Обеспечение финансовой устойчивости кредитных кооперативов (стр. 8 )

o  67.3.1. По личным сбережениям, привлеченным от пайщиков – физических лиц;

o  67.3.2. По займам, предоставленным пайщиками – юридическими лицами;

o  67.3.3. – По займам, предоставленным кредитными кооперативами второго уровня;

o  67.3.4. – По займам, предоставленным юридическими лицами, не являющимися пайщиками кооператива.

Сумма объединенных пайщиками паенакоплений, отражается на счете 80, «Паевой фонд».

Сумма основного долга по займам, предоставленным кредитным кооперативам второго уровня, отражается на счете 58.3.3.

Максимальная сумма задолженности по займам, которые кредитный кооператив может предоставить кредитным кооперативам второго уровня, рассчитывается по формуле:

Для оценки норматива ФН3 в системе счетов бухгалтерского учета в НФО, вводимой с 1.01.2018 г., могут быть использованы следующие счета:

·  Счет 42316 - «Привлеченные средства физических лиц»;

·  43708 – «Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций»;

·  43808 – «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций»;

·  43908 – «Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций»;

·  Счет 622 – «Паевой фонд»;

·  Счет 49501 – «Займы, выданные кредитному кооперативу второго уровня»

В показателях вновь вводимых счетов, максимальная сумма задолженности по займам, которые кредитный кооператив может предоставить кредитным кооперативам второго уровня будет рассчитываться следующим образом:

В целях контроля соблюдения норматива ФН6, кредитный кооператив ежедневно, по состоянию на начало операционного дня, оценивает долю суммы основного долга по займам, предоставленным кооперативам второго уровня, в общей сумме привлеченных кооперативом средств (как от пайщиков, так и от лиц не являющихся пайщиками кооператива) и сумме паевого фонда (объединенных пайщиками паенакоплений).

Принимая решение о предоставлении очередного займа кредитному кооперативу второго уровня, Председатель правления[10] соотносит образовавшуюся в результате такого кредитования общую сумму задолженности по займам, предоставленным кредитному кооперативу второго уровня с суммой привлеченных кооперативом средств и паевого фонда. Если при этом выявится, что предоставление нового займа приведет к превышению предельной доли, установленной нормативом ФН6, кооператив должен снизить сумму предоставляемого займа до нормируемого предела или, если такое не представляется возможным, отказаться от предоставления займа кредитному кооперативу второго уровня.

В случае, если нарушение норматива ФН6 произойдет не в результате предоставления новых займов, а вследствие снижения объемов привлеченных кооперативом средств и суммы паевого фонда, кредитный кооператив фиксирует это нарушение и принимает меры, направленные на восстановление нормируемых соотношений (посредством активизации политики привлечения средств либо направления кредитному кооперативу второго уровня мотивированного требования о досрочном возврате части ранее предоставленного ему займа (ов).

4.2.3. Показатели отчетности в формате, установленном указаниями Банка России по которым контролируется соблюдение норматива ФН6, ограничивающего предельную сумму средств, которые кооператив может предоставить кредитному кооперативу второго уровня.

Для оценки соблюдения норматива ФН6 используются следующие отчетные показатели

·  Форма 2 «Отчет о кредит ной деятельности», Стр. 5. «Задолженность по займам, предоставленным кооперативам второго уровня»;

·  Форма 1 «Отчет по паевому фонду», Стр. 1 «Паевой фонд»;

·  Форма 5 «Отчет о привлеченных средствах», Стр.1 «Обязательства по привлеченным средствам».

Норматив рассчитывается из следующего соотношения:

ФН6=

При формировании отчетности кооператив может самостоятельно проверить соблюдение норматива на листе «Нормативы». В случае, если норматив ФН6 не будет соблюден в графе, соответствующей статусу кооператива второго уровня, строки «Проверка соблюдения норматива ФН6» высветится код «ошибка». Если сумма средств, которые кооператив предоставил кооперативу второго уровня, не превысит норматив, высвечивается код «норма».

5. Финансовые нормативы платежеспособности (ликвидности)

5.1. ФН7 – Финансовый норматив соотношения части активов кредитного кооператива, включающей в себя денежные средства, средства, размещенные в государственные и муниципальные ценные бумаги, задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с предоставлением займов кредитным кооперативом, и общего размера денежных средств, привлеченных кредитным кооперативом.

5.1.1. Описание норматива.

А). Норматив устанавливает предельное соотношение между оборотными активами кредитного кооператива и суммой обслуживаемых им обязательств.

Норматив рассчитывается по формуле:

Где:

·  ДС – денежные средства[11];

·  ГЦБ – средства, размещенные в государственные и муниципальные ценные бумаги.

