Изменение налогообложения импорта и экспорта требует выработки целевых мер для предотвращения снижения конкурентоспособности отечественных компаний. Наличие внешнеэкономического аспекта обуславливает сохранение де-юре НДС. Это позволит:
- продолжить практику сбора НДС на товары, ввозимые на территорию РФ; использовать для повышения конкурентоспособности экспорта льготную ставку НДС.
В настоящий момент под понятием НДС де-факто в мировой практике происходит манипулирование таможенными барьерами. НДС, собираемый на границе при вводе «чужих» товаров, направляется на субсидирование экспортных товаров. Экспорт субсидируется через механизм возврата НДС (точнее через ставку = 0%), а себестоимость импорта увеличивается за счет таможенного НДС. Избежать участи в этом процессе невозможно. Однако, целесообразно восстановить здравый смысл в поддержке экспорта. Наличие у одного и того же экспортера одновременно и экспортной пошлины, и нулевой ставки НДС является противоестественным.
4.2. Радикальное проектное решение: Транзакционное налогообложение
Радикальное решение предусматривает введение налога на денежные транзакции, заменяющего ключевые налоги, для всех субъектов экономики: и юридических лиц, и физических лиц, и индивидуальных предпринимателей и др.
Предпосылками внедрения радикального проектного решения является:
- успешное функционирование и развитие платежной системы Российской Федерации; рост безналичных расчетов в России:
по данным Росстата доля безналичных средств в денежном агрегате М2 за 10 лет увеличился с 67% в 2006 году до 80% в 2015 году23.
- развитие и широкое применение информационных технологий в сфере денежных расчетов; наличие технической возможности для взимания налога: платежными системами обычно установлены тарифы за перевод денежных средств, которые не зависят от маршрута платежа, взимается с банков-отправителей денежных средств и не взимается с банков-получателей; общемировые процессы информационно-инновационной глобализации.
Налоговыми агентами выступают Банки, «отщипывая» от каждого платежа установленный процент, аналогично комиссии при банковских операциях, комиссионному вознаграждению банка при эквайринге, тарифы платежных систем.
Плательщиком налога является отправитель платежа.
Никаких налоговых деклараций. Никаких начислений и оплат. Произведена транзакция – удержан и перечислен налог.
Следует отметить, что идея введения налога с транзакций не нова. В 1970 г. профессор Джеймс Тобин (James Tobin) предложил ввести налог, взимаемый при всех международных валютных транзакциях. Он считал, что введение налога на операции с иностранными валютами даже в размере 0,1%-0,25% могло бы резко ограничить трансграничные валютные спекуляции, сделав большую часть из них невыгодными и уменьшить их вред, особенно для развивающихся стран. По мнению Тобина этот налог приносил бы в год не менее 150 млрд. долларов, которые он предлагал разделять между Международным валютным фондом и национальными банками. У данного предложения множество сторонников (антиглобалисты, представители развивающихся стран), но есть и противники.
В феврале 2013 года Еврокомиссия, исполнительный орган ЕС, обнародовала доклад, в котором указывала на право 11 стран ЕС ввести налог на финансовые операции с начала 2014 года и будет взиматься по ставке 0,1% с каждой операции с акциями и облигациями и по ставке 0,01% c каждой операции с производными финансовыми инструментами, такими как фьючерсы и опционы. С 2014 года налог во всех 11 странах введен не был, но уж в 2012 году был введен во Франции, а в марте 2013-го — в Италии. В начале 2015 года идея введения единого налога на финансовые операции в европейских странах снова возродилась.24
Сочетание вариантов реализации радикального проектного решения связано с особенностями устройства Национальной платежной системы России (см. Вставка 5. Национальная платежная система России).
Вставка 5. Национальная платежная система России
В соответствии с Федеральным законом N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" от 01.01.2001, Национальная платежная система (далее по тексту - НПС) - совокупность операторов по переводу денежных средств (включая операторов электронных денежных средств), банковских платежных агентов (субагентов), платежных агентов, организаций федеральной почтовой связи при оказании ими платежных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, операторов платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры (субъекты национальной платежной системы).
С функциональной точки зрения, «платежная система - система взаимоотношений субъектов экономики, которая в соответствии с определенными принципами построения и процедурами обеспечивает инфраструктуру перевода денежных средств от одного экономического субъекта к другому».25
Основные показатели развития национальной платежной системы за период с 2010 до 2015 год представлены в Приложении 2.
Структурная схема НПС представлена на схеме 7. Характеристика институциональной инфраструктуры НПС представлена в табл. 8.
Функции ряда операторов в соответствии с действующим законодательством РФ могут выполнять только кредитные организации, часть – только некредитные организации, часть как кредитные, так и некредитные организации.
Банк России как системообразующий элемент НПС выполняет функции Регулятора НПС (надзор, наблюдение, развитие, разработка правил, форм, сроков и стандартов, совершенствование правовой базы в сфере функционирования платежных систем), а также является оператором платежной системы Банка России, которая является системно значимой платежной системой для Российской Федерации.
Таблица 8. Институциональная инфраструктура НПС
№ п/п | Субъект НПС | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 |
1 | Количество операторов по переводу денежных средств, в т. ч. | 980 | 958 | 954 | 922 | 833 | 735 |
1.1 | - Банк России | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
1.2 | - Внешэкономбанк | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
1.3 | - кредитные организации (за исключ. депозитных кредитных организаций) | 978 | 956 | 952 | 920 | 831 | 733 |
2 | Количество операторов платежных систем, в т. ч. | _ | _ | 20 | 30 | 33 | 35 |
2.1 | - Банк России | _ | _ | 1 | 1 | 1 | 1 |
2.2 | - кредитные организации | _ | _ | 12 | 19 | 18 | 19 |
2.3 | - организации, не являющиеся кредитными | _ | _ | 7 | 10 | 14 | 15 |
3 | Количество операторов услуг платежной инфраструктуры, в т. ч. | ||||||
3.1 | - операционные центры | _ | _ | 23 | 34 | 35 | 35 |
3.2 | - платежные клиринговые центры | _ | _ | 21 | 31 | 36 | 35 |
3.3 | - расчетные центры | _ | _ | 22 | 27 | 32 | 30 |
4 | Количество операторов электронных денежных средств | _ | _ | 38 | 82 | 97 | 104 |
5 | ФГУП "Почта России" | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
6 | Количество платежных систем, функционирующих на территории Российской Федерации, единиц | _ | 20 | 31 | 33 | 35 | |
6.1 | - национально значимые | - | - | - | - | 10 | 18 |
6.2 | - системно значимые | - | - | 2 | 2 | 2 | 2 |
6.3 | - социально значимые | - | - | - | 4 | 5 | 5 |
Источник: Данные Банка России. Основные показатели развития национальной платежной системы http://www. cbr. ru/statistics/p_sys/print. aspx? file=sheet001.htm&pid=psrf&sid=ITM_30245
Схема 7.Национальная платежная система: структурная схема
Сокращения: КО –кредитные организации, НКО – некредитные организации.
Как видно из схемы 7, в составе транзакций присутствуют переводы:
- которые, по логике не должны облагаться налогом:
- переводы органов Федерального казначейства (не будет же государство само себе платить налоги); технические транзакции в целях обеспечения возможности функционирования Платежной системы; переводы по счетам организации, с карты на карту физического лица и т. п.
Также возникает вопрос, каким образом облагать и облагать ли трансграничные переводы? Облагать ли операции по снятию наличных: если считать, что они будут потрачены на оплату товаров, работ, услуг, то облагать надо.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 |
