Обеспечение финансовой устойчивости кредитных кооперативов (стр. 3 )

В составе счета 66.03 «Краткосрочные займы»:

·  Счет 66.03.1. – Краткосрочные займы личных сбережений пайщиков - физических лиц;

·  Счет 66.03.2. - Краткосрочные займы, привлеченные от пайщиков - юридических лиц.

В составе счета 67.03 «Долгосрочные займы»:

·  Счет 67.03.1. – Долгосрочные займы личных сбережений пайщиков - физических лиц;

·  Счет 67.03.2. - Долгосрочные займы, привлеченные от пайщиков - юридических лиц.

Для отражения резерва предусмотрен счет 82.01 «Резервный фонд, созданный в соответствии с пп.1 части 4, ст. 6 Закона ».

Основываясь на показателях этих счетов, формула расчета норматива резервирования может быть представлена следующим образом:

ФН1 =

Для кредитных кооперативов, число членов (пайщиков) которых не превышает 200, величина рассчитанного таким образом норматива должна быть равной или более 4%, а для кооперативов, функционирующих менее 180 дней и объединяющих до 100 пайщиков - 2%.

Для раскрытия информации о резерве и исходных показателях для расчета норматива резервирования «Планом счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях», утвержденном Банком России 02.09.2015 N 486-П и вводимом в действие для кредитных потребительских кооперативов с 1.01.2018 г., предусмотрены следующие счета:

Счет 10701 «Резервный фонд», в корреспонденции со счетами 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций» и, возможно – 622 «Паевой фонд», 710 «процентные доходы».

Суммы основного долга по привлеченным от пайщиков средствам учитываются на счетах:

·  Счет 42316 «Привлеченные средства физических лиц»;

·  Счет 43808 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций»;

·  Счет 43908 «Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций».

Основываясь на показателях этих счетов, вводимых с 1.01. 2018 г., финансовый норматив резервирования ФН1 будет рассчитываться следующим образом.

ФН 1 =

В отличие от ранее действовавшей методики расчета, когда сформированный кооперативом резерв оценивался по показателям на конец предыдущего отчетного периода (квартала), сейчас нормируемый показатель резервирования должен поддерживаться в текущем режиме. В целях контроля соблюдения норматива ФН1 величина сформированного кредитным кооперативом резерва, в соотношении с суммой основного долга по привлеченным от пайщиков денежным средствам, рассчитывается по данным бухгалтерского учета ежедневно по показателям, отраженным на соответствующих счетах на начало операционного дня.

2.1.5. Показатели отчетности в формате, установленном указаниями Банка России по которым контролируется соблюдение норматива резервирования (ФН1)

В форме отчетности, установленной стандартом СРО «Содействие» в соответствии с Указанием Банка России соблюдение норматива резервирования контролируется по соотношению следующих показателей формы 5:

·  Стр.5 «Величина резерва по привлеченным средствам»;

·  Стр. 2.0.8 «Объем обязательств на конец периода», раздела 2 «Обязательства по средствам, привлеченным от пайщиков».

Соблюдение норматива резервирования контролируется по материалам отчетности на конец каждого отчетного периода по соотношению:

В целях самоконтроля в форму отчетности введен лист «Нормативы», где расчетная величина норматива сопоставляется с его минимальным нормируемым значением для кооперативов разного уровня.

ФН4 – Финансовый норматив достаточности паевого фонда – Стандартный минимум паевого фонда, определяемый из соотношения с суммой привлеченных от пайщиков средств.

2.2.1. Описание норматива.

А.). Финансовый норматив ФН4 устанавливает величину минимально необходимого соотношения между величиной паевого фонда кредитного кооператива и общим размером задолженности по суме основного долга, образовавшейся в связи с привлечением кредитным кооперативом денежных средств своих членов (пайщиков).

Норматив рассчитывается по формуле:

Где:

·  ПФ – величина паевого фонда кредитного кооператива.

Б). Минимально допустимое числовое значение финансового норматива достаточности паевого фонда ФН4 устанавливается в размере шести процентов.

2.2.2. Экономический смысл нормирования величины паевого фонда.

Из паевых взносов, передаваемых членами (пайщиками) в собственность кооперативу[5], формируются их паенакопалеения, объединенные в паевой фонд, «используемый кредитным кооперативом для осуществления деятельности, предусмотренной …Федеральным законом и уставом …»[6].

