива определяет общую сумму обязательств по привлеченным от пайщиков средствам и рассчитывает долю от этой суммы, по соответствующему критерию из перечня, приведенного в п. п. Б), п. 3.1.1. Бухгалтерия также рассчитывает совокупную сумму обязательств по средствам, привлеченным от пайщиков, относящихся к аффилированным лицам.

Единоличный исполнительный орган (или иной орган кооператива, принимающий решение о привлечении средств пайщиков) принимает полученную в результате такого расчета сумму в качестве предельного допустимого уровня концентрации обязательств по средствам, приходящимся на одного или группу аффилированных пайщиков. Этот орган, рассматривая вопрос о привлечении средств от пайщика, соотносит сумму средств, которые пайщик намерен передать кооперативу в форме личных сбережений или займа с расчетной суммой, ограничивающей риск концентрации обязательств, а также со средствами, которые ранее были привлечены от этого пайщика. Если в результате сложения вновь привлекаемых от пайщика средств с обслуживаемыми кооперативом средствами, которые были ранее были привлечены от этого пайщика выяснится что в совокупности эти средства превышают предельно допустимый уровень концентрации обязательств, члену кооператива (пайщику) предлагается уменьшить сумму передаваемых кооперативу средств до уровня, обеспечивающего соблюдение норматива. Если такое невозможно, пайщику отказывают в приеме передаваемых им средств.

Если средства кооперативу передаются пайщиком, относящимся к группе аффилированных лиц, сумма привлекаемых от него средств соотносится с суммой средств, привлеченных от всех пайщиков, относящихся к аффилированным лицам. В этом случае, если вновь передаваемые пайщиком средства в совокупности с обслуживаемыми кооперативом средствами пайщиков – аффилированных лиц, превысят предельно допустимый уровень концентрации обязательств по привлеченным средствам, пайщику - аффилированному лицу также предлагается уменьшить сумму передаваемых им средств до уровня, обеспечивающего соблюдение норматива. Если такое невозможно, кооператив отказывает пайщику – аффилированному лицу в приеме передаваемых им средств.

3.1.4. Показатели отчетности в формате, установленном указаниями Банка России по которым контролируется соблюдение норматива ФН2, ограничивающего предельную сумму обслуживаемых кооперативом средств, привлеченных от одного или группы пайщиков, являющихся аффилированными лицами.

Для оценки соблюдения норматива ФН2, в форме отчетности, установленной стандартом СРО «Содействие», предусмотрены следующие показатели формы 5:

·  Стр.4.3 «Сумма обязательств, по средствам, привлеченным от одного или нескольких пайщиков, являющихся аффилированными лицами, на конец периода»;

·  Стр. 2.0.8, «Объем обязательств на конец периода» идентичная итоговому показателю раздела 2 (стр. 2) «Обязательства по средствам, привлеченным от пайщиков».

Расчетное значение норматива ФН2 раскрывается в разделе 4 «Оценка предельных рисков по привлеченным средствам» по строке 4.4. «Расчет норматива ФН2 ограничивающего максимальный уровень риска обязательств по привлеченным от пайщиков средствам», как результат вычисления по формуле:

При формировании отчетности кооператив может самостоятельно проверить соблюдение норматива на листе «Нормативы». В случае, если норматив ФН2 не будет соблюден в графе, соответствующей уровню организации и стажу деятельности кооператива, строки «Проверка соблюдения норматива ФН2» высветится код «ошибка».

3.2. ФН5 – Финансовый норматив соотношения задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с привлечением кредитным кооперативом займов и кредитов от юридических лиц, не являющихся его членами (пайщиками), и общего размера задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с привлечением кредитным кооперативом денежных средств от членов кредитного кооператива (пайщиков).

3.2.1. Описание норматива.

А). Финансовый норматив ФН5 ограничивает долю денежных средств, которые кредитный кооператив может привлечь от юридических лиц, не являющихся его пайщиками.

