Налоговый механизм регулирования предпринимательской деятельности: методы, модели, инструменты (стр. 8 )

Рисунок 16. Отраслевая структура поступлений налогов и сборов во все уровни бюджетов за 2001 год

Фактическое поступление налога на прибыль в федеральный бюджет в 2002 году составило 823,2 млн. рублей или 62,8 % к установленному плану по мобилизации доходов в федеральный бюджет - 1310,6 млн. рублей.

Снижение поступлений во все уровни бюджета налога на прибыль на 445,9 млн. руб. или 11,9 % и невыполнение плана его поступления в федеральный бюджет произошло по многим объективным причинам. В частности в2002году

произошло сокращение объемов реализованной продукции АЗОТ» на территории края. Из суммы выручки, поступившей от реализации продукции на внутреннем рынке в 2002 году, порядка 65 % приходится на реализацию продукции через Трейдинг» (, находящееся в г. Москве и производящее уплату налога на прибыль в части федерального бюджета по месту постановки на налоговый учет). При реализации через указанное предприятие "вкладывается всего 5 процентов рентабельности, что является основной причиной снижения объемов выручки и, соответственно, выпадающая доля налога в федеральный бюджет в 2002 году составила 38,2 млн. рублей.

На уменьшение поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет повлияло также увеличение практически по всем крупным предприятиям расходов, связанных с приобретением электроэнергии и топлива в связи с ростом цеп на них с 15.02.2002 на 20 % и с 01.07.2002 на 15 %, а также увеличением амортизационных отчислений в 1,6 раза по сравнению с 2001 годом.

Общая сумма недопоступившего налога на прибыль в 2002 году в федеральный бюджет составила 290,1, млн. рублей.

Поступления по НДС в 2002 г. по сравнению с 2001 годом возросли на 492,9 млн. руб. или 12, 3 процента и составили 4498,6 млн. рублей. Основной причиной увеличения НДС является повышения реализационных цен на продукцию и объема выпускаемой продукции.

В результате постоянного контроля за возмещением сумм налога из бюджета от операций от экспорта, налоговыми органами края отказано в 2002 году в возмещении в связи с необоснованностью предъявления 125,2 млн. руб., что в 4,2 раза превышает размеры отказанных в возмещении сумм налога в 2001 году. Только при рассмотрении на комиссии Управления МНС России по Ставропольскому краю правомерности предъявления к возмещению налога на добавленную стоимость предприятиями-экспортерами, заявившим суммы свыше 5 млн. руб., отказано в возмещении четырем предпринимателем на сумму 37,1 млн. руб.

Для обеспечения роста поступления НДС по крупным налогоплательщикам проводится ежемесячный мониторинг с анализом причин спада производства, снижения объема поступлений налога на добавленную стоимость. Камеральными проверками охвачены 100% налогоплательщиков, предъявляющих к возмещению из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, как при осуществлении экспортных операций, так и при реализации на внутреннем рынке.

Анализ поступлений налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет края за г. г. показывает его стабильный и устойчивый рост. За 2002 год в бюджет поступило 3082,9 млн. рублей налога на доходы физических лиц, что в 1,5 раза больше, чем в 2001 году. В абсолютной сумме прирост составил 988,4 млн. рублей. Темп роста поступлений налога в отчетном периоде по сравнению с 2001 годом составил 147,2 процента. Такой рост обусловлен влиянием ряда основных факторов:

- рост доходов физических лиц;

- погашение задолженности по налогу перед бюджетом,

- отмена ряда льгот, предоставляемых ранее физическим лицам налоговыми агентами (например, отмена льготы в связи с приобретением или строительством жилья).

Вместе с тем, положения главы 23 «Налог на доходы физических лиц», предусматривающие предоставление социальных и имущественных налоговых вычетов по окончании налогового периода при подаче декларации, обернулось потерями бюджета субъекта в 2002 году. За социальными и имущественными вычетами в текущем году обратились 14749 граждан, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по данным налоговых органов составила 48,7 млн. рублей.

Важное место в последние годы стал занимать игорный бизнес Рост количества объектов налогообложения игорного бизнеса (игорные столы, игровые автоматы) позволил увеличить налоговые сборы в 2002 году на 61,7% по сравнению с 2001 годом.

