Проспект ценных бумаг (стр. 29 )

Для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности используются формы отчетности, рекомендованные приказом Минфином РФ от 01.01.2001г. № 4 н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". При этом акционерное общество может вводить дополнительные показатели в формы отчетности.

Бухгалтерская отчетность ОАО "Астраханьэнерго" составляется в тысячах рублей.

2.5. Бухгалтерский учет имущества (за исключением основных средств), обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с копейками, без округления. Основные средства учитываются в рублях, возникающие разницы относятся на финансовые результаты.

2.6. Финансовая отчетность по МСФО формируется на основании консолидационных таблиц-расшифровок, разрабатываемых для каждого отчетного периода.

2.7.  Годовая бухгалтерская отчетность ОАО "Астраханьэнерго" рассматривается и утверждается общим собранием акционеров. Бухгалтерская отчетность ОАО "Астраханьэнерго" представляется в сроки и адреса, установленные ст.15 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 01.01.01г. .

2.8.  Годовая бухгалтерская отчетность ОАО "Астраханьэнерго" в соответствии со ст. 16 Федерального закона "О бухгалтерском учете" публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

2.9.  Настоящая Учетная политика, рабочий план счетов и утвержденные формы первичной учетной документации обязательны к применению всеми обособленными подразделениями общества.

Несоблюдение Учетной политики общества ведет за собой дисциплинарную и (или материальную) ответственность.

3.  Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

3.1.  Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии со ст. 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.95г. № 49.

4.  Основные средства, их оценка, амортизация, поступление и выбытие

4.1.  Учет основных средств в АО ведется в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным приказом МФ РФ от 30.03.01 № 23 н.

4.2.  Бухгалтерский учет объектов недвижимости, зарегистрированных в составе одного производственно-технологического комплекса электростанции или электросетевого комплекса, осуществляется в одном месте (на балансе головной компании или на балансе обособленного подразделения общества).

К основным средствам относится имущество, используемое в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг в течение срока полезного использования продолжительностью более 12 месяцев.

4.3. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При этом первоначальная стоимость определяется в зависимости от способа поступления основных средств. При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость складывается из фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление. При поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью признается согласованная денежная оценка основных средств.

При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость, на дату оприходования.

4.4. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичные объекты основных средств.

Изменения первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств или проведения работ капитального характера.

4.5.Объекты жилищного фонда (квартиры) учитываются на счете 01 "Основные средства" независимо от даты приобретения, при этом амортизация не начисляется.

4.6.Объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу (а так же приобретенные книги, брошюры и т. п. издания, не входящие в библиотечный фонд) списываются на расходы по элементу "Амортизация" по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации организуется контроль за их движением.

4.7.Стоимость печатных изданий, включаемых в библиотечный фонд, зачисляется в состав основных средств по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Указанные основные средства не амортизируются. По мере выбытия их стоимость списывается на затраты.

4.8.Амортизация по объектам основных средств производится линейным способом, исходя из сроков полезного использования. При определении срока полезного использования могут быть использованы действующие нормы амортизационных отчислений.

4.9.Начисление амортизации на воздушные суда в соответствии с п. 2 постановления Правительства РФ от 24.06.98г. № 000 производится с применением понижающего коэффициента 2 к действующим нормам для гражданской авиации.

4.10.  Расходы от списания основных средств при авариях, стихийный бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях относятся в состав чрезвычайных расходов.

5.  Нематериальные активы

5.1. Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2000. Оценка нематериальных активов определяется в сумме фактических расходов на приобретение без возмещаемых налогов (НДС). При создании нематериальных активов - по фактическим затратам общехозяйственных расходов и возмещаемых налогов на используемые материалы и слуги со стороны. При возмездном получении и дарении - исходя из рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. При расчетах не денежными средствами - по стоимости товаров (ценностей), подлежащих передаче, а при невозможности определить цену товара - по цене приобретения нематериальных активов в аналогичных условиях.
5.2. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом, исходя из срока полезного использования нематериальных активов.

5.3. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления на счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

6.  Долгосрочные финансовые вложения

6.1. Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений по договорам о совместной деятельности, по договорам инвестиций осуществляется бухгалтерией исполнительного аппарата.

