Податковий менеджмент (стр. 14 )

1	2	3
Об'єкт оподаткуван­ня позитивний (+) від'ємний (─)	08	(03 ─ (±06) ─ 07)
Балансові збитки, не компенсовані прибут­ками до 01.01. наступного року (наприклад-2009р.)	09	Якщо платник податків задекларував від'ємне значення об'єкта оподаткування (балансові збитки) (наприклад, за резуль-татами 2008 року), такі збитки враховуються окремо, не входять до валових витрат і зменшують об'єкт оподаткування наступних податкових періодів протягом 12 календар-них кварталів з моменту їх виникнення. Якщо такого від'ємного значення за три роки не погашено, залишок збитків надалі для цілей оподаткування не зменшує об'єкта і не може бути включений до валових витрат
Прибуток, звільнений від оподаткування	10 К5	Звільняється від оподаткування прибу-ток підприємств та організацій громадських орга­нізацій інвалідів, майно яких є їх власністю, отриманий від продажу товарів (робіт, пос­луг), крім підакцизних товарів та прибутку, одержаного від грального бізнесу, де протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносять до складу валових витрат виробництва (обігу)

Продовження табл. 11.1

1	2	3
		Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий від продажу на території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів
Прибуток, що підлягає оподаткуванню, у тому числі:	11	(08-09-10)
- за базовою ставкою	11.1	Прибуток платників податку, включаючи підприємства, основані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 25 відсотків до об'єкта оподаткування
- за пільговою ставкою	11.2	Оподатковується у розмірі 50 відсотків від чинної ставки прибуток платників податків від проведення науково-дослідних і реставраційних робіт у сфері охорони культурної спадщини
Нарахована сума податку, у тому числі:	12	(12.1+ 12.2)
- за базовою ставкою	12.1	рядок 11.1 х 25%, якщо показник рядка 11.1 позитивний
- за пільговою ставкою	12.2	рядок 11.2 х ставку, якщо показник рядка 11.2 позитивний
Зменшення нарахованої суми податку	13 К6	Платник податку емітент корпоративних прав, державне некорпоративне, казенне чи комунальне підприємство зменшує суму нарахованого податку на прибуток звітного періоду на суму авансового внеску, поперед-

Продовження табл. 11.1

1	2	3
		ньо сплаченого протягом такого звітного періоду у зв'язку із нарахуванням дивідендів. У разі, коли зa наслідками звітного періоду сума податкових зобов'язань платника податку має від'ємне значення, сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом такого звітного періоду у зв'язку із нарахуванням дивідендів, додається у збільшення такого від'ємного значення. У разі, коли сума такого авансового внеску перевищує суму податкових зобов'язань під­приємства емітента корпоративних прав за податком на прибуток такого звітного періоду, різниця переноситься у зменшення податкових зобов'язань наступного податкового періоду, а при отриманні від'ємного значення податкового зобов'язання такого наступного періоду на зменшення податкових зобов'язань майбутніх податкових періодів
Податкове зобов'язан­ня звітного періоду	14	(12-11) Заповнюєтеся у разі позитивного зна­чення
Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року	15	Значення рядка 14 Декларації попереднього звітного періоду

Продовження табл. 11.1

1	2	3
Сума надміру сплаче­ного податку минулих податкових періодів (переплати)	16	Не заповнюється при заповненні рядка 18 Декларації
Сума податку до сплати	17	(позитивне значення 14-15- 16)
Сума надміру спла­ченого податку ми­нулих податкових періодів (переплати), яка підлягає повер­ненню на поточний рахунок платника податку в банку-резиденті	18	Сума податкових платежів, що надміру надійшла до бюджету в результаті неправильного нараху­вання або порушення платником податку вста­новленого порядку сплати податку, підлягає поверненню з відповідного бюджету протягом десяти робочих днів з моменту отримання по­датковим органом відповідної заяви платника податку або зарахуванню на зменшення плате­жів до цього бюджету майбутніх періодів, за вибором платника податку, в разі якщо не минув строк позовної давності, встановлений законодавством
Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків), у тому числі:	19
-з доходів фізичних осіб, нарахованих у вигляді процентів	19.1 К7	Згідно із Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 000.

Продовження табл.11.1

1	2	3
- з нерезидентів (крім 19.3)	19.2	Сума податку за ставкою 15% від доходів, що отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, від провадження господарської діяльності. Страховики (інші резиденти), які здійснюють виплати у межах договорів страхування або перестрахування ризиків (у тому числі страхування життя) на користь нерезидентів, зобов'язані оподатковувати суми такого страхування або перестрахування за ставкою 15%
-з фрахту	19.3	6% від базової ставки фрахту
Авансові внески, на­раховані на суму дивідендів та прирівня­них до них платежів	20	Емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціо­нерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок з податку на при­буток у розмірі ставки, нарахованої на суму дивідендів, призначених для виплати, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку
Дивіденди та прирів­няні до них платежі, що сплачуються до бюджету державними некорпоративни-ми, казенними або кому­нальними підприєм­ствами	21	Заповнюється лише державними, казенними або комунальними підприємствами

Продовження табл. 11.1

1	2	3
Суми штрафу, самос­тійно нарахованого у зв'язку з виправлен­ням помилок	22	10% від суми недоплати
Пеня, нарахована у зв'язку з урегулю­ванням сумнівної (безнадійної) забор­гованості	23 К4	Відповідно до пп. 12.1.2 п. 12.1 ст. 12 Закону України «Про оподаткування прибутку підпри­ємств»

При попередній перевірці декларації контролю підлягають: ─ своєчасність подання податкових декларацій з податку на прибуток; ─ дотримання вимог щодо порядку заповнення залежно від того, в якій формі подається декларація ─ у повній або спро­щеній;

─ наявність необхідних додатків і узгодженість звітних даних;

─ правильність арифметичних підрахунків та визначення сум оподатковуваного прибутку або збитку за звітний період.

При визначенні фінансових результатів від здійснення товаро­обмінних операцій, пов'язаних із зовнішньоекономічною діяльніс­тю, посадовою особою податкової служби враховується позитивна чи негативна різниця результатів перерахування дебіторської і кре­диторської заборгованості в іноземній валюті.

Під час проведення перевірки виявляється правомірність відо­браження прибутку чи збитку від продажу цінних паперів. Інспектор перевіряє повноту відображення операцій у бухгалтерському облі­ку, уточнює повноту відбитої інформації в обліку. Далі перевіряєть­ся правомірність і повнота перерахунку дебіторської заборгованос­ті, причому контролюється перерахунок за кожною дебіторською заборгованістю, а також контролюється повнота і правильність ві­дображення сум перерахунку на рахунках бухобліку.

Перевіряючий аналізує пооб’єктне перевищення виторгу від продажу основних фондів, а також відображення цих сум у бухгалтерському обліку.

У ході перевірки здійснюється контроль за правильністю про­ведення індексації (балансової вартості груп основних фондів і не­матеріальних активів) і її відображення в бухгалтерському обліку. Далі увага звертається на кожен випадок безоплатного одержання товарів. При цьому важливо встановити причину передачі, а також повне і своєчасне відображення в бухгалтерському обліку.