Утверждена

Постановлением Правительства № 000

от 01.01.01 г.


МЕТОДОЛОГИЯ

планирования контроля правильности назначения, исчисления

и выплаты пособий по временной нетрудоспособности плательщиками взносов в бюджет государственного социального страхования

на основе критериев риска

I. Общие положения

       1. Методология планирования контроля правильности назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности плательщиками взносов в бюджет государственного социального страхования на основе критериев риска разработана в целях повышения эффективности планирования контроля на основе анализа критериев риска, согласно Закону № 000 от 8 июня 2012 года о государственном контроле предпринимательской деятельности и Постановлению Правительства № 000 от 5 сентября 2013 г. «Об утверждении Общей методологии планирования государственного контроля предпринимательской деятельности на основе анализа критериев риска», деятельности плательщиков взносов в бюджет государственного социального страхования (в дальнейшем – плательщики взносов).

2. Методологическая сущность анализа на основе критериев риска состоит в распределении по наиболее важным критериям риска, релевантным для соответствующей области контроля, и присуждении соответствующей оценки по предустановленному масштабу, которая соотносится с весомостью каждого критерия в зависимости от релевантности его для общего уровня риска. Применение баллов по каждому критерию осуществляется для каждого проверяемого плательщика взносов и завершается разработкой их классификации в зависимости от полученных баллов, в соответствии с индивидуальным уровнем прогнозируемого риска, который определяет частоту и интенсивность необходимых мер контроля в отношении данного предприятия.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

II. Установление критериев риска

3. Устанавливаются следующие критерии риска, применяемые к планированию государственного контроля предпринимательской деятельности плательщиков взносов:

период времени, в течение которого плательщик взносов осуществляет свою деятельность; дата осуществления последней проверки правильности назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности; выявленные нарушения законодательной базы, в рамках последней проверки правильности назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности; сумма пособий по временной нетрудоспособности; число получателей пособий по временной нетрудоспособности; среднемесячная сумма пособия по временной нетрудоспособности в соотношении с застрахованным среднемесячным доходом.

III. Распределение интенсивности риска

4. Период времени, в течение которого плательщик взносов осуществляет предпринимательскую деятельность.

Общее основание: Чем продолжительней деятельность плательщика взносов, тем лучше он знаком с законодательством, тем более внимательно относится к своей репутации и чаще внедряет внутренние системы контроля качества. Соответственно, присваивается минимальный риск за более длительный период деятельности и максимальный риск за более маленький период деятельности. Для критерия риска «Период деятельности» устанавливаются оценки уровня риска, предусмотренные в таблице 1.

Таблица 1

Оценки уровня риска, относящиеся к критерию риска

«Период деятельности»


Период деятельности плательщика взносов

Уровень риска (R1)

Более 20 лет

1

15-20 лет

2

10-15 лет

3

5-10 лет

4

До 5 лет

5

5. Дата осуществления последней проверки правильности назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Общее основание: Чем продолжительнее период, в котором плательщик взносов, подлежащий контролю, не проверялся, тем выше неопределенность, связанная с его соответствием нормативным требованиям, при этом минимальный риск присуждается субъектам, которые были проверены недавно, и максимальный риск – субъектам, которые не подвергались в последнее время государственному контролю. Для критерия риска «Дата проведения последней проверки» устанавливаются оценки уровня риска, предусмотренные в таблице 2.

Таблица 2

Оценки уровня риска, относящиеся к критерию риска

«Дата проведения последней проверки»


Промежуток времени с момента осуществления последней проверки

Уровень риска (R2)

1-2 года

1

2-3 года

2

3-4 года

3

4-5 лет

4

Более 5 лет

5

       6. Нарушения законодательной базы, выявленные в рамках последнего контроля правильности назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Общее основание: Отсутствие нарушений законодательной базы в рамках последнего проведенного контроля указывает на расположенность плательщика взносов соблюдать нормативные требования и, следовательно, снижать риск их нарушения, таким образом, этот факт может освободить предприятие от следующей проверки. Наличие нарушений законодательства присваивает плательщику взносов высокий уровень риска. Нарушения законодательства подразумевают необоснованную выплату пособий социального страхования, которые будучи выявленными, не рассматриваются как расходы бюджета государственного социального страхования. Для критерия риска «Предыдущие нарушения законодательной базы» установлены оценки уровня риска, предусмотренные в таблице 3.