6.2. Записи в бухгалтерском учете на выбытие инвестиций по совместной деятельности, по договорам инвестиций отражаются на основании соответствующих документов о прекращении действия указанных договоров, оформленных соответствующими отделами, ответственными за ведение договора.

6.3. В соответствии с п. 45 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98г. № 34н, ОАО "Астраханьэнерго" может создать в конце года резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, если рыночная стоимость акций ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету.

7.  Материальные запасы

7.1. Оценка материально-производственных запасов, используемых для ремонтно- восстановительных работ, для капитального строительства и других целей, производится по средней себестоимости.

7.2. Приобретенные товары учитываются на счете 41 "Товары" по покупным ценам. В организациях, осуществляющих розничную торговлю, учет товаров ведется по продажным ценам с применением счета 42 "Торговая наценка".

7.3. Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы".

7.4. Аналитический учет материалов ведется оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом.

7.5.По материально-производственным запасам, на которые рыночная цена в течение года снизилась, или которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, на конец отчетного периода может создаваться резерв под снижение стоимости указанных запасов с отражением его по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". В бухгалтерском балансе на конец отчетного года данные материально-производственные запасы отражаются за минусом созданного резерва. В начале периода, следующего за периодом, в котором была произведена указанная бухгалтерская запись, зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись по дебету счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

7.6.Затраты на оплату процентов по заемным средствам на приобретение материально-производственных запасов, произведенные до принятия указанных запасов к учету, включаются в стоимость запасов, а после принятия относятся на операционные расходы.

8.  Расходы будущих периодов

8.1. К расходам будущих периодов в ОАО "Астраханьэнерго" относятся следующие затраты:

· ремонт основных средств;

· арендная плата;

· подписка на периодические издания;

· добровольное страхование имущества;

· программные продукты и т. д.

Суммы, уплаченные за приобретенные программные продукты, в целях производства и управления, учитываются на отдельном субсчете счета 97 "Расходы будущих периодов" по программным продуктам и списываются на расходы в соответствии с утвержденным расчетом, без начисления амортизации.

8.2. Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся. Остаток расходов будущих периодов, в соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации затраты, отражается в балансе отдельной строкой. Бухгалтерский учет расходов будущих периодов ведется по их видам на счете 97 "Расходы будущих периодов".

9.  Расчеты, прочие активы и пассивы

9.1. Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме счетов-фактур, предъявленных к оплате, по обоснованным ценам и тарифам. Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договором.

9.2. Резерв сомнительных долгов может создаваться один раз в год после проведения ежегодной инвентаризации перед составлением годовой отчетности организации. Размер резерва определяется для каждого конкретного случая на основании объективной информации о платежеспособности дебитора.

9.3. Прочие активы ОАО "Астраханьэнерго" и его обособленных подразделений оцениваются по фактическим затратам на момент их принятия к учету.

9.4. Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся процентов, кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам - по сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств.

9.5.Бухгалтерский учет операций, связанных с выпуском облигаций ведется на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

10.  Расчеты по налогам

10.1.  Организация налогового учета

ОАО "Астраханьэнерго" исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление отчетности по налогам и сборам в отношении налогов и сборов, уплачиваемых централизованно исполнительным аппаратом ОАО "Астраханьэнерго", осуществляет налоговый сектор отдела бухгалтерии на основании данных, предоставляемых бухгалтерией исполнительного аппарата и обособленных подразделений ОАО "Астраханьэнерго".

Исчисление и составление отчетности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, взносу на обязательное страхование от несчастных случаев в части, уплачиваемой исполнительным аппаратом, осуществляет бухгалтерия ОАО "Астраханьэнерго".

В отношении налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов, исчисляемых и уплачиваемых обособленными подразделениями ОАО "Астраханьэнерго" по месту их нахождения, формирование налоговой базы и составление налоговой отчетности производится непосредственно соответствующими обособленными подразделениями.

Порядок составления налоговой отчетности, формы регистров налогового учета и порядок их ведения, порядок формирования налоговой базы, расчета и уплаты налогов и сборов регулируется настоящим Приказом об учетной политике, а также внутренними документами о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, основанными на действующем законодательстве и утвержденными ОАО "Астраханьэнерго".

Формы регистров налогового учета, бухгалтерских и иных справок, используемых при исчислении налога на прибыль, разрабатываются и утверждаются в установленном порядке в срок до 1 февраля 2002 года.

