Обеспечение финансовой устойчивости кредитных кооперативов (стр. 9 )

Норматив рассчитывается из следующего соотношения показателей сводной формы отчетности «Отчет о деятельности»:

ФН7=100%

При формировании отчетности кооператив может самостоятельно проверить соблюдение норматива на листе «Нормативы». В случае, если норматив ФН7, не будет соблюден в графе «Проверка соблюдения норматива ФН7» высветится код «ошибка». Если отношением оборотных активов к обязательствам составит менее 70%, высвечивается код «норма».

5.2. ФН8 – Финансовый норматив соотношения суммы денежных требований кредитного кооператива, срок платежа по которым наступит в течение двенадцати месяцев и суммы денежных обязательств кредитного кооператива, срок погашения по которым наступает в течение двенадцати месяцев.

5.2.1. Описание норматива.

А). Норматив устанавливает предельное соотношение между краткосрочными активами (краткосрочной дебиторской задолженностью по предоставленным кооперативом займам), погашаемыми в течение двенадцати месяцев после текущей даты и суммой обязательств кооператива (по переданным кооперативу личным сбережениям пайщиков, привлеченным их займам от пайщиков и лиц, не являющихся пайщиками кооператива), срок исполнения которых приходится на последующие двенадцать месяцев.

Норматив рассчитывается по формуле:

Где:

·  СДТ – сумма денежных требований кредитного кооператива, срок платежа по которым наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты.

·  СДО – сумма денежных обязательств кредитного кооператива, срок погашения по которым наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Б). Минимально допустимое значение норматива ФН8 для кредитных кооперативов, срок деятельности которых составляет 180 дней и более со дня их создания устанавливается в размере:

·  30 процентов – до 30 июня 2016 г. включительно;

·  40 процентов – с 1 июля 2016 года;

·  60 процентов – с 1 января 2017 года;

·  75 процентов – с 1 января 2018 года.

Для кредитных кооперативов, срок деятельности которых составляет менее 180 дней со дня их создания, минимально допустимое значение финансового норматива ФН8 устанавливается в размере 50%.

5.2.2. Экономический смысл норматива

По своему экономическому смыслу финансовый норматив ФН8 сходен с показателем общей ликвидности, регулирующим риск потери ликвидности в течение ближайших двенадцати месяцев. Норматив характеризует способность кооператива обеспечить свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов. Оборотные активы кредитного кооператива представлены дебиторской задолженностью по займам, предоставленным пайщикам и кооперативам второго уровня, а основная масса обязательств сформирована из переданных пайщиками личными сбережениями и привлеченных займов от пайщиков – юридических лиц и лиц, не являющихся пайщиками кооператива. Поэтому норматив фактически регулирует отношение между денежными средствами причитающимися к получению и обязательствами, приходящимися к исполнению в течение ближайших двенадцати месяцев.

Финансовый норматив имплементируется в течение двух лет с последовательным ужесточением доли краткосрочных активов в пассивах. Если в первой половине 2016 года допускается, что только 30% от обязательств по привлеченным кооперативом средствам, срок погашения которых приходится на ближайший год, будут исполнены за счет возвращаемых пайщиками займов, то к 1 января 2018 эта доля должна составлять уже 75%. Таким образом будет последовательно повышаться уровень ликвидности кооператива в отношении обязательств по привлеченным средствам. Это не значит, что структура дебиторской задолженности и обязательств по привлеченным средствам будет смещаться в краткосрочный сегмент. Наряду с кратко - и среднесрочным, кооператив может развивать и практику долгосрочного кредитования, одновременно мотивируя пайщиков передавать сбережения и займы на длительный срок.

5.2.3. Исходные данные и порядок расчета норматива ФН8.

Сумма дебиторской задолженности по предоставленным кооперативом займам, погашаемой в течение 12 месяцев после отчетной даты, располагаемых кооперативом денежных средств определяется по показателям счетов:

·  В аналитическом учете по счету 58.3 «Предоставленные займы»[13], В состав денежных требований кооператива может быть включена стоимость государственных и муниципальных ценных бумаг, погашаемых в течение ближайших 12 и отражаемая в аналитическом учете по счету 58.2 «Вложения в государственные, муниципальные ценные бумаги».

Сумма обязательств по привлеченным средствам, погашаемых в течение 12 месяцев после отчетной даты, определяется по показателям счетов:

·  66.1 «Краткосрочные кредиты»;

·  66.3 «Краткосрочные займы».

Не все активы могут быть погашены своевременно, некоторая их часть сформирована из проблемной задолженности в погашении которой допущены просрочки. В соответствии с Указанием Банка России от 01.01.2001 N 3322-У, кооператив формирует в отношении такой задолженности резерв на возможные потери по займам. В целях адекватной оценки ресурсов ликвидности Кооператива целесообразно учесть, наряду с обязательствами со сроком погашения в течение ближайших 12 месяцев, сумму сформированного кооперативом резерва на возможные потери по займам в последовательно повышаемых долях, как это предусмотрено п. 9 Указания .

