Реформа налоговой системы Российской Федерации (стр. 9 )

В открытых источниках (Статистические отчеты Банка России) отсутствует аналитика о структуре платежей, необходимая для проведения оценки потенциального объема базы транзакционного налогообложения: не ясен переход от величины выручки, зарабатываемой национальной экономикой, к объему платежей. По данным 2015 года объемов переводов денежных средств превышает совокупный оборот организаций в 12 раз (табл. 9).

Таблица 9. Соотношение Объема переводов и оборота организаций в 2015 году

Показатель	Сумма, млрд. руб.
Совокупный объем переводов денежных средств  (за период)*	1 931 389,6
Оборот организаций с учетом НДС	152 450,1
Мультипликатор	12,7

Источник: Данные Банка России. Данные Росстата  Российский статистический ежегодник. Расчеты авторов

*Не включаются операции:

по списанию денежных средств в целях выдачи наличных, в том числе депонирование средств на эти цели

по переводу денежных средств с одного счета клиента на другой его счет

по перечислению остатков денежных средств при закрытии счетов

Таким образом, возможно следующее сочетание вариантов радикального решения:

По перечню заменяемых налогов:
Вариант 1. Налог с транзакций заменяет 5 налогов:
налог на добавленную стоимость (без всяких исключений), налог на прибыль (без исключений), налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, подоходный налог.
Вариант 2. Налог с транзакций заменяет 6 налогов (включая страховые взносы):
налог на добавленную стоимость (без всяких исключений), налог на прибыль, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, подоходный налог, страховые взносы.

Иные налоги уплачиваются субъектами экономики в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

По объему транзакций, подлежащих налогообложению:
Вариант 1. Тотально. Облагаются все платежи без исключения, никаких льгот и вычетов. Помощь прямая: кого надо простимулировать, поддержать – государство стимулирует и поддерживает напрямую. Аналог - монетизация льгот. Вариант 2. Выборочно. Анализируется структура платежей, составляется перечень транзакций, подлежащих налогообложению /(Плательщиков денежных средств, не подлежащих налогообложению, например, Органы Федерального Казначейства). Могут возникнуть технические проблемы распознавания платежей.

Для определения ставок Транзакционного налога при радикальном налоговом решении также воспользуемся методом «прямого счета». Алгоритм проведения анализа в целом совпадает с алгоритмом, использовавшимся для консервативного метода.

База налогообложения принята по данным Отчета Центробанка «Основные параметры платежной системы Российской Федерации».26

Результаты расчета по данным 2015 года представлены в табл. 10, за период с 2010 по 2015 – в табл.11.

Таблица 10. Ставки Транзакционного налога по данным за 2015 год.

По объему транзакций, подлежащих налогообложению	По перечню заменяемых налогов
Вариант 1. Замена 5 налогов	Вариант 2. Замена 5 налогов и страховых взносов
Вариант 1. Тотально	0,54%	0,83%
Вариант 2. Выборочно (20% от совокупного объема платежей)	2,69%	4,15%

Таблица 11. Результаты расчета: Радикальное проектное решение

Статья	2010	2011	2012	2013	2014	2015
Вариант 1. Тотально облагаются все платежи
База начисления Транзакционного налога (ТН)
СОВОКУПНЫЙ ОБЪЕМ ПЛАТЕЖЕЙ	984 554,10	1 298 260,69	1 574 759,63	1 713 418,81	1 776 498,54	1 931 389,59
В данную сумму не включаются операции:
по списанию денежных средств в целях выдачи наличных, в том числе депонирование средств на эти цели
по переводу денежных средств с одного счета клиента на другой его счет
по перечислению остатков денежных средств при закрытии счетов
Вариант 1.1
ТН заменяет налог на прибыль (без исключений), НДС (без исключений), налог на имущество юридических лиц, налог на имущество физических лиц,  подоходный налог
Сумма заменяемых налогов по варианту 1	6 501,05	7 989,69	8 717,37	8 747,95	9 680,06	10 383,67
Ставка ТН по варианту 1.1.	0,66%	0,62%	0,55%	0,51%	0,54%	0,54%
Вариант 1.2
ТН заменяет налог на прибыль (без исключений), НДС (без исключений), налог на имущество юридических лиц, налог на имущество физических лиц,  подоходный налог, страховые взносы
Сумма заменяемых налогов по варианту 2	8 978,12	11 518,02	12 821,09	13 442,12	14 715,78	16 019,95
Ставка ТН по варианту 1.2	0,91%	0,89%	0,81%	0,78%	0,83%	0,83%
Вариант 2. Выборочно
База начисления Транзакционного налога (ТН) (20% от Совокупного объема платежей)	196 910,82	259 652,14	314 951,93	342 683,76	355 299,71	386 277,92
Объем переводов денежных средств в рамках Платежной системы Банка России за минусом платежей Федерального казначейства (8% от общего объема платежей), межбанковских технических транзакций (60% от общего объема платежей), сокращение платежей по экономическим причинам (12% от общего объема платежей)
Ставка ТН по варианту 2.1.	3,30%	3,08%	2,77%	2,55%	2,72%	2,69%
Ставка ТН по варианту 2.2	4,56%	4,44%	4,07%	3,92%	4,14%	4,15%

Источник: Данные Федерального казначейства. Данные Центробанка. Расчеты авторов

4.2.1. Логика внедрения радикального проектного решения

В настоящий момент радикальное проектное решение имеет статус концепт-проекта. Необходимы тщательные исследования и обсуждения в рамках экспертного сообщества.