Значительное снижение количества налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, произошло по причине изменения с 01.01.2002 года налогового законодательства. Так, законом Ставропольского края от 01.01.2001 №49-КЗ «О внесении изменений и дополнений в закон Ставропольского края «Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», изменен объект налогообложения. Если в 2001 году юридические лица
, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивали единый налог от совокупного дохода, то в 2002 году в крае в качестве объекта налогообложения была установлена валовая выручка. Поскольку, применение упрощенной систёмы носит добровольный характер, то отдельные юридические лица отказались от ее применения в 2002 году в связи с увеличением налоговых отчислений.

Анализ налоговых поступлений позволяет сделать вывод: чем больше прибыль, объем произведенной продукции, реализация ТМЦ и доход физических лиц тем больше в регион поступает налогов.

Рассматривая налоговые поступления в бюджетную систему, необходимо обратить внимание на задолжность по налоговым платежам, которые на 01.01.2003г составили 1061,6 млн. рублей, в том числе задолжность по налоговым платежам-5275,6 млн. рублей, по пеням и финансовым санкциям-5340,0 млн. рублей.

Анализируя задолжность в разрезе видов, необходимо отметить:

- нерегулированная задолженность (недоимки) в сумме 2067,0 млн. руб., что составляет 39,2 % от общей суммы задолженности по налогам и сборам. В сумме нерегулированной задолженности включена задолженность ликвидированных организаций – 342,9 млн. руб. или 6,5 % от общей суммы задолженности.

Таблица 7. Структура задолженности (недоимка, отсроченные) во все уровни бюджетов за гг.

Отчетная дата	Всего задолжен­ность в бюджет	Задолженность по налоговым санкциям и пени	Задолженность по налогам и сборам	в том числе	Кроме того, задолженность по единому социальному налогу
сумма	доля в общей сум­ме задолжен-ности	сумма	доля в общей сум­ме задолжен-ности	недоимка
2001	2002	2001	2002	2001	2002	2001	2002	2001	2002	2001	2002	2001	2002
на 1 января	8972.5	10035.5	4274.5	5339.3	47.6	53.2	4698.0	4696.2	52.4	46.8	3745.3	2162.2	0	361.7
на 1 февраля	8980.7	10627.5	4355.9	5859.1	48.5	55.1	4624.8	4768.4	51.5	44.9	3663.4	2089.9	0	505.7
на 1 марта	8996.0	10525.2	4404.8	5835.7	49.0	55.4	4591.2	4689.5	51.0	44.6	3580	1970.9	86.1	441.7
на 1 апреля	8977.3	10801.9	4513.7	6061.3	50.3	56.1	4463.6	4740.6	49.7	43.9	3412.6	1939.0	1389	414.6
на 1 мая	9330.0	11152.6	4647.9	6158.8	49.8	55.2	4682.1	4993.8	50.2	44.8	3572.8	2123.9	1826	422.1
на 1 июня	9649.5	11266.8	4790.3	6200.2	49.6	55.0	4859.2	5066.6	50.4	45.0	3648.6	1941.7	1830	374.0
на 1 июля	9684.8	11234.9	4905.4	6244.7	50.7	55.6	4779.4	4990.2	49.3	44.4	3534.9	1839.0	221 2	328.0
на 1 августа	9795.4	11054.9	4946.4	6031.8	50.5	54.6	4849.0	5023.1	49.5	45.4	2829.1	1665.3	264	466.2
на 1 сентября	10249.9	11042.3	5107.1	5892.8	49.8	53.4	5142.8	5149.5	50.2	46.6	2639.3	1686.3	2923	437.1
на 1 октября	10080.2	11177.2	5160.9	6044.9	51.2	54.1	4919.3	5132.3	48.8	45.9	2416	1803.0	3486	373.9
на 1 ноября	9955.2	11360.2	5254.0	6211.2	52.8	54.7	4701.2	5149.0	47.2	45.3	2243.8	1898.3	373.0	499.3
на 1 декабря	10076.4	10842.4	5311.8	5376.5	52.7	49.6	4764.6	5465.9	47.3	50.4	2017.0	2163.4	343.7	459.6
на 1 января	10035.5	10615.6	5339.3	5340.0	53.2	50.3	4696.2	5275.6	46.8	49.7	2162.2	2066.9	361.7	387.7