Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ»
(ТУСУР)
Кафедра телевидения и управления
(ТУ)
УТВЕРЖДАЮ
Заведующий кафедрой ТУ, профессор
_________________
«______»___________________2012 г.
Практикум по бухгалтерскому учету в сервисе
Учебное методическое пособие
РАЗРАБОТАЛ
_______
«______»_________2012 г.
2012
Скопинцева по бухгалтерскому учету в сервисе: Учебное методическое пособие. – Томск: кафедра ТУ, ТУСУР, 2012. – 109 с.
Излагаются методологические правила ведения бухгалтерского учета, типовые ситуации хозяйственной деятельности, практические примеры формирования хозяйственных операций, типовые проводки, необходимые для ведения бухгалтерского учета.
Для студентов групп проектного обучения по специальности «Сервис» (специализация «Сервис электронных систем безопасности»), занимающихся разработкой, установкой и обслуживанием электронных систем безопасности.
© , 2012
© Кафедра Телевидения и управления, ТУСУР, 2012
Оглавление
Введение. 6
Учет основных средств. 7
Счета и хозяйственные операции, используемые для учета основных средств 8
Типовые ситуации. 8
Приобретение и введение в эксплуатацию основных средств. 9
Покупка основных средств. 9
Получение основных средств, в качестве вклада в уставный капитал. 13
Содержание и ремонт основных средств. 14
Выбытие основных средств. 16
Продажа основных средств. 17
Ликвидация основных средств. 19
Типовые проводки. 19
Учет вложений во внеоборотные активы.. 22
Типовые ситуации. 23
Приобретение внеоборотных активов. 23
Введение в эксплуатацию.. 23
Расходы по НИОКР. 24
Типовые проводки. 26
Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета. 31
Линейный способ. 32
Способ уменьшаемого остатка. 32
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования 33
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) 34
Какой метод амортизации выбрать. 34
Типовые проводки. 36
Учет материалов. 38
Покупка материалов. 38
Учет транспортно-заготовительных расходов. 40
Документальное оформление поступивших материалов. 40
Отпуск материалов в производство. 41
Типовые проводки. 44
Учет прямых расходов. 47
Распределение прямых расходов. 50
Учет косвенных расходов. 51
Порядок списания расходов, связанных с производством продукции. 52
Порядок списания расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) 54
Типовые проводки. 55
Выпуск продукции (работ, услуг) 58
Использование счета 40 при формировании данных о себестоимости продукции 59
Использование счета 40 при формировании данных о себестоимости работ (услуг) 61
Типовые проводки. 62
Порядок ведения кассовых операций. 65
Лимит остатка кассы.. 65
Предельный размер расчетов наличными. 66
Типовые проводки. 68
Учет операций по расчетному счету. 70
Как открыть расчетный счет.. 70
Поступление денег на счет.. 71
Списание денег со счета. 71
Типовые проводки. 72
Учет расчетов с поставщиками. 75
Учет задолженности перед поставщиком (подрядчиком) 76
Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) 76
Учет аванса, выданного поставщику (подрядчику) 78
Типовые проводки. 79
Учет расчетов с покупателями и заказчиками. 81
Учет задолженности покупателя (заказчика) 81
Погашение задолженности. 82
Учет аванса, полученного от покупателя (заказчика) 84
Типовые проводки. 85
Учет заработной платы.. 88
Учет удержаний из заработной платы.. 90
Налог на доходы физических лиц. 90
Удержания в фонд социального страхования. 90
Удержание средств, ранее выданных под отчет. 91
Удержание платежей по личному страхованию работников. 91
Учет выплат по заработной плате. 91
Типовые проводки. 94
Формирование выручки. 96
Списание себестоимости проданных товаров (продукции) 96
Как отразить выручку, если покупателю предоставлена отсрочка (рассрочка) по оплате товаров. 97
Получение прибыли от продаж.. 98
Получение убытка от продаж.. 98
Типовые проводки. 100
Формирование нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) 102
Использование прибыли. 102
Непокрытый убыток. 105
Типовые проводки. 105
Заключение. 107
Литература. 108
Введение
Учебная дисциплина «Бухгалтерский учет в сервисе» входит в число общепрофессиональных дисциплин для специальности 100101 «Сервис».