Таблица 3

Оценки уровня риска, относящиеся к критерию риска «Предыдущие нарушения законодательной базы»


Нарушения законодательной базы в рамках последней проверки

Уровень риска (R3)

Отсутствие нарушений

1

Сумма, не принятая к оплате, до 1 000 леев

2

Сумма, не принятая к оплате, от 1 000 до 5 000 леев

3

Сумма, не принятая к оплате, от 5 000 до 10 000 леев

4

Сумма, не принятая к оплате, более10 000 леев

5

7. Сумма пособий по временной нетрудоспособности.

Общее основание: Чем больше сумма пособий по временной нетрудоспособности, установленная и декларированная плательщиком взносов по сравнению со взносом, начисленным за предыдущий отчетный год, тем выше риск ошибок при их назначении и начислении. Соответственно, максимальный риск присваивается плательщику взносов с более высокой суммой пособий по временной нетрудоспособности. Для критерия риска «Сумма пособий по временной нетрудоспособности» устанавливаются оценки уровня риска, предусмотренные в таблице 4.

Таблица 4

Оценки уровня риска, относящиеся к критерию риска

«Сумма пособий по временной нетрудоспособности»


Годовая сумма пособий по временной нетрудоспособности

Уровень риска (R4)

От 0 до 30% начисленной суммы взноса

1

От 30 до 50% начисленной суммы взноса

2

От 50 до 70% начисленной суммы взноса

3

От 70 до 100% начисленной суммы взноса

4

Больше начисленной суммы взноса

5

       8. Число получателей пособий по временной нетрудоспособности.

Общее основание: Чем больше число получателей пособий по временной нетрудоспособности, декларируемых плательщиком взносов по сравнению со средним числом застрахованных лиц, декларируемых плательщиком взносов, за период предыдущего отчетного года, тем выше риск ошибок при их назначении и начислении. Соответственно, максимальный риск присваивается плательщику взносов с большим количеством получателей пособий по временной нетрудоспособности. Для критерия риска «Число получателей пособий по временной нетрудоспособности» устанавливаются оценки уровня риска, предусмотренные в таблице 5.

Таблица 5

Оценки уровня риска, относящиеся к критерию риска

«Число получателей пособий по временной нетрудоспособности»


Число получателей пособий по временной нетрудоспособности

Уровень риска (R5)

От 0 до 25% из числа застрахованных лиц

1

От 25 до 50% из числа застрахованных лиц

2

От 50 до 75% из числа застрахованных лиц

3

От 75 до100% из числа застрахованных лиц

4

Больше числа застрахованных лиц

5

9. Среднемесячная сумма пособий по временной нетрудоспособности в соотношении с застрахованным среднемесячным доходом.

Общее основание: Чем больше среднемесячная сумма пособий по временной нетрудоспособности (общая сумма пособий, декларируемая плательщиком взносов делить на число дней по временной нетрудоспособности и умножить на 30,4 (365 дней в году делить на 12 месяцев)) в соотношении с застрахованным среднемесячным доходом (основа начисления, декларируемых взносов плательщиком взносов, делить на количество застрахованных лиц и распределить на 12 месяцев), за период предыдущего отчетного года, тем самым больше риск для включения дополнительных сумм для назначения пособий по временной нетрудоспособности (на основании справок о заработной плате с работы по совместительству застрахованный доход увеличился в период, предшествующий назначению пособий, и т. д.). Соответственно, присваивается максимальный риск плательщику взносов с большей среднемесячной суммой пособия по временной нетрудоспособности в соотношении с застрахованным среднемесячным доходом. Для критерия риска «Среднемесячная сумма пособия по временной нетрудоспособности в соотношении с застрахованным среднемесячным доходом» установленные оценки уровня риска, предусмотренные в таблице 6.

Таблица 6

Оценки уровня риска, относящиеся к критерию риска

«Среднемесячная сумма пособия по временной нетрудоспособности

в соотношении с застрахованным среднемесячным доходом»


Среднемесячная сумма пособия по временной нетрудоспособности в соотношении с застрахованным среднемесячным доходом

Уровень риска (R6)

Среднемесячная сумма пособия не превышает застрахованный среднемесячный доход

1

Среднемесячная сумма пособия составляет от 1 до 2 застрахованных среднемесячных доходов

2

Среднемесячная сумма пособия составляет от 2 до 3 застрахованных среднемесячных доходов

3

Среднемесячная сумма пособия составляет от 3 до 4 застрахованных среднемесячных доходов

4

Среднемесячная сумма пособия превышает более 4 застрахованных среднемесячных доходов

5

IV. Измерение (оценка) критериев риска по областям

10. Для планирования контроля правильности назначения, начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности плательщиками взносов устанавливается весомость критериев риска согласно таблице 9.