Ключевыми проблемами внедрения радикального проектного решения является:

Необходимость внедрения новой технологии налогового администрирования. Налоговыми агентами будут выступать банки. Необходимость принципиального изменения технологии налогового администрирования. В рамках переходного периода должна будет введена процедура распознавания транзакций, подлежащих и не подлежащих налогообложению в конкретный отчетный период.

Критериями будут являться статус плательщика – перешел или не перешел на транзакционное налогообложение, статус транзакции – подпадает или не подпадает под налогообложение.

Анализ структуры переводов в целях уточнения ставки Транзакционного налога, с точки зрения принципов устройства Платежной системы России.

4.2.2. Позитивные последствия внедрения радикального проектного решения

1). Радикальное снижение уровня неопределенности налоговой среды.

2). Радикальное упрощение налогового администрирования.

Последствия радикального проектного решения принципиально изменяет взаимоотношение бизнеса с налоговой системой. Ситуация становится максимально прозрачной и определенной. Транзакция или есть, или нет. Физически налог перечисляет финансово-кредитное учреждение. Основа для конфликтов и коррупции полностью отсутствует.

4.2.3. Негативные последствия внедрения радикального проектного решения

Колоссальный содержательный результат порождает проблемы, требующие обсуждения.

1). Необходимо сформировать перечень транзакций, подлежащих налогообложению: подлежат ли налогообложению внутренние транзакции Центробанка, межбанковские «служебные» транзакции и т. п.. Если принять максимально широкую налоговую базу, то это снизит ставку налога, но фактически сделает невозможными по экономическим причинам часть бизнес-операций, прежде всего краткосрочных. Кроме того, мы посягаем на святую святых – внутреннюю кухню Центрального банка.

2). Требуется разработка и внедрение новой технологии налогового администрирования.

Данные проблемы требуют дальнейшего обсуждения и исследования.

1 Данные Федерального казначейства (http://www. roskazna. ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/)

2 Т. Давлетшин. http://deloros. ru/koncepciya-reformirovaniya-nalogovoj-sistemy. html

3 По материалам профессиональных форумов

4 , к. ю.н., зав. лабораторией налоговой политики, научный сотрудник АНХ при Правительстве РФ. НДС и налог с продаж: доводы "за" и "против". Исследование Института экономики переходного периода (ИЭПП). – 2008.

5 Пояснительная записка к проекту ФЗ «О Федеральном бюджете на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов».

6 , .  Динамика собираемости налогов в России: макроэкономический подход.// Финансовый журнал / Financial journal - 2015 г.- №4. –с. 22

7 , . Динамика собираемости налогов в России: макроэкономический подход. // Финансовый журнал / Financial journal - 2015 г.- №4. –с. 22

8 . Неэффективное администрирование НДС как угроза экономической безопасности России. //Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогнозы – 2013. - № 2(26) - с.126.

9 По данным Российского статистического ежегодника. - 2015 г. Режим доступа: http://www. gks. ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog

10 рямой счет// Эксперт. – 2007.-№43.

11 , к. ю.н., зав. лабораторией налоговой политики, научный сотрудник АНХ при Правительстве РФ. НДС и налог с продаж: доводы "за" и "против". Исследование Института экономики переходного периода (ИЭПП). – 2008.

12 Откуда есть пошел НДС // http://fingazeta. ru:8099/taxes/otkuda-est-poshel-nds-173770/ - 18.01.2012.

13 оссийскому НДС - пять лет. // Коммерсантъ-daily. - 1997г. - №16.

14 Откуда есть пошел НДС // http://fingazeta. ru:8099/taxes/otkuda-est-poshel-nds-173770/ - 18.01.2012.

15 оссийскому НДС - пять лет. // Коммерсантъ-daily, №16, 1997г.

16 Откуда есть пошел НДС 18.01.2012. http://fingazeta. ru:8099/taxes/otkuda-est-poshel-nds-173770/

17 НДС - история и развитие. 02.05.2012 – Ссылка: http://xn--b1ae2adf4f. xn--p1ai/analytics/613-nds-istoriy-razvitie. html

18 С. Минаев. В Европе назревает революционная налоговая ситуация. Еврокомиссия готова впервые предоставить национальным правительствам право самостоятельно устанавливать НДС.// Журнал "Коммерсантъ Власть" №21 от 01.01.2001, стр. 34. Ссылка http://www. kommersant. ru/doc/2995414

19 http://www. doingbusiness. org/

20 Методика по разделу «Налогообложение» разработана компанией PricewaterhouseCoopers

21 Основные налоговые тренды 2015 г. ТПП РФ.

22 http://deloros. ru/koncepciya-reformirovaniya-nalogovoj-sistemy. html

23 Данные  Росстата. http://www. gks. ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/finance/#

24 С. Минаев. Процентное единство// .// Журнал "Коммерсантъ Власть" №6 от 01.01.2001, стр. 34. Ссылка http://www. kommersant. ru/doc/2664768

25 Парафило основы построения и функционирования платежной системы Российской Федерации: автореф. ... к. э.н. Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов, 2001.

26 http://www. cbr. ru/statistics/p_sys/print. aspx? file=sheet001.htm&pid=psrf&sid=ITM_30245