Данное учебное пособие ставит своей целью знакомство с методологическими правилами и получение практических навыков формирования хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
В учебном пособии рассмотрены типовые ситуации хозяйственной деятельности на практических примерах. Приведены типовые проводки, необходимые для ведения бухгалтерского учета.
Данное пособие может быть использовано студентами специальности «Сервис» и других специальностей, занимающимися по технологии группового проектного обучения и планирующими или исследующими инновационную, коммерческую или иную хозяйственную деятельность.
Учет основных средств
Основные средства учитываются в течение всего срока их полезного использования или обычного операционного цикла в оценке по первоначальной стоимости, периодически трансформирующейся в восстановительную стоимость, на счете 01 "Основные средства". Их амортизация учитывается параллельно на счете 02 "Амортизация основных средств".
Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации (ГК РФ, ст. 66, 218, 234) основаниями приобретения права собственности на объекты основных средств – как части внеоборотного (долгосрочного) амортизируемого имущества, принимаемого к бухгалтерскому учету в качестве средств труда в неизменной материально-вещественной форме и содержащегося для осуществления различных видов деятельности в течение периода полезного использования или для обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, являются:
· приобретение основных средств на основании договора купли-продажи, мены имущества, дарения и других сделок об отчуждении указанных активов;
· изготовление для собственных нужд продукции, имеющей технико-экономические параметры основных средств;
· строительство объектов основных средств подрядным способом на основании договора подряда;
· вклад в уставный капитал;
· получение унитарными предприятиями основных средств, переданных им государственными и муниципальными органами власти;
· другие хозяйственные факты поступления объектов основных средств в собственность хозяйствующего субъекта, отвечающие требованиям действующего законодательства).
Основные средства приобретаются для передачи в эксплуатацию (полезное использование), формирования запаса (резерва), сдачи за плату во временное пользование (временное владение и пользование). При этом в первоначальную стоимость объектов основных средств, приобретенных для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, льготируемых по уплате налога на добавленную стоимость (НДС), включается покупная (договорная) стоимость с учетом НДС с последующим списанием суммы налога путем начисления в принятом порядке сумм амортизации указанного имущества.
Первичные документы типовой формы на движение основных средств полномочна оформлять комиссия организации, назначаемая его руководителем.
Счета и хозяйственные операции, используемые для учета основных средств
Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 "Основные средства" в соответствующей доле.
Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т. д.).
Типовые ситуации
Основные средства – это имущество, которое используется в организации в качестве средств труда более одного года (например, здания, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства).
Таким образом, если срок службы (срок полезного использования) предмета превышает один год, вы должны учесть его в составе основных средств. Если срок службы предмета менее одного года, то вы должны учесть его на счете 10 "Материалы" и списать на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство (эксплуатацию).
Основные средства стоимостью не болееруб. вы можете учитывать в составе материально-производственных запасов.
Единицей учета основных средств является инвентарный объект:
· отдельный предмет;
· единый комплекс из нескольких предметов, которые смонтированы на едином фундаменте или имеют общее управление.
На объекты основных средств вы должны начислять амортизацию. Как нужно действовать, смотрите счет 02 "Амортизация основных средств".
Приобретение и введение в эксплуатацию основных средств
Если ваша организация приобрела основные средства, то вы должны учесть их на балансе по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость – это сумма фактических затрат на приобретение объекта основных средств.
Оприходование объекта основных средств отразите по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы":
Дебет 08 Кредит, 76, 98-2,...)
- оприходован объект основных средств.
После того как объект основных средств будет введен в эксплуатацию, сделайте проводку по дебету счета 01:
Дебет 01 Кредит 08
- введен в эксплуатацию объект основных средств.
Покупка основных средств
Если ваша организация приобрела основные средства за плату (по договору купли-продажи или поставки), их первоначальную стоимость определите как сумму всех затрат, связанных с этой покупкой.