Внесение изменений в формы утвержденных регистров налогового учета и справок, а также введение новых регистров налогового учета и справок осуществляется по представлению Главного бухгалтера и заместителя Главного бухгалтера по налогам и финансам, в соответствии с потребностями ОАО "Астраханьэнерго" либо в случае изменений в законодательстве о налогах и сборах.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно, раздельно по каждому налогу и сбору, в разрезе уровней бюджетов и внебюджетных фондов, а также в разрезе вида задолженности (налог или сбор, пени, штрафы).

10.2. Ответственность за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности

Ответственность за правильность исчисления подоходного налога, единого социального налога, взноса на обязательное страхование от несчастных случаев в части исчисляемой и уплачиваемой исполнительным аппаратом ОАО "Астраханьэнерго", несет Главный бухгалтер ОАО "Астраханьэнерго".

Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов, исчисляемых исполнительным аппаратом ОАО "Астраханьэнерго", несет заместитель Главного бухгалтера по налогам и финансам.

Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых обособленными подразделениями ОАО "Астраханьэнерго", несут руководители соответствующих обособленных подразделений.

Порядок документооборота, связанного с налоговым учетом, сроки подготовки и представления документов (регистров, справок), необходимых для исчисления налоговой базы и расчета налогов и сборов, а также ответственность за своевременное и правильное составление указанных документов регламентируется отдельными внутренними распорядительными документами ОАО "Астраханьэнерго", утверждаемыми в установленном порядке.

10.3. Налог на прибыль

Налоговый учет затрат, связанных с созданием объектов амортизируемого имущества

В целях налогообложения обеспечивается раздельный учет затрат, включаемых в первоначальную стоимость объектов амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете, и затрат, не участвующих в формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества по правилам налогового учета:

· процентов по заемным средствам (подлежат включению в состав внереализационных расходов);

· платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подлежат включению в состав косвенных расходов);

· суммовых разниц.

10.4. Налоговый учет основных средств

Срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой Правительством Российской Федерации.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определяемых Правительством Российской Федерации, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций - изготовителей.

По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

В случае если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации основных средств, включается в состав расходов единовременно непосредственно в момент реализации данного объекта.

По всем объектам основных средств, применяется линейный метод начисления амортизации.

По амортизируемым объектам основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 3.

По амортизируемым объектам основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2.

По амортизируемым объектам основных средств, используемым для работы в условиях повышенной сменности, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2.

Отнесение объектов основных средств к используемым для работы в условиях агрессивной среды и для работы в условиях повышенной сменности производится в соответствии с законодательными актами и нормативными документами соответствующих министерств и ведомств, регламентирующими указанные вопросы, а при отсутствии таких документов - по согласованию со службами ОАО "Астраханьэнерго", ответственными за эксплуатацию, возведение, приобретение, техническое состояние, технической перевооружение и реконструкцию основных средств.

Убытки в виде остаточной стоимости ликвидируемых основных средств при их выходе из эксплуатации не учитываются в целях налогообложения.

10.5.  Налоговый учет нематериальных активов

Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

Ко всем объектам нематериальных активов применяется линейный метод начисления амортизации.

К нематериальным активам не относятся научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), не давшие положительного результата, а также давшие положительный результат НИОКР, стоимость которых ранее была учтена в составе расходов в соответствии со ст.262 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В случае если по окончании таких работ был образован нематериальный актив, его стоимость в целях налогового учета формируется как сумма затрат, которые еще не были включены в состав расходов.

10.6.  Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относится:

· материальные расходы, предусмотренные пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ;

· расходы на оплату труда, предусмотренные ст. 255 НК РФ;

· амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг).

Прямые расходы включают расходы, которые могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, и прямые расходы, признаваемые таковыми в целях налогового учета, но которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности.

В целях налогового учета применяется следующая классификация видов деятельности ОАО "Астраханьэнерго" по производству и реализации товаров (работ, услуг):

· деятельность по производству и реализации электроэнергии;

· деятельность по производству и реализации теплоэнергии;

· деятельность по оказанию услуг по передаче электроэнергии;

· деятельность по оказанию услуг по передаче теплоэнергии;

· прочие виды производства и реализации товаров (работ, услуг).

Прямые расходы, относящиеся к конкретному виду деятельности ( в том числе расходы на оплату труда сотрудников, занятых в конкретном виде деятельности, амортизация основных фондов, используемых в конкретном виде деятельности) в целях налогового учета включаются в расходы по соответствующему виду деятельности в порядке, принятом ОАО "Астраханьэнерго" для целей бухгалтерского учета таких расходов.

Прямые расходы, которые не могут быть отнесены к одному конкретному виду деятельности (в том числе расходы на оплату труда работников, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, амортизация основных фондов, используемых одновременно в нескольких видах деятельности), распределяются по видам деятельности в целях налогового учета в порядке, принятом ОАО "Астраханьэнерго" для распределения аналогичных статей расходов в бухгалтерском учете.

В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно-материальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство с учетом их распределения на остатки незавершенного производства.

Для целей налогообложения материальные расходы учитываются на основе данных бухгалтерского учета за исключением суммовых разниц.

Для целей налогообложения расходы на оплату труда учитываются, за исключением сумм взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемым в пользу работников на основе данных бухгалтерского учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в регистрах налогового учета.

Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на добровольное и обязательное страхование имущества и иные расходы в соответствии с НК РФ. Состав затрат, включаемых в указанные статьи косвенных расходов, определяется в порядке, принятом ОАО "Астраханьэнерго" для целей бухгалтерского учета аналогичных расходов с учетом предельных норм и нормативов, установленных НК РФ для отдельных статей расходов.

Расходы на ремонт основных средств, признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета.

Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной сумме списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.

Стоимость услуг (работ) сторонних организаций отражается в налоговом учете на основании и по дате документов (акты приема-передачи, а в случаях, когда акты приема-передачи не составляются - счета-фактуры, счета), предъявленных стороной, оказывающей услуги (выполняющей работы).

При реализации покупных товаров доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемой методом оценки по средней себестоимости.

В целях налогообложения осуществляется обособленный учет доходов и расходов обслуживающих производств (объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы).

При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы, относящиеся не только к доходам отчетного периода, но и к доходам последующих периодов (расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, расходы на подготовку и освоение новых производств и т. п.), распределяются между отчетным и последующими периодами. Такое распределение производится, как правило, в порядке, применяемом в целях бухгалтерского учета.

10.7.  Налоговый учет доходов от реализации

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются на день перехода права собственности на товары покупателям, результатов выполненных работ заказчикам, возмездного оказания услуг, определенных в соответствии с условиями заключенных договоров.

В случае реализации товаров через комиссионера, доходы от реализации признаются на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации принадлежащего ОАО "Астраханьэнерго" товара (ст.316 НК РФ).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается для целей налогообложения за вычетом налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц.

Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг, доход от реализации которых определяется в порядке, установленном НК РФ) учитывается на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Суммовые разницы по доходам от реализации, отраженные в бухгалтерском учете, в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов (расходов) в момент их выявления.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитываются в разрезе видов деятельности.

10.8.  Налоговый учет внереализационных доходов и расходов

Для целей налогообложения учитываются курсовые разницы, рассчитываемые по правилам бухгалтерского учета и отраженные в регистрах бухгалтерского учета.

Пересчет стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли для целей налогообложения осуществляется по правилам бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения доходы и расходы от купли-продажи иностранной валюты учитываются на основании данных бухгалтерского учета.

Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Указанные доходы признаются в налоговом учете на день их отражения в бухгалтерском учете, но не позднее последней даты месяца, к которому они относятся.

Доходы в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности, иные аналогичные доходы отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. В случае если договором не установлена общая сумма лицензионных платежей (платеж установлен как процент от дохода лицензиата и т. п.), то указанные доходы отражаются в налоговом учете по дате расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров. Доход в виде единовременного лицензионного платежа отражается по дате расчета, установленной в соответствии с условиями заключенных договоров.

Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, иные аналогичные расходы отражаются в налоговом учете по дате подписания актов приемки-передачи оказанных услуг, а в случае если договором не предусмотрено составление указанных актов, то - по дате выставленных счетов-фактур, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.

В целях налогообложения может создаваться резерв по сомнительным долгам в конце отчетного (налогового) периода. В случае если инвентаризация дебиторской задолженности, проведение которой предусмотрено Налоговым кодексом, не проводилась, резерв за соответствующий отчетный (налоговый) период не создается.

Для целей налогообложения расходы в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам учитываются на основании данных бухгалтерского учета (при условии соблюдения требований налогового законодательства). В целях налогообложения обеспечивается обособленный учет расходов в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам, учитываемых и не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Даты признания для целей налогообложения отдельных внереализационных доходов и расходов установлены в Таблице №1 (прилагается).

10.9.  Порядок расчета налога на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются с исчислением квартальных авансовых платежей.

В течение отчетного периода (квартала) уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащего зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится по месту нахождения ОАО "Астраханьэнерго", а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества ОАО "Астраханьэнерго".

10.10.Налог на добавленную стоимость (НДС)

Дата реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС определяется как день оплаты товаров (работ, услуг), определяемой в соответствии НК РФ.

10.11.Порядок уплаты НДС

Уплата НДС в федеральный бюджет производится централизованно исполнительным аппаратом ОАО "Астраханьэнерго".

10.12.Налог на пользователей автодорог (НПА)

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) принимается для целей налогообложения по мере оплаты покупателями отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (кассовый метод).

Налоговая база по НПА при осуществлении торгово-сбытовой деятельности определяется как сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате такой деятельности.

Покупная цена товаров в целях исчисления НПА определяется исходя из фактических затрат на их приобретение, отражаемых в бухгалтерском учете по дебету счета учета товаров. Иные расходы, связанные с приобретением товаров (проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки, надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, затраты, связанные с приобретением электроэнергии на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций и т. п., отражаемые в бухгалтерском учете в соответствии с положениями учетной политики по дебету счета учета расходов на продажу, не включаются в совокупную цену товаров.

Исполнительный аппарат производит расчет налоговой базы по НПА, исходя из выручки от реализации продукции (работ, услуг), признанной в налоговых целях и отраженной в учете исполнительного аппарата.

Обособленные подразделения ОАО "Астраханьэнерго" производят расчет налоговой базы по НПА, формирующейся на основе выручки от реализации продукции (работ, услуг), учитываемой непосредственно на балансах этих обособленных подразделений.

10.13.Единый социальный налог (ЕСН)

Исчисление ЕСН и налоговый учет в отношении выплачиваемых расходов и единого социального налога производится исполнительным аппаратом ОАО "Астраханьэнерго" и обособленными подразделениями ОАО "Астраханьэнерго".

Исполнительный аппарат ОАО "Астраханьэнерго" уплачивает налог, а также представляет в налоговые органы отчетность по налогу в отношении выплат, централизованно.

10.14.Прочие налоги

Исчисление и уплата налога на имущество, налога на доходы физических лиц, налога на землю, налога с владельцев транспортных средств, а также иных налогов и сборов производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах и внутренними документами ОАО "Астраханьэнерго", регламентирующими порядок исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов.

11.  Резервы предстоящих расходов

11.1  Для равномерного отнесения расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) в ОАО "Астраханьэнерго" и в обособленных подразделениях может создаваться резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год.

11.2  В ОАО "Астраханьэнерго" в целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в издержки производства отчетного года, может создаваться резерв расходов на ремонт основных средств по счету 96 "Резервы предстоящих расходов".

Излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются. В случаях когда окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком их производства и существенным объемом указанных работ происходит в следующем за отчетным годом, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта, излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода.

12.  Учет финансовых результатов

12.1.Учет финансовых результатов ведется раздельно по следующим видам деятельности:

· производство электроэнергии;

· производство теплоэнергии;

· прочие виды деятельности

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от реализации (продаж) выработанной электроэнергии и теплоэнергии, по утвержденному РЭК тарифу, выручка от услуг по передаче электроэнергии и теплоэнергии, прочие виды деятельности.

Прибыль (от обычных видов деятельности) определяется как разница между выручкой от продажи продукции и услуг в действующих ценах и утвержденных РЭК Администрации города Астрахани на тепло - и электроэнергию без налога на добавленную стоимость и расходами на ее производство и реализацию.

Операционными доходами являются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; поступления от продажи основных средств и иных активов; прибыль полученная по договору простого товарищества и другие поступления согласно п. 7 ПБУ 9/99.