Обеспечение финансовой устойчивости кредитных кооперативов (стр. 6 )

·  67.03.3 «Долгосрочные займы, привлеченные от кооперативов второго уровня»;

·  67.03.4 «Долгосрочные займы от лиц, не являющихся пайщиками кооператива».

Для контроля предельной суммы средств, которые кредитный кооператив может привлечь от юридических лиц, не являющихся его пайщиками, сумма показателей этих счетов относится к сумме показателей счетов 66.03.1 «Личные сбережения пайщиков физических лиц, срок размещения которых истекает в течение 12 месяцев после отчетной даты», 66.03.2 «Краткосрочные займы, привлеченные от пайщиков - юридических лиц», 67.03.1 «Личные сбережения пайщиков физических лиц, срок размещения которых истекает более, чем через 12 месяцев после отчетной даты», 67.03.2 «Долгосрочные займы, привлеченные от пайщиков - юридических лиц». Это соотношение не должно превышать 50%.

Н4₌

Для расчета предельной суммы средств, которые кредитный кооператив может привлечь от юридических лиц, не являющихся его членами (пайщиками) на основании «Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях», утвержденного Банком России 02.09.2015 N 486-П и вводимого в действие для кредитных потребительских кооперативов с 1.01.2018 г., могут быть использованы следующие счета:

·  43708 – привлеченные средства негосударственных финансовых организаций;

·  43808 – привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций (с выделением в аналитическом учете средств. привлеченных от лиц, участвующих в кредитном кооперативе и лиц, не являющихся членами (пайщиками) кредитного кооператива).

·  43908 – привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций (с выделением в аналитическом учете средств, привлеченных от лиц, участвующих в кредитном кооперативе и лиц, не являющихся членами (пайщиками) кредитного кооператива. В аналитическом учете по средствам, привлеченным от лиц, не являющихся членами (пайщиками) кредитного кооператива, выделяются средства, привлеченные от кредитных кооперативов второго уровня, членом которых является кредитный кооператив).

Основываясь на показателях этих счетов, с 1.01. 2018 г., финансовый норматив ФН5 будет рассчитываться следующим образом.

Контроль соотношения денежных средств, привлеченных от членов (пайщиков) кредитного кооператива и от юридических лиц, не являющихся его членами (пайщиками) лиц, осуществляется в текущем режиме. Для этого, кредитный кооператив ежедневно, по состоянию на начало операционного дня, оценивает соотношение между обслуживаемыми им денежными средствами, привлеченными от юридических лиц, не являющихся членами (пайщиками) кооператива и средствами, привлеченными от участвующих в кооперативе пайщиков физических и юридических лиц. Вопрос о возможном привлечении средств от лиц, не являющихся пайщиками, в течение операционного дня решается с учетом соблюдения предельного 50% ограничения этого соотношения.

3.2.3. Показатели отчетности в формате, установленном указаниями Банка России по которым контролируется соблюдение норматива ФН5, ограничивающего предельную сумму обслуживаемых кооперативом средств, привлеченных от лиц, не являющихся пайщиками кооператива.

Для оценки соблюдения норматива ФН5, в разделе 3 «Обязательства по средствам, привлеченным от лиц, не являющихся пайщиками кооператива», формы 5 «Отчет о привлеченных средствах», предусмотрена стр. 3.0.8 «Объем обязательств на конец отчетного периода». В этой строке раскрываются сведения об обязательствах кооператива по займам, привлеченным от кооперативов второго уровня, банковским кредитам, и по займам, предоставленным юридическим лицам.

Расчетное значение норматива ФН5 раскрывается в разделе 8 «Оценка предельных рисков по привлеченным средствам» по строке 4.4. «Расчет норматива ФН5 ограничивающего максимальный долю обязательств по средствам, привлеченным от лиц, не являющимися пайщиками кооператива», как результат вычисления по формуле:

При формировании отчетности кооператив может самостоятельно проверить соблюдение норматива на листе «Нормативы». В случае, если норматив ФН5 превысит предельно допустимое значение в 50%, в строке «Проверка соблюдения норматива ФН5» высветится код «ошибка». Если норматив соблюден, высвечивается код «норма».

4 Финансовые нормативы устанавливающие предельные уровни кредитных рисков

4.1. ФН3 - Финансовый норматив соотношения размера задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с предоставлением займа (займов) одному члену кредитного кооператива (пайщику) и(или) нескольким членам кредитного кооператива (пайщикам), являющимся аффилированными лицами, и общего размера задолженности по сумме основного долга, образовавшееся в связи с предоставлением займов.