Такими затратами, например, могут быть:
· суммы, уплаченные продавцу в соответствии с договором;
· суммы, уплаченные за доставку и монтаж;
· суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением этого объекта основных средств;
· таможенные пошлины и сборы;
· невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
· проценты по кредитам и займам, полученным для приобретения объекта основных средств, начисленные до его оприходования;
· иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.
Затраты по приобретению основных средств сначала вы должны учесть по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (без налога на добавленную стоимость):
Дебет 08 Кредит,...)
- учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств (без НДС);
Затем на основании счетов-фактур отразить сумму налога на добавленную стоимость:
Дебет 19 Кредит,...)
- учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта основных средств.
После того как объект основных средств будет введен в эксплуатацию, сделайте проводку по дебету счета 01:
Дебет 01 Кредит 08
- введен в эксплуатацию объект основных средств.
Затем отразите вычет по налогу на добавленную стоимость:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- произведен налоговый вычет.
Если объект основных средств подлежит государственной регистрации (например, здание или автомобиль), то его стоимость можно отражать в учете двумя способами:
· на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы";
· на отдельном субсчете, открытом к счету 01 (например, "Основные средства, которые подлежат госрегистрации").
Конкретный порядок учета таких основных средств установите в учетной политике.
После того как такая регистрация проведена, основное средство отражают в учете в обычном порядке.
Пример (приобретение здания)
ЗАО "Актив" приобрело по договору купли-продажи здание склада. Согласно договору, стоимость склада – 1 руб. (в том числе НДС – руб.). За госрегистрацию здания было заплачено 2000 руб.
Ситуация 1
По учетной политике "Актива" основные средства, которые нуждаются в госрегистрации, отражают на счете 08. Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 60 Кредит 51
руб. – оплачен счет продавца;
Дебет 08 Кредит 60
руб. – оприходовано здание на балансе организации (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60
- руб. – учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца;
Дебет 76 Кредит 51
- 2000 руб. – перечислены деньги для оплаты регистрационных сборов
;
Дебет 08 Кредит 76
- 2000 руб. – плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости здания.
После госрегистрации и ввода здания в эксплуатацию бухгалтер "Актива" сделал записи:
Дебет 01 Кредит 08
- 1руб.+ 2000) – здание зачислено в состав основных средств организации;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- руб. - произведен налоговый вычет.
Ситуация 2
По учетной политике "Актива" основные средства, которые нуждаются в госрегистрации, отражаются на счете 01 субсчет "Основные средства, которые подлежат госрегистрации". Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 60 Кредит 51
руб. - оплачен счет продавца;
Дебет 08 Кредит 60
руб. - оприходовано здание на балансе организации (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60
- руб. - учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца;
Дебет 76 Кредит 51
- 2000 руб. - перечислены деньги для оплаты регистрационных сборов;
Дебет 08 Кредит 76
- 2000 руб. - плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости здания;
Дебет 01 субсчет "Основные средства, которые подлежат госрегистрации" Кредит 08
руб.+ 2000) – здание учтено на отдельном субсчете.
После госрегистрации и ввода здания в эксплуатацию бухгалтер "Актива" сделал записи:
Дебет 01 Кредит 01 субсчет "Основные средства, которые подлежат госрегистрации"
руб. – здание зачислено в состав основных средств;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- руб. – произведен налоговый вычет.
Выгоднее использовать первый способ. До тех пор пока основное средство будет числиться на счете 08, с его стоимости не придется платить налог на имущество. Причем амортизацию по нему можно начислять в обычном порядке (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Пример (приобретение компьютера)
ЗАО "Актив" приобрело по договору купли-продажи персональный компьютер. В счете была обозначена стоимость составных частей компьютера:
- системный блок – 11800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.);
- монитор – 4130 руб. (в том числе НДС - 630 руб.);
- клавиатура – 295 руб. (в том числе НДС - 45 руб.);
- «мышь» – 177 руб. (в том числе НДС - 27 руб.). Итого стоимость компьютера –руб. (в том числе НДС - 2502 руб.).
