Реформа налоговой системы Российской Федерации (стр. 6 )

4.1.2. Результаты расчета

Результаты расчета представлены в табл. 5.

Расчетная величина ставки Единого налога при замене 3 налогов (вариант 1) составляет по итогам 2015 года 4,16%, средняя ставка за 10-летний период составила 4,59%.

Расчетная величина ставки Единого налога при замене 4 налогов (вариант 2) составляет по итогам 2015 года 8,5%, средняя ставка за 10-летний период составила 8,13%.

Введение ставки Единого налога на уровне 4% (вариант 1) для широкого круга налогоплательщиков  при условии отмены основных налогов не повредит ни государству с точки зрения доходов бюджета, ни бизнесу с точки зрения налоговых расходов.

Величина ставки по варианту 1 – 4% - объективно и психологически невелика, что является предпосылкой уменьшения теневой экономики.

С ростом экономики, ставка может быть снижена. При сохранении уровня ставки и роста экономики доходы бюджета будут расти прямо пропорционально.

При реализации налоговой реформы по Варианту 2 – замена 4 налогов и взносов, включая страховые взносы – установление ставки на уровне 8,5% является избыточным и психологически высоким, однако его оценка основана на следующих жестких предположениях:

страховые взносы полностью ликвидируются; ставка НДФЛ не меняется.

Возможен подбор целевого уровня ставки, исходя из идеи о разделении «ответственности» за социальное, медицинское и пенсионное обеспечение между работодателем и работником (схема 6 выше):

Таблица 5. Результаты расчета: Консервативное проектное решение

№ п/п	Наименование показателя	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год
млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	База начисления Единого налога (ЕН)
	Оборот организаций – всего, млрд. руб.	46 950,40	59 795,20	74 180,90	67 657,10	81 196,10	99 978,40	111 582,00	114 625,70	129 195,00	129 195,00
2	Вариант 1
ЕН заменяет налог на прибыль (кроме отдельных видов доходов), НДС на территории РФ, налог на имущество юридических лиц
	Сумма заменяемых налогов по варианту 1, млрд. руб	2 796,84	3 744,59	3 738,42	2 741,10	3 425,36	4 371,42	4 622,76	4 383,86	4 954,42	5 376,25
	Ставка ОН по варианту 1	5,96%	6,26%	5,04%	4,05%	4,22%	4,37%	4,14%	3,82%	3,83%	4,16%
3	Вариант 2
ЕН заменяет налог на прибыль (кроме отдельных видов доходов), НДС на территории РФ, налог на имущество юридических лиц, страховые взносы
	Сумма заменяемых налогов по варианту 2, млрд. руб.	4 238,10	5 725,36	6 017,43	5 041,64	5 902,43	7 899,75	8 726,49	9 078,02	9 990,14	11 012,53
	Ставка ОН по варианту 2	9,03%	9,57%	8,11%	7,45%	7,27%	7,90%	7,82%	7,92%	7,73%	8,52%

Источник: Данные Федерального казначейства. Данные Росстата  Российский статистический ежегодник. Расчеты авторов

Ставку Единого налога установить на уровне 6% (как при Упрощенной системе налогообложения Доходы). Ставку подоходного налога увеличить с 13% до 20%.

Выпадение доходов бюджета за счет установления Единого налога на уровне 6% вместо 8,5% составит 3 260,83 млрд. рублей (Результаты расчета представлены в табл. 6). Выпадающие доходы консолидированного бюджета частично могут быть компенсированы за счет увеличения подоходного налога с 13% до 20%. Идеологически это означает, что медицинское страхование и обеспечение, социальное страхование берет на себя работодатель, пенсионное обеспечение берет на себя работник - пенсионные накопления покрываются за счет увеличения ставки подоходного налога.

Выпадение доходов составляет в этом случае 1 748,94 млрд. рублей.

Таблица 6. Результаты расчет ставок Единого налога и подоходного налога при «комбинированном» варианте 2.

№ п/п	Статья	Сумма
1	2	3
1	Сумма заменяемых налогов по варианту 2, млрд. руб.	11 012,53
2	Оборот организации - база начисления Единого налога (ЕН), млрд. руб.	129 195,00
3	Ставка	6%
4	Поступления в бюджет ЕН при ставке 6% (стр.2*стр.3), млрд. руб.	7 751,70
5	Выпадение доходов бюджета (стр. 1-стр.4), млрд. руб.	3 260,83
6	Поступления подоходного налога в 2015 году при ставке 13%, млрд. руб.	2 807,80
6а	"Цена" 1 процентного пункта, млрд. руб.	215,98
7	Увеличение поступлений в бюджет за счет роста ставки подоходного налога с 13% до 20% (стр.6а*7) при прочих равных условиях, млрд. руб.	1 511,89
8	Дефицит консолидированного бюджета составит (стр.5-стр.7)	1 748,94

Источник: Данные Федерального казначейства. Данные Росстата Российский статистический ежегодник на 2015 год. Расчёты авторов.

Массовая легализация доходов в сочетании ростом экономики и с разовыми источниками доходов (приватизация) должны быстро покрыть дефицит.

4.1.3. Логика внедрения консервативного проектного решения

Внедрение консервативного проектного решения не сопровождается революционные изменения налоговой системы: плательщиком остается субъект, остается налоговая декларация, сохраняется принцип «начисление налогов – уплата налогов».

Фактически предлагается переход на всеобщую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы», ставка по которой в 2016 году составляет 6%.

Предлагаемое проектное решение не является революционным: налоговые органы  в качестве одного из критериев, отклонение от которого является поводом для отбора предприятия для проведения налоговой проверки, используют показатель налоговой нагрузки, который определяется  как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

В соответствии с Приложением №3 к Приказу ФНС России от 30.05.07 №ММ-3-06/333 (ред. от 01.01.2001) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» в среднем по всем видам деятельности показатель налоговой нагрузки (все налоги организаций с учетом подоходного налога, но без учета поступлений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) составляет 9,7% от выручки, разброс налоговой нагрузки по отраслям составляет от 1,9% для производства и распределения газообразного топлива до 41,5% для добычи топливно-энергетических полезных ископаемых.

Консервативное проектное решение готово для внедрения в рамках краткосрочной перспективы. Главное достоинство – возможность использования стратегии «эволюционного нахождения зоны рациональных решений» в условиях высокой степени неопределенности. Соблюдается базовый принцип – не навреди.

Возможность перехода к «новой» системе или возврат к традиционному режиму налогообложения является правом, а не обязанностью экономического субъекта. Переход осуществляется добровольно в заявительном порядке с начала нового календарного года. Возможность добровольного перехода сохраняется на протяжении нескольких лет.

Принцип добровольности и ненасилия при переходе на новый режим налогообложения позволит:

1) безболезненно оценить последствия внедрения системы:

популярность  среди субъектов экономики; налоговый отклик; изменение пропорций экономики;

2) избежать угнетающего влияния перехода на какие-либо сектора национальной экономики. После выявления кластеров субъектов, которые отказываются переходить на новый режим налогообложения, будет возможность принять корректирующие меры,

3) постепенно подбирать/корректировать параметры: ставки налогов, перечень заменяемых налогов, постепенное «нащупывание» рационального сочетания параметров, - по мере накопления опыта влияния нового режима налогообложения на экономическое поведение субъектов национальной экономики;

4) оставаться в рамках традиционной системы налогообложения тем экономическим субъектам, которых она устраивает, до тех пор, пока они смогут в ней находиться;