Основание для проведения контрольного мероприятия: ст. 269.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 99 Федерального закона -ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», приказ Министерства финансов Камчатского края , п. 18 годового перспективного плана контрольных мероприятий Министерства финансов Камчатского края на 2016 год, утвержденного приказом Министра финансов Камчатского края (стр. 4 )

По результатам контрольных обмеров (выборочного осмотра) установлено, что Гражданское Строительство» в рамках исполнения государственного контракта необоснованно предъявлены, а Учреждением приняты и оплачены работы указанные в акте выборочных контрольных обмеров (визуального осмотра) от 01.01.2001. 

Также следует отметить, что в акте о приемке выполненных работ , к государственному контракту от 01.01.2001  № 000 заключенному между Учреждением и ИП О. на капитальный ремонт кровли здания крытой стоянки Учреждения, включены непредвиденные затраты в размере 2,0 % от общей стоимости работ, при этом ИП О. не представлено  обосновывающих расчетов на произведенные затраты.

Таким образом, не воспользовавшись правом требования к подрядчику предоставления документов, обосновывающих непредвиденные затраты, возникшие в ходе выполнения работ, а также правом уменьшения цены контракта по согласованию сторон на сумму непредвиденных затрат, Учреждением допущены неэффективные расходы, в части 2,0 % непредвиденных затрат, сумма которых составила 48,10 тыс. рублей.7

Аналогично, в акт о приемке выполненных работ , к государственному контракту заключенному между Учреждением и Гражданское Строительство», включены непредвиденные затраты в размере 2,0 %, при этом Гражданское Строительство» не представлено  обосновывающих расчетов на произведенные затраты.

Таким образом, Учреждением допущены неэффективные расходы, в части 2,0 % непредвиденных затрат, сумма которых составила 40,46 тыс. рублей8. 

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 94 Федерального Закона исполнение контракта включает в себя приемку поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, а также отдельных этапов поставки товара, выполнения работы, оказания услуги, предусмотренных контрактом, включая проведение экспертизы поставленного товара, результатов выполненной работы, оказанной услуги, а также отдельных этапов исполнения контракта.

В соответствии с ч. 3 ст. 94 Федерального Закона для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу. Экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, может проводиться заказчиком своими силами или к ее проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации.

Проверкой установлено, что Учреждением в нарушение вышеуказанных статей Федерального Закона экспертиза не проводилась.

В свою очередь подрядчиками ненадлежащем образом исполнены обязательства по государственным контрактам т. е. выполненные работы не соответствуют условиям государственных контрактов, о чем свидетельствуют акты выборочных контрольных обмеров (визуального осмотра)2, так например:

Согласно локально-сметному расчету и техническому заданию, являющимися неотъемлемой частью государственного контракта от 01.01.2001  № 000, установка светильников в подвесных потолках, устанавливаемых на закладных деталях, предусмотрена в количестве 34 штук, тогда как согласно актам о приемке выполненных работ №№ 1, 2 от 01.01.2001 и от 01.01.2001 соответственно, подрядчиком установлено 28 светильников. При этом в ходе выборочных контрольных обмеров, установлено, что фактически установлено 26 светильников. Цена государственного контракта не изменилась и оплата за выполненные работы Учреждением произведена в полном объеме. Согласно локально-сметному расчету и техническому заданию, являющимися неотъемлемой частью государственного контракта , установка вентиляторов радиальных массой до 0,05 т, предусмотрена в количестве 7 штук, согласно акту о приемке выполненных работ № 2 от 01.01.2001 подрядчиком установлено 7 светильников. При этом в ходе выборочных контрольных обмеров, установлено, что фактически установлено 4 светильника. При этом цена государственного контракта не изменилась и оплата за выполненные работы Учреждением произведена в полном объеме. Локально-сметным расчетом и техническим заданием, являющимися неотъемлемой частью государственного контракта от 01.01.2001  № 000  предусмотрена установка противопожарных дверей однопольных остекленных, согласно акту о приемке выполненных работ № 1 от 01.01.2001 подрядчиком установлена противопожарная дверь однопольная остекленная. При этом в ходе выборочных контрольных обмеров, установлено, что фактически установлена противопожарная дверь без остекления. При этом цена государственного контракта не изменилась и оплата за выполненные работы Учреждением произведена в полном объеме. Локально-сметным расчетом, являющимися неотъемлемой частью государственного контракта не предусмотрена установка трубы бесшовной обсадной из стали группы Д и Б с короткой треугольной резьбой, наружным диаметром 377 мм, толщина стенки 12 мм, согласно акту о приемке выполненных работ № 1 от 01.01.2001 подрядчиком установлена  вышеуказанная труба. При этом в ходе выборочных контрольных обмеров, установлено, что фактически данная труба отсутствует. При этом цена государственного контракта от 01.01.2001  № 000 не изменилась и оплата за выполненные работы Учреждением произведена в полном объеме.