Составные части компьютера (системный блок, монитор, клавиатура, «мышь») могут функционировать только в составе единого комплекса, поэтому бухгалтер "Актива" принял их к учету как единый инвентарный объект и сделал проводки:
Дебет 60 Кредит 51
-руб. – оплачен счет продавца;
Дебет 08 Кредит 60
-руб. – 2502) – оприходован компьютер на балансе организации (по стоимости составных частей без учета НДС);
Дебет 19 Кредит 60
- 2502 руб. – учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца.
Доставку компьютера (236 руб., в том числе НДС – 36 руб.) "Актив" дополнительно оплатил наличными из кассы через подотчетное лицо:
Дебет 71 Кредит 50
- 236 руб. –выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты доставки компьютера;
Дебет 08 Кредит 71
- 200 руб. (236 – 36) – плата за доставку учтена в балансовой стоимости компьютера (на основании авансового отчета подотчетного лица);
Дебет 19 Кредит 71
- 36 руб. – учтен НДС по расходам на доставку (на основании счета-фактуры транспортной организации).
Когда компьютер ввели в эксплуатацию, бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 01 Кредит 08
-руб. (13 900 + 200) – компьютер зачислен в состав основных средств организации;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 2538 руб. (2502 + 36) – произведен налоговый вычет.
Получение основных средств, в качестве вклада в уставный капитал
Если ваша организация получила объект основных средств, в качестве вклада в уставный капитал, вы должны учесть его на балансе по стоимости, согласованной между учредителями.
Если ваша организация – открытое или закрытое акционерное общество, то цену основных средств, которую устанавливают учредители, должен подтвердить независимый оценщик (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 01.01.01 г. "Об акционерных обществах").
В оценщик должен привлекаться для определения рыночной стоимости основных средств, если размер вклада превышаетрублей (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Как отразить в учете получение основных средств, в качестве вклада в уставный капитал, покажет пример.
Пример
Одним из учредителей ООО "Стандарт" является ЗАО "Актив". В качестве вклада в уставный капитал "Стандарта" "Актив" по согласованию с другими учредителями передал технологическое оборудование. Согласованная стоимость этого оборудования (без НДС), подтвержденная независимым оценщиком, составиларуб. При передаче имущества "Актив" восстановил сумму входного НДС по нему в размере 3600 руб. Расходы по доставке оборудования составили 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.). Оборудование готово к использованию, поэтому расходы на монтаж не предусмотрены. Бухгалтер "Стандарта" сделал проводки:
Дебет 75-1 Кредит 80
-руб. + 3600) – отражена задолженность ЗАО "Актив" по вкладу в уставный капитал ООО "Стандарт";
Дебет 08 Кредит 75-1
-руб. – получено оборудование в счет вклада в уставный капитал;
Дебет 19 Кредит 75-1
- 3600 руб. – учтен НДС, восстановленный передающей стороной (учредителем);
Дебет 08 Кредит 60
- 1000 руб. () – отражена сумма транспортных расходов (без НДС) по доставке оборудования в организацию;
Дебет 19 Кредит 60
- 180 руб. – отражена сумма НДС по транспортным расходам (на основании счета-фактуры транспортной организации);
Дебет 01 Кредит 08
-руб. + 1000) – оборудование введено в эксплуатацию;
Дебет 60 Кредит 51
- 1180 руб. – оплачен счет транспортной организации;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 3780 руб. (3600 + 180) – произведен налоговый вычет.
Как учитывать получение вкладов в уставный капитал, смотрите также счет 75 "Расчеты с учредителями".
Содержание и ремонт основных средств
Основные средства необходимо постоянно поддерживать в рабочем состоянии, что требует определенных затрат.
Расходы на обслуживание (технический осмотр, уход и т. п.) и все виды ремонтов (текущий, средний, капитальный) основных средств включают в себестоимость продукции:
Дебет, 25, 26, 29, 44,...) Кредит, 69, 70,...)
- отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств.
Расходы на ремонт учитывают при налогообложении прибыли в размере фактических затрат. Эти расходы включают в себестоимость продукции в том отчетном периоде, в котором они возникли (ст. 260 НК РФ).
Пример
ЗАО "Актив" произвело текущий ремонт станка. Расходы на ремонт составили:
· заработная плата рабочих – 1000 руб.;
· единый соцналог, взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с зарплаты рабочих, – 262 руб.;
· стоимость покупных деталей – 1416 руб., в том числе НДС – 216 руб.
Бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 1000 руб. – списана на себестоимость заработная плата рабочих, проводивших ремонт;
Дебет 20 Кредит, 69-2, 69-3)
- 262 руб. – списаны на себестоимость единый социальный налог и страховые взносы;
Дебет 71 Кредит 50
- 1416 руб. – выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты деталей;
Дебет 10 Кредит 71
- 1200 руб. (1– оприходованы детали, купленные для ремонта станка;
Дебет 19 Кредит 71
- 216 руб. – учтен НДС;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 216 руб. – принят НДС к вычету;
Дебет 20 Кредит 10
- 1200 руб. – списаны на себестоимость детали, использованные при ремонте станка.
Всего на себестоимость ремонта было списано 2462 руб. (1000 + + 262 + 1200). Эта сумма полностью может быть учтена при налогообложении прибыли.
Если вашей организации предстоит дорогостоящий ремонт основных средств, вы можете зарезервировать средства на эти цели.
Иначе единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению себестоимости и может стать причиной убытка.
Создание резерва на предстоящий ремонт основных средств отразите проводкой:
Дебет, 25, 26, 29, 44,...) Кредит 96
- создан резерв на ремонт основных средств.
По мере осуществления ремонта фактические затраты списывайте на уменьшение резерва:
Дебет 96 Кредит, 69, 70,...)
- списаны фактические затраты на ремонт основных средств.
Подробнее смотрите счет 96 "Резервы предстоящих расходов", ситуацию "Использование резервов предстоящих расходов".
Выбытие основных средств
Если ваша организация продала, ликвидировала или передала другому предприятию объект основных средств, вы должны списать его стоимость с баланса организации.
При списании с баланса объекта основных средств сначала спишите сумму начисленной амортизации.
Для этого сделайте проводку:
Дебет 02 Кредит 01
- списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств.
Таким образом, на дебете счета 01 будет сформирована остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств. Эту сумму вы должны отнести в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы":
Дебет 91-2 Кредит 01
- списана остаточная стоимость основного средства.
Для учета выбытия объектов основных средств вы можете открыть к счету 01 отдельный субсчет "Выбытие основных средств".
Если ваша организация решила использовать субсчет "Выбытие основных средств", при списании с баланса объекта основных средств вы должны сделать проводки:
Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01
- списана первоначальная стоимость объекта основных средств;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- списана остаточная стоимость объекта основных средств.
Если выбывает объект основных средств, стоимость которого в результате переоценки была увеличена, то сумму его дооценки, числящуюся на счете 83 "Добавочный капитал", включите в состав нераспределенной прибыли:
Дебет 83 Кредит 84
- сумма дооценки выбывшего объекта основных средств включена в состав нераспределенной прибыли.
Объекты основных средств стоимостью не болееруб. можно учитывать в составе материально-производственных запасов (МПЗ). В этом случае их стоимость списывают по мере отпуска в производство или эксплуатацию (п. 5 ПБУ 6/01).
В налоговом учете книги, брошюры и другие печатные издания (независимо от их стоимости) списывают на затраты в полной сумме в момент приобретения. В бухучете книги, брошюры и т. д. также можно списать на расходы, если их стоимость не превышаетруб., и, согласно учетной политике фирмы, их включают в состав МПЗ.
Обратите внимание: если недорогое имущество (стоимостью не болееруб.) вы учитываете в составе основных средств, то амортизацию по нему начисляют в обычном порядке.
Пример (приобретение книги)
В феврале ЗАО "Актив" приобрело пневмомотор стоимостьюруб. (в том числе НДС - 2700 руб.). Срок его полезного использования - 3 года. В соответствии с учетной политикой ЗАО "Актив" имущество стоимостью свышеруб. учитывается в составе основных средств. Пневмомотор введен в эксплуатацию в феврале.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
1) в феврале:
Дебет 08 Кредит 60
-руб. – отражена задолженность перед поставщиком;
Дебет 19 Кредит 60
- 2700 руб. – учтен НДС;
Дебет 01 Кредит 08
-руб. – пневмомотор введен в эксплуатацию;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 2700 руб. – принят к вычету НДС;
2) в марте:
Дебет 26 Кредит 02
- 417 руб. руб. : 3 года : 12 мес.) – начислена амортизация.