Норматив рассчитывается по формуле:

Где:

·  ЗПНЧ – задолженность по сумме основного долга, образовавшаяся в связи с привлечением кредитным кооперативом займов и кредитов от юридических лиц, не являющихся его членами (пайщиками).

Б). Максимально допустимое числовое значение финансового норматива ФН5 устанавливается в размере 50 процентов.

3.2.2. Правовой и экономический смысл норматива.

Кредитный кооператив является сообществом членов (пайщиков), объединивших свои денежные средства для взаимной финансовой помощи. Следовательно, основным источников денежных средств, за счет которых кооператив организует финансовую взаимопомощь своих членов (пайщиков) являются средства этих же членов (пайщиков).

Частью 6 ст. 6 Закона устанавливается право кооперативов привлекать, наряду со средствами своих членов (пайщиков), «…средства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, кредитных организаций и иных юридических лиц в случае, если учредительными документами указанных юридических лиц предусмотрено финансирование кредитных кооперативов». Такими займодавцами могут выступать, например, кредитные кооперативы второго уровня, банки и иные юридические лица. Но для того, чтобы сохранить правовую и организационную сущность кредитного кооператива, законодатель ограничил предельную сумму сторонних привлечений.

Основываясь на принципах солидарного несения пайщиками субсидиарной ответственности по обязательствам кооператива, этот норматив, в определенной степени, можно расценивать как ограничитель риска избыточных обязательств по средствам, привлеченным от третьих лиц. Солидарная ответственность пайщиков логична для замкнутого, артельного принципа деятельности кооператива, обеспечиваемой в основном и в первую очередь, собственными средствами пайщиков. Обязанность солидарно нести субсидиарную ответственность уравновешивается в данной ситуации, обширными правами и возможностями пайщиков участвовать в управлении и контролировать деятельность кооператива, т. е. самостоятельно регулировать риск наступления ответственности. Этого лишены сторонние займодавцы, поэтому установленный нормативом (стандартом) 50% порог, ограничивает как риски сторонних займодавцев, так и риски ответственности пайщиков по привлеченным средствам.

В пользу этого довода свидетельствует и то обстоятельство, что описанные выше нормативы резервирования и достаточности паевого фонда, обеспечивающие некоторые гарантии по обязательствам кооператива, рассчитываются не от общей массы привлеченных кредитным кооперативом средств, а только от суммы обязательств по средствам, привлеченным от членов кооператива (пайщиков).

Как правило, актуальность сторонних привлечений высока на стартовых этапах, когда кредитный кооператив еще не обладает достаточной репутацией для привлечения личных сбережений и займов от пайщиков в необходимых объемах. По мере развития кредитного кооператива закономерно интенсифицируется приток средств от его членов (пайщиков) и отпадает необходимость в сторонних привлечениях. На этих стадиях актуальность привлечения денежных средств от лиц, не являющихся пайщиками кооператива, может возникать эпизодически – для ликвидации финансовых разрывов в связи с сезонным оживлением спроса, обеспечения внедряемых кредитных продуктов и программ, либо для погашения обязательств перед членами (пайщиками) особенно в связи с нестабильностью на рынке. Во всех случаях нормируемый стандартом 50% уровень допустимого привлечения кредитным кооперативом средств из сторонних источников, представляется вполне достаточным.

3.2.2. Исходные данные и порядок расчета финансового норматива ФН5.

В рекомендуемых к применению кредитными кооперативами в настоящее время счетах бухгалтерского учета, соответствующих «Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций….», утвержденному Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 94, информация о средствах, привлеченных от юридических лиц, не являющихся пайщиками кредитного кооператива, раскрывается по счетам:

·  66.03.3 «Краткосрочные займы, привлеченные от кооперативов второго уровня»;

·  66.03.4 «Краткосрочные займы от лиц, не являющихся пайщиками кооператива»;