4.1.1. Описание норматива (стандарта)

А). Финансовый норматив ФН3 ограничивает предельную долю непогашенной задолженности по предоставленным кооперативом займам, обслуживаемой одним или группой аффилированных пайщиков в общей сумме дебиторской задолженности по предоставленным кооперативом займам – как своим членам (пайщикам), так и кредитным кооперативам второго уровня, членом которых является кредитный кооператив.

Норматив рассчитывается по формуле:

Где:

·  ЗЗЧ(АЛ) – максимальный размер задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с предоставлением займа (займов) одному члену кредитного кооператива (пайщику) и (или) нескольким членам кредитного кооператива (пайщикам) являющимся аффилированными лицами;

·  ЗЗ – общий размер задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с предоставлением займов кредитным кооперативом членам кредитного кооператива (пайщикам) и кредитным кооперативам второго уровня.

Б). Максимально допустимое числовое значение финансового норматива ФН3 устанавливается в размере:

·  Семи процентов – для кредитных кооперативов, число членов (пайщиков) которых превышает 3000;

·  Десяти процентов - для кредитных кооперативов, число членов (пайщиков) которых составляет более 200, но не превышает 3000;

·  Двадцати процентов - для кредитных кооперативов, число членов (пайщиков) которых не превышает 200;

·  Пятидесяти процентов - для кредитных кооперативов, срок деятельности которых составляет менее 180 дней и число членов (пайщиков) которых превышает 100[9].

4.1.2. Экономический смысл норматива

По своему экономическому смыслу – ограничению предельной концентрации кредитных рисков, приходящихся на одного или группу связанных (аффилированных) заемщиков, финансовый норматив ФН3 идентичен нормативу Н6, применяемому в пруденциальном регулировании банковской деятельности. Однако, если для банков предельный уровень кредитных рисков соотносится с капиталом (собственными средствами) банка, то для кредитных кооперативов норматив определяется из отношения к общей сумме дебиторской задолженности по предоставленным кооперативом займам.

В отличие от ранее действовавшей методики расчета предельной величины кредитных рисков по сумме каждого вновь предоставляемого займа одному или члену группы аффилированных пайщиков, действующая методика расчета учитывает всю сумму дебиторской задолженности, обслуживаемой такими пайщиками.

Градации максимального допустимых числовых значений норматива ФН3 учитывают закономерно большие портфели займов в кооперативах с большим количеством пайщиков и сохраняют ранее действующее 10% ограничение для кооперативов, с числом членов от 200 до 3000, но ограничивают числовой норматив до 7% для кооперативов с числом членов свыше 3000. В небольших кооперативах, объединяющих менее 200 пайщиков, портфель займов меньше и, следовательно, здесь допустим больший уровень концентрации кредитных рисков. Наконец, начинающие кооперативы, действующие менее 180 дней и объединяющие менее 100 пайщиков, могут сконцентрировать на руках у одного или группы аффилированных пайщиков до 50% портфеля займов.

Примечание.

Устанавливаемые стандартом допуски относительны и рассчитаны на временное повышение величины максимальных кредитных рисков. В регулярной практике рекомендуется стремиться и ограничивать максимальный уровень дебиторской задолженности, обслуживаемой одним или группой аффилированных пайщиков 7-10% от общей суммы дебиторской задолженности по предоставленным кооперативом займам.

4.1.3. Исходные данные и порядок расчета норматива ФН3.

Общая сумма дебиторской задолженности по займам, обслуживаемых одним или группой аффилированных пайщиков определяется по данным аналитического учета по счетам:

·  58.3.1 «Займы пайщикам кооператива - физическим лицам»;

·  58.3.2 «Займы пайщикам кооператива – юридическим лицам»

Общая сумма дебиторской задолженности по займам, предоставленным кредитным кооперативом определяется по дебетовым сальдо указанных счетов и счета 58.3.3. «Займы кооперативам второго уровня».

Максимальная доля дебиторской задолженности по займу (займам), обслуживаемой одним пайщиком, рассчитывается по формуле:

Аналогично, максимальная доля дебиторской задолженности по займу (займам), обслуживаемой группой аффилированных пайщиков, рассчитывается по формуле:

Для оценки норматива ФН3 в системе счетов бухгалтерского учета в НФО, вводимой с 1.01.2018 г., могут быть использованы следующие счета:

·  48501 – Займы, выданные юридическим лицам (с выделением в аналитическом учете займов, предоставленных отдельным пайщикам – юридическим лицам и юридическим лицам, аффилированным с кооперативом);

·  48601 – займы, выданные физическим лицам (с выделением в аналитическом учете займов, предоставленных отдельным пайщикам – физическим лицам и физическим лицам, аффилированным с кооперативом);