Таким образом, заказчиком (Учреждением) и вышеуказанными подрядчиками нарушены требования ст. 94 Федерального Закона , в части приемки выполненных работ и сдачи выполненных работ соответственно, не соответствующих требованиям государственных контрактов.

Следует отметить, что в целях осуществления контроля за проведением работ по капитальному ремонту спортивного зала и учебного корпуса, Учреждением заключены договоры -ТН-15 и -15 с на выполнение технического надзора на сумму 89,23 тыс. рублей и на сумму 98,06 тыс. рублей соответственно (далее – Договоры). Результаты выборочных контрольных обмеров (визуального осмотра) показали, что фактически контроль за соответствием объемов фактически выполненных работ осуществлялся не качественно, с нарушением  п. 3.1.1. Договоров, при этом все акты о приемке выполненных работ (КС - 2), в которых установлены завышения объемов выполненных работ, подписаны, в том числе без замечаний.

Таким образом, договорные обязательства, предусмотренные вышеуказанными Договорами, исполнены не надлежащим образом, следовательно, расходы в общей сумме 187,29 тыс. рублей (89,23 +98,06), являются неэффективными.

Проверка своевременности, полноты и достоверности отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги

При проверке своевременности, полноты и достоверности отражения в документах поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги проверены первичные документы (счета, счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и т. д.), учетные регистры (журналы операций расчетов с поставщиками и подрядчиками).

Проверка проведена путем сверки данных, отраженных в бухгалтерских регистрах Учреждения с первичными документами.

Так проверкой установлено, что в нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (далее – приказ Министерства финансов РФ н) Учреждением при реконструкции объекта основных средств (здание Учреждения) не увеличена его первоначальная стоимость.

Так, между Учреждением и Альгеба» заключен государственный контракт на выполнение работ по капитальному ремонту пожарной лестницы Учреждения на сумму 1187,49 тыс. рублей. В соответствии с актом № 1, работы выполнены Альгеба» 09.11.2015. При этом ранее в Учреждении такой объект как пожарная лестница отсутствовал. Проектно-сметной документацией, являющейся неотъемлемой частью государственного контракта, предусмотрена реконструкция пожарной лестницы, а не ее капитальный ремонт. Согласно п. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации данный вид работ, указанный в проектно-сметной документации и в акте о приемке выполненных работ относится к реконструкции здания, следовательно, его первоначальная стоимость в соответствии с приказом Министерства финансов РФ н должна быть увеличена на сумму выполненных работ, а именно на 1279,49 тыс. рублей:

-1187,49 тыс. рублей – стоимость выполненных работ;

- 92,0 тыс. рублей – стоимость проектно-сметной документации.

Вместе с тем, в нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» расходы по выполненным работам Учреждением отнесены на статью классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ) 225 «Работы, услуги по содержанию имущества», тогда как вышеуказанные расходы следовало отнести на статью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств», т. е. Учреждением неверно применена бюджетная классификация.

Проверка соответствия использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки

В ходе проведения проверки, установлено нарушение условий Соглашения, заключенного между Министерством и Учреждением.

Так, в рамках Соглашения «О порядке и условиях предоставления Субсидии на иные цели» (далее – Соглашение от 01.01.2001  № 96), Учреждению предусмотрены средства на финансовое обеспечение проведения капитального ремонта имущества Учреждения, тогда как в рамках заключенного между Учреждением и Альгеба» государственного контракта на выполнение работы по капитальному ремонту пожарной лестницы Учреждения на сумму 1187,49 тыс. рублей, произведена реконструкция здания, а именно возведена пристройка (пожарная лестница), что является нарушением ч. 1 Соглашения от 01.01.2001  № 96. Оплата по вышеуказанному государственному контракту произведена Учреждением в полном объеме (платежное поручение ).