Это обусловливает двойственный имущественный статус паевого фонда. С одной стороны, пайщик продолжает сохранять имущественные права на внесенные им паевые взносы и сформированные из них паенакопления – они подлежат выплате при прекращении членства пайщика в кооперативе в соответствии с ч.4, ст. 14 Закона . С другой стороны, в период членства пайщика в кооперативе оплаченные им паевые взносы и сформированные из них паенакопления находятся в собственности кооператива и обеспечивают его деятельность как финансового института.

Примечание:

Как установлено п. 4, ст. 123.1 ГК РФ, кредитный кооператив, как некоммерческая корпоративная организация, «является собственником своего имущества». В свою очередь, в соответствии с нормой п.3, сч.1. ст. 25 Закона , имущество кооператива формируется в т. ч. и из привлеченных средств. Поэтому обособление паевого фонда в имуществе кооператива в качестве собственных средств, в некоторой степени условно и ассоциировано с собственным капиталом банка.

Как финансовый институт, привлекающий средства пайщиков в фонд финансовой взаимопомощи, «используемый для предоставления займов пайщикам»[7], кредитный кооператив подвержен кредитным рискам, связанным с ухудшением платежеспособности пайщиков – заемщиков. С другой стороны, активы кредитного кооператива в основном сконцентрированы в фонде финансовой взаимопомощи, сформированном из привлеченных от пайщиков средств, которые пайщики вправе изымать по требованию, не дожидаясь истечения срока договора. Поэтому любое изменение экономической ситуации может спровоцировать массовый отзыв пайщиками своих средств, за исключением их паенакоплений, которые выплачиваются при прекращении членства пайщика в кооперативе. С 1993 года вступил в силу стандарт (коэффициент Кука), унифицирующий минимальное соотношение между собственным капиталом банков и его активами, взвешенными с учетом риска, на уровне 8%.

Однако, если в банковском секторе адекватность капитала оценивается по величине активов и условно определяет максимальную величину потерь в активах, которые могут быть компенсированы собственным капиталом, то для кредитных кооперативов величина паевого фонда привязывается к сумме основного долга по средствам привлеченным от пайщиков. Поэтому, если норматив достаточности собственного капитала в банках обеспечивает компенсацию кредитных рисков, то норматив достаточности паевого фонда кредитных кооперативов уравновешивает риски массового оттока средств, переданных кредитному кооперативу его пайщиками.

В определенной степени, это можно отнести к реминисценции прежних Базельских подходов, когда в период с 1914 по 1952 г. отношение собственного капитала к депозитам рассматривалось в качестве инструмента защиты вкладчиков (применительно к кооперативу - пайщиков сберегателей и займодавцев). Во второй половине XX в. взгляды регулятора на адекватность капитала изменились. Превалирующим стало мнение, что потребность в капитале зависит не от депозитов, а от качества активов, что нашло отражение в описанных выше подходах к нормированию собственного капитала банков. Но в ситуации с кредитными кооперативами, сохраняющих приоритет защиты финансовых интересов пайщиков, оценка достаточности паевого фонда от величины обязательств по привлеченным от пайщиков средствам, представляется обоснованным.

2.2.2. Исходные данные и периодичность расчета.

Исходные данные для расчета норматива достаточности паевого фонда в показателях применяемых в настоящее время счетов бухгалтерского учета идентичны показателям счетов, приведенных в примере для расчета резервного фонда. При этом суммы счетов, где отражаются суммы задолженности по привлеченным от пайщиков средствам, соотносятся с величиной паевого фонда, отражаемой по счету 80.

Основываясь на показателях этих счетов, формула расчета норматива достаточности паевого фонда может быть представлена следующим образом:

ФН4 =

С применением вводимого с 1.01.2018 г. «Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях», утвержденного Банком России 02.09.2015 N 486-П, финансовый норматив достаточности паевого фонда ФН4 будет рассчитываться по следующей формуле:

ФН4=

В отличие от ранее действовавшей методики, когда в целях расчета норматива, размер паевого фонда определялся по состоянию на конец предыдущего отчетного года, сейчас норматив достаточности паевого фонда должен соблюдаться в текущем режиме. В целях контроля соблюдения финансового норматива ФН4, кооператив должен располагать информацией о размере паевого фонда и сумме суммой основного долга по привлеченным от пайщиков средствам, по состоянию на начало операционного дня. Указанная информация отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

2.2.4. Показатели отчетности в формате, установленном указаниями Банка России по которым контролируется соблюдение норматива достаточности паевого фонда (ФН4)

В форме отчетности, установленной стандартом СРО «Содействие» соблюдение норматива достаточности паевого фонда контролируется по соотношению следующих показателей: