Методическое руководство по проведению внешнего государственного финансового контроля использования бюджетных средств, гарантированных государством займов и эффективности управления активами государства субъектами квазигосударственного сектора (стр. 4 )

4. Составление акта контроля

128. Результаты контроля по каждому из подвергнутых контролю объектов оформляются актом контроля.

129. Составление акта контроля осуществляется в соответствии с Правилами проведения внешнего государственного финансового контроля, формой бланка и структурой акта внешнего государственного финансового контроля, утвержденных приказом Председателя Счетного комитета.

130. При составлении акта контроля должны соблюдаться следующие требования:

1) объективность, краткость и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия;

2) четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков, выявленные нарушения описываются объективно и точно с указанием необходимых ссылок на реквизиты оригиналов документов, подтверждающих достоверность записей в акте, а также статей, пунктов и подпунктов нормативных правовых актов, положения которых нарушены. Каждый факт нарушения нумеруется и фиксируется отдельным пунктом с описанием характера и вида нарушения. При этом к акту контроля необходимо приложить копии документов, подтверждающие выявленные факты нарушений, заверенные подписями уполномоченных должностных лиц и/или печатью объекта контроля. Ссылки на приложения в акте контроля обязательны;

3) логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;

4) изложение фактических данных только на основе проверенных материалов (соответствующих документов), при наличии исчерпывающих ссылок на них.

131. В акте последовательно излагаются результаты контрольного мероприятия на объекте по всем вопросам, указанным в программе проведения контроля. В случае, если по вопросу контрольного мероприятия не выявлено нарушений и недостатков, в акте делается запись: «по данному вопросу контрольного мероприятия нарушений и недостатков не выявлено».

132. Не допускается включение в акт различного рода предположений и сведений, не подтвержденных документами.

133. В акте не должны даваться морально-этическая оценка действий должностных и материально-ответственных лиц объекта контроля, а также их характеристика с использованием таких юридических терминов, как «халатность», «хищение», «растрата», «присвоение».

134. Акт контроля составляется и подписывается участниками группы контроля, специалистами государственных органов, аудиторских организаций и экспертов, осуществлявшими контроль, и должностными лицами объекта контроля.

135. Акт контроля оформляется в двух экземплярах. При этом первые листы актов контроля оформляются на бланке строгой отчетности с указанием номера бланка и адресата, остальные листы заполняются на листах со словами «Есеп комитеті» «1 (2) дана» по диагонали листа, исполненными в виде водяного знака («1 дана» для Счетного комитета № бланка, «2 дана» для объекта контроля № бланка).

136. Не позднее трех дней до окончания срока проведения контроля (за исключением встречных проверок), указанного в Поручении, руководителю (должностным лицам) объекта контроля необходимо передать для ознакомления и подписания предварительно обсужденный с объектом контроля акт контроля, реестр выявленных нарушений.

137. Третий экземпляр акта контроля составляется участниками группы контроля, только если объект контроля отказался от подписи и не возвратил переданные на подпись предыдущие экземпляры акта контроля.

138. Акты контроля, предоставленные должностному лицу объекта контроля для подписания, должны быть зарегистрированы в системе учета входящей корреспонденции объекта контроля.

139. Первый экземпляр подписанного акта контроля остается до сдачи на хранение у руководителя группы контроля, второй - у руководителя объекта контроля. При этом все листы акта контроля, начиная со второго листа, должны быть запарафированы работником группы контроля и должностным лицом объекта контроля.

6. Заключительные положения

140. В Руководство могут вноситься изменения и дополнения при изменениях в нормативных правовых актах, регулирующих вопросы государственного финансового контроля, а также по мере накопления практического опыта при проведении контрольных мероприятий.

Приложение

Расчет основных базовых показателей на примере субъекта квазигосударственного сектора «Х» за период годы.

Информационной базой расчета ключевых финансовых показателей является финансовая отчетность, составленная на основе данных бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В таблице представлены основные базовые данные Бухгалтерского баланса субъекта квазигосударственного сектора «Х» за период годы, на основе которых рассчитываются ключевые финансовые показатели.

Основные базовые данные Бухгалтерского баланса субъекта квазигосударственного сектора «Х» за период годы

Бухгалтерский баланс - Отчет о финансовом положении
№		2007 год	2008 год	2009 год
1	АКТИВЫ
2	ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
3	Основные средства	97	112	134
4	Нематериальные активы	1		648656
5	Инвестиции в ассоциированные компании	23 225	20 496
6	Авансы, выданные на приобретение основных средств	11	9
7	Денежные средства, ограниченные в использовании			2
8	Прочие финансовые активы			3
9	Прочие долгосрочные активы	17 512	88 046
10		109	122	142
11	КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
12	Товарно-материальные запасы	1	1	1
13	Торговая дебиторская задолженность
14	Налоги к возмещению
15	Предоплата по подоходному налогу
16	Прочая дебиторская задолженность, расходы будущих периодов и авансы выданные	61 170	3	2
17	Прочие финансовые активы			17
18	Денежные средства, ограниченные в использовании			2
19	Денежные средства и их эквиваленты	7	12	7
20		11	21	34
21	Всего активы	121	143	176

22	СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
23	СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
24	Уставный капитал	75	82	105
25	Резервы			(54 539)
26	Нераспределенная прибыль		7	2
27		75	90	107
28	ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
29	Долгосрочная часть займов	31	38	51
30	Обязательства по отсроченному подоходному налогу	5	4	4
31		37	43	55
32	КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
33	Торговая кредиторская задолженность	3	4	5
34	Краткосрочная часть займов	2	4	5
35	Авансы полученные
36	Задолженность по налогам
37	Прочая кредиторская задолженность и начисленные обязательства
38		7	10	12
39	Всего собственный капитал и обязательства	121	143	176 467 360

Основные базовые данные Отчета о прибылях и убытках субъекта квазигосударственного сектора «Х» за период годы