Продажа основных средств
Если ваша организация решила продать объект основных средств, сделайте проводки:
ДебетКредит 91-1
- отражены доход от продажи основных средств и задолженность покупателя;
Дебет,...) Кредит
- поступили денежные средства от покупателя;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС;
Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01
- списана первоначальная стоимость основных средств;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- списана остаточная стоимость основных средств;
Дебет 91-2 Кредит, 25,...)
- списаны расходы, связанные с продажей объекта основных средств (например, расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т. п.).
Пример
ЗАО "Актив" продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за руб. (в том числе НДС –руб.).
Первоначальная стоимость автомобиля – руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи –руб.
Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 1000 руб.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 76 Кредит 91-1
- руб. – отражена задолженность покупателя;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
-руб. – начислен НДС;
Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01
- руб. – списана первоначальная стоимость автомобиля;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
-руб. – списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
-руб. (–– списана остаточная стоимость автомобиля;
Дебет 91-2 Кредит 71
- 1000 руб. – списаны расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД (на основании авансового отчета подотчетного лица);
Дебет 51 Кредит 76
- руб. – поступили деньги от покупателя на расчетный счет "Актива".
Таким образом, прибыль от продажи автомобиля составитруб. (––– 1000).
Если в течение месяца у "Актива" не было прочих доходов и расходов, в конце месяца бухгалтер "Актива" сделает проводку:
Дебет 91-9 Кредит 99
-руб. – отражена прибыль от продажи автомобиля.
Убыток от продажи основных средств уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а в течение определенного периода времени. Этот период рассчитывают как разницу между фактическим сроком эксплуатации основного средства и сроком его полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Ликвидация основных средств
Если ваша организация решила ликвидировать объект основных средств (например, вследствие его физического или морального износа), сделайте проводки:
Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01
- списана первоначальная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;
Дебет 91-2 Кредит, 25,...)
- списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта основных средств (например, расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т. п.);
Дебет 10 Кредит 91-1
- оприходованы материалы, лом, утиль, полученные при ликвидации объекта основных средств.
Расходы на ликвидацию основных средств уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 НК РФ).
В конце месяца вы должны определить финансовый результат от ликвидации объекта основных средств (как правило, убыток):
Дебет 99 Кредит 91-9
- отражен убыток от ликвидации объекта основных средств.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
01 | 01 | Объект основных средств передан из одного подразделения организации в другое (проводка по субсчетам) |
01 | 01 | Первоначальная стоимость выбывшего объекта основных средств (например, в результате продажи или безвозмездной передачи) списана на отдельный субсчет "Выбытие основных средств" |
01 | 03 | Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, переведено в состав основных средств |
01 | 08-1 | Оприходован земельный участок |
01 | 08-2 | Оприходован объект природопользования |
01 | 08-3 | Объект основных средств, построенный организацией, введен в эксплуатацию (после государственной регистрации) |
01 | 08-4 | Объект основных средств, не требующий монтажа, введен в эксплуатацию |
01 | 08-6 | Молодняк животных переведен в основное стадо |
01 | 08-7 | Оприходовано взрослое животное, приобретенное по договору купли-продажи |
01 | 08 | Стоимость объекта основных средств увеличена в результате достройки, дооборудования или модернизации |
01 | 76-2 | Уточнена первоначальная стоимость объекта основных средств, неверно учтенная в результате ошибки |
01 | 79-1 | Головное отделение организации получило объект основных средств от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
01 | 79-1 | Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил объект основных средств от головного отделения организации (в учете филиала) |
01 | 79-3 | Объект основных средств получен в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) |
01 | 79-3 | Возвращен объект основных средств, ранее переданный в доверительное управление (в учете учредителя управления) |
01 | 80 | Оприходован объект основных средств, полученный в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) |
01 | 83 | Увеличена стоимость объекта основных средств в результате переоценки |
По кредиту счета
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 |