Таблица 9

Весомость критериев риска контроля правильности назначения, начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности


Критерии риска

Весомость (W)

Период времени, в котором плательщик взносов бюджета государственного социального страхования осуществляет деятельность

0,15 (W1)

Дата проведения последней проверки правильности назначения, начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности

0,25 (W2)

Предыдущие  нарушения в рамках контроля правильности назначения, начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

0,25 (W3)

Сумма пособий по временной нетрудоспособности

0,1 (W4)

Количество получателей пособий по временной нетрудоспособности.

0,1 (W5)

Среднемесячная сумма пособия по временной нетрудоспособности в соотношении с застрахованным среднемесячным доходом.

0.15 (W6)

ВСЕГО

1,0

V. Классификация плательщиков взносов в бюджете государственного социального страхования

11. Установление классификации плательщиков взносов, согласно критериям риска, осуществляется путем применения этих критериев в соответствии с каждым предприятием, потенциально подлежащим контролю.

12. Для каждого критерия риска отбираются списки плательщиков взносов и, соответственно, применяется один из уровней риска этого критерия.

13. Списки плательщиков взносов по каждому критерию объединяются в таблицу, содержащую классификацию плательщиков взносов. Образец таблицы по классификации плательщиков взносов согласно критериям риска представлен в приложении № 1.

14. В приложении № 1 установлен уровень глобального риска, связанный с каждым плательщиком взносов. Уровень глобального риска, колонка 11, устанавливается на основании следующей формулы:

Rg = (R1*W1  + R2*W2 + R3*W3  + R7*W7+ R8*W8) * 200,

где:

Rg – уровень глобального риска, связанный с каждым плательщиком взносов;

1, 2, 3, 4, 5, 6 – критерии риска;

W – весомость каждого критерия риска;

R – уровень риска для каждого критерия.

15. В результате применения формулы уровень глобального риска принимает значения от 200 до 1 000 единиц, предприятия, которые получают 200 единиц, связаны с наименьшим риском, а предприятия, которые получают 1 000 единиц, связаны с наибольшей опасностью.

16. Данные приложения № 1 о классификации плательщиков взносов упорядочиваются согласно критериям риска, сортируются в убывающей последовательности значения колонки «Уровень глобального риска». В результате, в верхней части классификации располагаются плательщики взносов, получившие максимальные оценки.

17. Предприятия, расположенные в верхней части классификации, ассоциируются с более высоким риском и подлежат проверке в приоритетном порядке.

18. На основе таблиц, предусмотренных в приложения № 1, по классификации плательщиков взносов согласно критериям риска, составляется график проверок, планируемых на квартал.

VI. Создание и поддержка системы данных,

необходимой для применения критериев риска

19. Система анализа проверок на основе критериев риска основана на релевантных данных, достоверных и доступных, декларируемых плательщиками взносов и хранящихся в информационной системе «Социальное обеспечение» Национальной кассы социального страхования.

20. Национальная касса социального страхования в рамках общей информационной платформы Автоматизированной информационной системы «Государственный регистр проверок», регистрирует данные, необходимые для разработки и поддержки классификации плательщиков взносов согласно уровню риска.

21. Национальная касса социального страхования пересматривает и обновляет информацию, необходимую для применения критериев риска, не реже одного раза в год.


Приложение

к Методологии планирования контроля

правильности назначения, исчисления и выплаты

пособий по временной нетрудоспособности

плательщиками взносов в бюджет

государственного социального страхования

на основе критериев риска


Территориальная касса социального страхования ______________

Таблица  классификации плательщиков взносов в бюджет государственного социального страхования согласно критериям риска


№

п/п

Название

плательщиков взносов в бюджет государствен-ного социального страхования

Код НКСС

Фискальный код

Уровень риска для критерия

R1

Уровень риска для критерия

R2

Уровень риска для критерия

R3

Уровень риска для критерия

R4

Уровень риска для критерия

R5

Уровень риска для критерия

R6

Уровень глобального риска

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1.

Пример 1

23456

1001234567

5

5

5

5

5

5

1000

2.

Пример 2

12345

1234567890

2

4

1

2

1

2

430

3.

Пример 3

32156

1987654321

1

1

1

1

1

1

200