Б). Минимально допустимое значение норматива ФН7 устанавливается в размере 70%.

5.1.2. Экономический смысл норматива

По своему экономическому смыслу норматив сходен с нормативом текущей ликвидности банка, но в более сглаженном временном интервале. Если банковский норматив текущей ликвидности регулирует риск потери ликвидности, в течение ближайших 30 дней, и рассчитывается из отношения суммы ликвидных активов[12] к сумме обязательств, срок погашения которых наступает в течение ближайших 30 дней, то норматив ФН7 не учитывает сроки погашения активов и обязательств, а рассчитывается из их общей массы.

В определенной степени это соответствует закономерно более быстрым чем, чем в банках, срокам оборота активов и обязательств, а также адаптировано к менее детальной системе учета, применяемой в настоящее время кредитными кооперативами.

Установленное нормативом ограничение предполагает, что кооператив должен разместить в высоколиквидные и оборотные активы (займы пайщикам и вложения в ценные бумаги) 70% и выше привлеченных им средств. С этой точки зрения норматив определяет предельно допустимую долю привлеченных кооперативом средств, которые могут быть отвлечены из оборота (30%), т. е. регламентирует структуру активов.

С другой стороны, норматив устанавливает пороговое значение ликвидных активов, которые могут быть направлены на погашение привлеченных кооперативом средств. Если предположить, что сроки погашения дебиторской задолженности по предоставленным кооперативом займам и сроки возврата привлеченных им средств совпадают, то для своевременного исполнения обязательств по возврату привлеченных средств кооператив может разместить в оборотные и ликвидные активы 70% и выше от суммы привлечений. Это допущение основано на том, что дебиторская задолженность по предоставленным кооперативом займам, как правило, оборачивается быстрее, чем портфели привлеченных средств, а также тем, что часть обязательств по ранее привлеченным средствам может быть погашена за счет новых привлечений.

5.1.3. Исходные данные и порядок расчета норматива ФН7.

Сумма располагаемых кооперативом денежных средств определяется по итоговым показателям счетов:

·  50 – «Касса»;

·  51 – «Расчетные счета»;

·  55 – «Специальные счета в банках».

Сумма средств, размещенных в государственные и муниципальные ценные бумаги отражаются на счете 58.2 «Вложения в государственные, муниципальные ценные бумаги».

Сумма средств, размещенных в виде займов пайщикам кооператива отражается на счете 58.3 «Предоставленные займы пайщикам кооператива».

Сумма займов, переданных кооперативом кооперативу второго уровня отражается по счету 58.4 «Предоставленные займы кооперативам второго уровня».

Соотношение между суммой оборотных активов кооператива и обслуживаемых им обязательств рассчитывается по следующей формуле:

Для оценки норматива ФН7 в системе счетов бухгалтерского учета в НФО, вводимой с 1.01.2018 г., наряду с ранее описанными счетами могут быть использованы следующие счета:

·  Счет 20202 «Касса организации»;

·  Счет 20209 «Денежные средства в пути»;

·  Счет 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»;

·  Счет 50104 «Долговые ценные бумаги Российской Федерации»;

·  Счет 50105 «Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления».

В целях контроля соблюдения норматива ФН7, кредитный кооператив ежедневно, по состоянию на начало операционного дня, оценивает долю оборотных активов в сумме привлеченных кооперативом средств и, если она будет меньше 70%, принимает меры к восстановлению нормативного соотношения.

Эти меры могут быть направлены на уменьшение объема привлеченных средств, возможно за счет досрочного погашения привлеченных займов, кредитов, или ограничения приема сбережений. Одновременно, следует повысить степень утилизации активов в обороте фонда финансовой взаимопомощи, ограничить и полностью отказаться от размещения средств непродуктивные активы.

5.1.4. Показатели отчетности в формате, установленном указаниями Банка России по которым контролируется соблюдение норматива ФН7, регулирующего соотношение между оборотными активами кооператива и суммой обслуживаемых им обязательств.

Для оценки соблюдения норматива ФН7 используются следующие отчетные показатели:

Из сводной формы «Отчет о деятельности»:

·  Стр. 1.1. «Дебиторская задолженность по предоставленным займам».

·  Стр. 1.3.2. «Средства, размещенные в государственные и муниципальные ценные бумаги» сроком до 1 года;

·  Стр. 1.4.2. «Средства, размещенные в государственные и муниципальные ценные бумаги» на срок свыше года;

·  Стр. 1.11 «Остаток денежных средств»;

·  Стр. 3.1 «привлеченные средства»;