Величина сформированного кооперативом резерва на возможные потери по займам отражается по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Соотношение между суммой денежных требований и обязательств кредитного кооператива со сроком исполнения в течение ближайших 12 месяцев рассчитывается по следующей формуле:

Для оценки норматива ФН8 в системе счетов бухгалтерского учета в НФО, вводимой с 1.01.2018 г., наряду с ранее описанными счетами могут быть использованы следующие счета:

·  Счет 48501 «Займы, выданные юридическим лицам»;

·  Счет 48510 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам»;

·  Счет 48601 «Займы, выданные юридическим лицам»;

·  Счет 48610 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам»;

·  Счет 48701 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам»;

·  Счет 48710 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам»;

·  Счет 48801 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам»;

·  Счет 48810 «Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам»;

·  Счет 49301 «Займы, выданные индивидуальным предпринимателям»;

·  Счет 49310 «Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям»;

·  Счет 49401 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям»;

·  Счет 49410 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям»;

·  Счет 49501 «Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня»;

·  Счет 49510 «Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня»;

·  Счет 42316 «Привлеченные средства физических лиц»;

·  Счет 43708 «Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций»;

·  Счет 43808 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций»;

·  Счет 43908 «Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций»;

·  Счет 50104 «Долговые ценные бумаги Российской Федерации»;

·  Счет 50105 «Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления».

5.2.4. Показатели отчетности в формате, установленном указаниями Банка России по которым контролируется соблюдение норматива ФН8, регулирующего соотношение между краткосрочными требованиями и краткосрочными обязательствами

Для оценки соблюдения норматива ФН8 используются следующие отчетные показатели:

Из сводной формы «Отчет о деятельности»:

·  Стр. 1.1.1 «Дебиторская задолженность по займам, предоставленным пайщикам физическим лицам (срок погашения которой ожидается в течение одного года после отчетной даты)».

·  Стр. 1.1.2. «Дебиторская задолженность по займам, предоставленным пайщикам юридическим лицам (срок погашения которой ожидается в течение одного года после отчетной даты)».

·  Стр. 1.1.3. «Дебиторская задолженность по займам, предоставленным кредитным кооперативам второго уровня (срок погашения которой ожидается в течение одного года после отчетной даты)».

·  Стр. 3.1.1.1. «Привлеченные средства от пайщиков – физических лиц на срок до одного года».

·  Стр. 3.1.2.1. «Привлеченные средства от пайщиков – физических лиц на срок до одного года».

·  Стр. 3.1.3. «Привлеченные средства от лиц, не являющихся пайщиками кооператива».

Норматив рассчитывается из следующего соотношения показателей сводной формы отчетности «Отчет о деятельности»:

ФН8=100%

При формировании отчетности кооператив может самостоятельно проверить соблюдение норматива на листе «Нормативы». В случае, если норматив ФН8, не будет соблюден в параметрах, установленных на соответствующую дату переходного периода, в графе «Проверка соблюдения норматива ФН8» высветится код «ошибка». Если отношением краткосрочных активов и обязательств поддерживается на нормируемом уровне, высвечивается код «норма».

Приложение

Таблица расчета обязательных финансовых нормативов, установленных ч.4, ст.6 Закона

Норматив ФН1. Нормируемая величина резервного фонда

Минимальное отношение резервного фонда к общей сумме средств привлеченных кооперативом от его членов (пайщиков) должна составлять не менее: ·  5 процентов – для кооперативов, объединяющих более 200 пайщиков; ·  4 процентов - для кооперативов, объединяющих до 200 пайщиков; ·  2 процентов, для кооператив, срок деятельности которых не превышает 180 дней и объединяющих до 100 пайщиков. В рекомендуемом к применению плане счетов: Итог Счета 82.01/(Итог счета 66.03.1+ Итог счета 66.03.2+ Итог счета 67.03.1+ Итог счета 67.03.2)>=5%;4%;2% В счетах по МСФО

Итог Счета 10701/(Итог счета 42316.1+ Итог счета 43808+ Итог счета 43908)>=5%;4%;2% В показателях отчетности Форма 5, стр. 5/форма 5, стр. 2.0.8

2. Норматив ФН2, ограничивающий максимальную сумму обязательств, по денежными средствам, привлеченным кооперативом от одного пайщика или члена группы аффилированных пайщиков

