Податковий менеджмент (стр. 12 )

Декларація складається із головної та двох основних частин і оди­надцяти додатків, з яких сім (К1-К7) подаються щоквартально, у тому числі за. рік, а чотири (Р1-4) подаються виключно за рік.

Додаток К1 складається з двох частин ─ К1/1 та К1/2. Частина К1/2 заповнюєть­ся платниками податку, які нараховують амортизаційні відрахування на суму витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин.

У разі, якщо окремі рядки декларації не заповнюються через відсутність відповідних операцій, платники податку не подають по­датковому органу передбачені відповідним рядком декларації до­датки.

У головній частині декларації потрібно зробити позначку про вид Декларації: 1. Звітна ─ стандартна форма поточної звітності для звичайних підприємств (без філій з консолідованою сплатою).

2. Звітна консолідована ─ форма поточної звітності для під­приємств, що сплачують податок на прибуток консолідовано зі свої­ми філіями. 3. Звітна нова ─ використовується після письмової пропозиції
податкового органу, якщо раніше подану декларацію він не визнає.

Податковий орган може запропонувати подати нову деклара­цію лише у таких випадках:

─ не заповнені обов'язкові реквізити (заголовна частина декла­рації);

─ декларація не підписана посадовими особами (директором, го­ловним бухгалтером або особами, які виконують їх функції);

─ декларація не завірена печаткою.

Порядок формування показників декларації з податку на при­буток наведений у табл. 11.1.

Таблиця 11.1 - Порядок формування показників декларації з податку на прибуток

Показник	Код рядка	Примітки
1	2	3
Валовий дохід від всіх видів діяльності, у тому числі:	01
- доходи від продажу товарів (робіт, послуг)	01.1	Загальні доходи від продажу товарів (ро­біт, послуг), у тому числі допоміжних та об­слуговуючих виробництв, що не мають ста­тусу юридичної особи, основних засобів і нематеріальних активів
- приріст балансової вартості запасів	01.2 К1	У разі, коли балансова вартість запасів на кінець звітного періоду перевищує їх балансову вартість на початок того самого звітного періоду, різниця включається до складу валових доходів платника податку у такому звітному періоді. У разі заповнення цього рядка складається таблиця 1 додатка КІ/І. Показник із знаком «-» рядка А графи 6 зазначеної таблиці пере­носиться у рядок 01.2 декларації без знака

Продовження табл. 11.1

1	2	3
- доходи від виконання довгострокових дого­ворів	01.3 К2	Дохід виконавців у звітному періоді виз­начається як добуток загально-договірної ціни довгострокового договору (контракту) на оцін­ний коефіцієнт виконання довгострокового контракту
- прибуток від опера­цій з цінними папе­рами, фондовими та товарними дери­вативами	01.4 К3	Якщо протягом звітного періоду доходи від продажу кожного з окремих видів цінних па­перів, а також деривативів, отримані (нара­ховані) платником податку, перевищують витрати, понесені (нараховані) платником податку внаслідок придбання цінних паперів або деривативів такого самого виду протягом такого звітного періоду (з урахуванням від'ємного фінансового результату від операцій з цінними паперами чи деривативами такого самого виду минулих періодів), прибуток включається до складу валових доходів такого платника податку за результатами такого звітного періоду.
- прибуток від операцій з землею	01.5 К1	Платник податку включає до складу валових доходів позитивну різницю між сумою доходу, отриманого внаслідок продажу землі як окре­мого об'єкта власності, та сумою витрат, пов'язаних із купівлею такого окремого об'єк­та власності, збільшених на відповідний коефіцієнт індексації. При продажі землі, отриманої у власність у процесі приватизації, платник податку включає до складу валових доходів позитивну різницю між сумою доходу, отриманого

Продовження табл. 11.1

1	2	3
		внаслідок такого продажу, та сумою оцінної вартості такої землі, визначеної згідно зі встановленою методикою вартісної оцінки земель з урахуванням коефіцієнтів її функціонального використання на момент такого продажу
- інші доходи, крім визначених у 01.1─01.5	01.6	Доходи від здійснення банківських, страхових та інших операцій з надання фінансових послуг, торгівлі валютними цінностями, борговими зобов'язаннями та вимогами. Доходи від спільної діяльності та у вигляді ди­відендів, отриманих від нерезидентів, процентів, роялті, володіння борговими вимогами, а також доходів від здійснення операцій лізингу (оренди). Доходи з інших джерел, у тому числі, але не виключно, у вигляді: сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді; сум поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, що залишається неповерненою на кінець такого звітного періоду від осіб, що не є платниками цього податку (у тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із законодавством мають пільги з цього податку; сум коштів страхового резерву, використаних не за призначенням; сум штрафів та/або неустойки чи пені,

Продовження табл.11.1

1	2	3
		фактично одержаних за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду; сум державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертається на його користь за рішенням суду; сум акцизного збору, сплачених покупцями підакцизних товарів на користь платника такого акцизного збору, уповноваженого законом вносити його до бюджету, та рентних платежів
Коригування валових доходів, у тому числі:	02	(02.102.2+02.3)
- зміна суми компен­сації вартості товарів (робіт, послуг)	02.1	У разі, коли після продажу товарів (робіт, послуг) здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи перерахунок у випадках повернення проданих товарів чи права власності на такі товари (результати робіт, послуг) продавцю, платник податку ─ продавець та платник податку ─ покупець здій­снюють відповідний перерахунок вало-вих до­ходів у звітному періоді, в якому сталася така зміна суми компенсації
- самостійно виявлені помилки за резуль­татами минулих по­даткових періодів	02.2	Доходи, не враховані в обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді
- врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості	02.3 К4	Відповідно до статті 12 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»

Продовження табл. 11.1

1	2	3
Скоригований валовий дохід	03	(01±02)
Валові витрати, у тому числі:	04
- втрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11	04.1	Сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
- убування балансової вартості запасів	04.2 К1	У разі, коли балансова вартість запасів на кінець звітного періоду є меншою за їх балансову вартість на початок того самого звітного періоду, різниця включається до складу валових витрат платника податку у такому звітному періоді. У разі заповнення цього рядка складається таблиця 1 додатка К1/1. Показник із знаком «+» рядка А графи 6 зазначеної таблиці переноситься у рядок 04.2 декларації без знака
- витрати на оплату праці	04.3	До складу валових витрат платника податку відносять витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку (далі - працівники), які включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат, виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань

Продовження табл. 11.1

1	2	3
		вартості товарів (робіт, послуг), витрати на виплату авторських винагород та виплат за виконання робіт (послуг), згідно з договорами цивільно-правового характеру (ЦПД), будь-які інші виплати в грошовій або натуральній формі, встановлені за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами закону, що регулює питання оподаткування доходів фізичних осіб). Виплата дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, прирівнюється з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням та вклю­ченням суми виплат до складу валових витрат платника податку
- сума страхового збору (внесків) до фонду державного загально-обов'язкового страхування	04.4	До складу валових витрат платника податку відносять суми збору на обов'язкове дер­жавне пенсійне страхування та внесків на загально-обов'язкове державне соціальне страху­вання, нараховані на виплати, зазначені в рядку 04.3, у розмірах і порядку, встановлених законом

Продовження табл. 11.1