Отношение максимального размера задолженности по средствам, привлеченным кооперативом от одного пайщика или членам группы аффилированных пайщиков к общей сумме задолженности по средствам, привлеченным кооперативом от пайщиков, не должно превышать: ·  15% для кооперативов, объединяющих свыше 3000 пайщиков; ·  20% для кооперативов, объединяющих от 200 до 3000 пайщиков; ·  25% для кооперативов, объединяющих до 200 пайщиков; ·  50% для кооперативов, для кооперативов, срок деятельности которых не превышает 180 дней и объединяющих до 100 пайщиков; Норматив рассчитывается по основной сумме задолженности, по привлеченным и обслуживаемым кооперативом средствам пайщиков, без учета начисленных, но не выплаченных процентов. В рекомендуемом к применению плане счетов: Аналитические показатели счета Счетов(66.03.1, 66.03.2, 67.03.1, 67.03.2) /(Итог счета 66.03.1+ Итог счета 66.03.2+ Итог счета 67.03.1+ Итог счета 67.03.2)>=15%;20%;25%;50%. В счетах по МСФО Аналитические показатели счета Счетов(42316, 43808, 43908) /(Итог счета 42316+ Итог счета 43808+ Итог счета 43908)<=15%;20%;25%;50%. В показателях отчетности Форма 5, стр. 54.3/форма 5, стр. 2.0.8

3. Норматив ФН3, ограничивающий максимальный уровень концентрации кредитных рисков по отношению к одному пайщику или членам группы аффилированных пайщиков

Отношение максимального размера задолженности по основному долгу по займам, предоставленных одному пайщику или членам группы аффилированных пайщиков к общей сумме задолженности по займам, предоставленным кооперативом своим пайщикам и кредитным кооперативам второго уровня, не должно превышать:

·  7% для кооперативов, объединяющих свыше 3000 пайщиков; ·  10% для кооперативов, объединяющих от 200 до 3000 пайщиков; ·  20% для кооперативов, объединяющих до 200 пайщиков; ·  50% для кооперативов, для кооперативов, срок деятельности которых не превышает 180 дней и объединяющих до 100 пайщиков; В рекомендуемом к применению плане счетов: Аналитические показатели счета Счетов(58.3.1; 58.3.2) /(Итог счета 58.3.1+ Итог счета 58.3.2+ Итог счета 58.3.2+ Итог счета 58.3.3)<=7%;10%;20%;50%. В счетах по МСФО Аналитические показатели счета Счетов(48501, 48601, 48701, 48801, 49301, 49401) /(Итог счета 48501+ итог счета 48601+ итог счета 48701+ итог счета 48801+ итог счета 49301+ итог счета 49401+ итог счета 49501)>=15%;20%;25%;50%. В показателях отчетности Форма 2, стр. 8.6/стр. 8.6.1; Форма 2, стр. 8.6/стр. 8.6.2;

4. Норматив ФН4 достаточности паевого фонда

Отношение паевого фонда кооператива к общей сумме средств привлеченных кооперативом от его членов (пайщиков) должно составлять не менее 6%. В рекомендуемом к применению плане счетов: Счет 80/(Итог счета 66.03.1+ Итог счета 66.03.2+ Итог счета 67.03.1+ Итог счета 67.03.2)>=6% В счетах по МСФО

Счет 622)/(Итог счета 42316 +Итог счета 43808+ Итог счета 43908)>=6% В показателях отчетности Форма 5, стр. 3.0.8/ стр. 2.0.8

5. Норматив ФН5, регулирующий долю средств, которые кооператив может привлечь от лиц, не являющихся его пайщиками

Отношение суммы обслуживаемых кооперативом средств, привлеченных от лиц, не являющихся его пайщиками к сумме средств, привлеченных кооперативом от своих членов, не должно превышать 50% В рекомендуемом к применению плане счетов: (Итог Счета 66.03.3+Итог счета 66.03.4+ Итог Счета 67.03.3+Итог счета 67.03.4)/(Итог счета 66.03.1+ Итог счета 66.03.2+ Итог счета 67.03.1+ Итог счета 67.03.2)<=50% В счетах по МСФО (Итог Счета 43708+аналитический учет сч. 43808+аналитический учет сч. 43908)/(Итог счета 42316 аналитический учет сч. 43808+аналитический учет сч. 43908)<=50% В показателях отчетности Форма 5, стр. 3.0.8/ стр. 2.0.8

6. Норматив ФН6, ограничивающий максимальную сумму средств, которую кооператив может предоставить кредитному кооперативу второго уровня

Отношение суммы средств, предоставленных кооперативом кредитному кооперативу второго уровня к части пассивов кооператива, включающей задолженности по общей сумме привлеченных кооперативом средств и паевого фонда, не должно превышать:

·  10% в случае предоставления займов кредитному кооперативу второго уровня, размер паевого фонда которого превышает 10 млн. руб.; ·  15% в случае предоставления займов кредитному кооперативу второго уровня, размер паевого фонда которого превышает 50 млн. руб.; ·  25% в случае предоставления займов кредитному кооперативу второго уровня, при наличии у него кредитного рейтинга не ниже нижней границы уровня, установленного Советом директоров Банка России. В рекомендуемом к применению плане счетов: Сч. 58.3.3/(Итог счета 66.1.+ Итог счета 66.3+ Итог счета 67.1+ Итог счета 67.3+Итог счета 80) <=10%, 15%, 25%. В счетах по МСФО Сч. 49501/ /(Итог счета 42316+ Итог счета 43708+ Итог счета 43808+ Итог счета 43908+Итого счета 622) <=10%, 15%, 25%. В показателях отчетности Форма 2, стр. 5/(Форма 1, стр.1+Форма 5, стр.1)

7. Норматив ФН7огрничивающий соотношение оборотных активов кредитного кооператива и обслуживаемых им обязательств

Отношение части активов кооператива (денежные средства, средства, размещенные в государственные и муниципальные ценные бумаги и дебиторская задолженность по предоставленным кооперативом займам) к сумме привлеченных кооперативом средств, должно быть не менее 70%.

В рекомендуемом к применению плане счетов: (Итог счета 50+ Итог счета 51+ Итог счета 58.2+ Итог счета 58.3.1+Итог счета 58.3.2+Итог счета 58.3.3.)/( Итог счета 66.1+ Итог счета 66.3+ Итог счета 67.1+ Итог счета 67.3)>=70 В счетах по МСФО (Итог счета 20202+ Итог счета 20209+ Итог счета 20501+ Итог счета 50104+Итог счета 50105+Итог счета 48501+ Итог счета 48501+ Итог счета 48701+ Итог счета 48801+ Итог счета 49301+ Итог счета 49401+ Итог счета 49501)/( Итог счета 42316+ Итог счета 43708+ Итог счета 43808)>=70%, В показателях отчетности Форма «Отчет о деятельности» (Стр. 1.1+стр. 1.3.2+ стр. 1.4.2+стр. 1.11)/стр. 3.1

7. Норматив ФН8 ограничивающий риск потери общей ликвидности

Отношение суммы денежных требований кооператива со сроком исполнения в течение 12 месяцев после отчетной даты к сумме обслуживаемых кооперативом обязательств, погашаемых в течение 12 месяцев, не должно превышать:

·  30% процентов – до 30.06.2016 г.; ·  40% - с 1.07.2016 г.; ·  60% - с1.01.2017 г.; ·  75% с 1 января 2018 г. ·  50 % для кооператив, срок деятельности которых не превышает 180 дней. В рекомендуемом к применению плане счетов: (Итог счета 58.2+ Итог счета 58.3)/( Итог счета 66.1+ Итог счета 66.2+Итог счета 66.3)>=30%, 40%, 60%; 75%; 50%. В счетах по МСФО (аналитический учет сч. 48501 + аналитический учет сч. 48510 + аналитический учет сч. 48601 аналитический учет сч. 48610+ аналитический учет сч. 48701 +аналитический учет сч.+ 48710 аналитический учет сч. 48801+ аналитический учет сч. 48810 +аналитический учет сч. 49301 +аналитический учет сч. 49310+ аналитический учет сч. 49401 +аналитический учет сч. 49410+ аналитический учет сч. 49501)/(аналитический учет сч. 49510+ аналитический учет сч. 43708 +аналитический учет сч. 43808+ аналитический учет сч. 43908)>=70% >=30%, 40%, 60%; 75%; 50%. В показателях отчетности Форма «Отчет о деятельности» (Стр. 1.1.1+стр. 1.1.2+ стр. 1.1.3)/(стр. 3.1.1.1+стр. 3.1.2.2+стр. 3.1.3)

[1] Применяется до того, пока не будет превышен какой-либо из критериев.

[2] П.22, ч.3, ст. 1.

[3] Налогового периода, определяемого в соответствии со ст. 285 НК в целях применения п.2, ст. 297.3 НК.

[4] П.2. ст. 31 Закона устанавливает требование обособленного учета обязательств по договорам передачи личных сбережений пайщиков от обязательств по другим договорам.

[5] Пп.10, ч.3, ст.1 Закона

[6] Пп.15, ч.3, ст.1 Закона

[7] Пп.17, ч.3, ст.1 Закона

[8] Применяется до того, пока не будет превышен какой-либо из критериев

[9] Применяется до того, пока не будет превышен какой-либо из критериев

[10] Или иное лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа

[11] В расчет значения денежных средств (ДС) не включаются средства на банковских счетах в кредитных организациях, имеющих присвоенный кредитный рейтинг ниже нижней границы уровня, установленного Советом Директоров Банка России.

[12] которые могут быть получены или востребованы банком в течение ближайших 30 дней

[13]строка баланса 12403, пояснение 3 «Финансовые вложения», показатели кодов 5305, 5306.