II-Мавзу. Пул маблађлари ва унинг эквивалентларини ќисобга олиш (стр. 2 )

«Касса китоби» уни кассир юритади. Китобнинг бетла ри номерланган ва охирида бетлар сони кўрсатилиб муќр билан тасдик^панган бўлиши керак. Касса китобидаги ёзувлар икки нусхада амалга оширилади. Биринчи нусхаси ќисобот сифатида тегишли ќужжатлар билан бухгалтерияга топширилади ва иккинчи нусхаси эса кассирда саšланади. Кассанинг ќужжатларида тузатиш ёки ўчириб ёзишга рухсат берилмайди. Кассада наšц пуллардан ташšари šимматбаќо šођозлар (акция, облигация), пул ќужжатлари (йўлланмалар), транспортдаюриш билетлари, маркалар, лотерея билетлари ќам саšланади. Наšд пулларнинг ќаракатини ќисобга олиш 5010 «Миллий ва лютадаги пул маблађлари» ва 5020 «Хориж валютасидаги пул маблађлари» номли синтетик, актив счётларда амалга ошири лади. Ушбу счётларнинг дебетида ой бошидаги šолдиš, оборо тида ой давомидаги наšд пулнинг кирими, кредит оборотида эса наšд пулларнинг ой давомидаги чиšими — сарфи ќисобгаолиб борилади. Кредит суммалари гуруšлашган ќолда 1журнал ордерда, дебет суммалари šайдномада жамђарилиб борилади. Ќозирги ваšтда тезкор муомалаларни амалга ошириш ва меќнат ќаšини ўз вак^ида тўлаш маšсадида йирик компания ва фирмаларда кичик кассалар ташкил šилинган. Кичик кассалар кундалик харажатлар учун накд пул берадиган бўнак жамђармасининг турига киради. Бўнак жамђармалари — бу харажат šилинган суммаларни доимий тулдириб турадиган махсус маšсадлар учун ташкил šилинган жамгармалардир. Жамђарманингќажми 5000 сўмгача ёки 10000 сўмдан кам ёки ундан кўп бўлиши ќам мумкин. Катта компанияпарнинг ќамма офисларида ва ишлаб чиšариш бўлимларида жойлашган бир неча кичик кассаси бўлиши мумкин. Алоќида ќар бир бўлимда кичик кассанинг суммаси кам бўлса ќам, уларнинг ќаммасидаги наšд пул катта суммани ташкил šилиши мумкин. Кичик кассалар ишчи ва хо димларнинг транспорт харажатларини, почта харажатлари, офис буюмлари харажатларини бошšариш ва амалга ошириш учун тузилган. Кичик кассалардаги пул маблађларинингšолдиђи умумий пул маблађлари šолдигининг бир šисми бўлади ва янги кичик касса тузилганда ўзгаради. Фараз šилайлик, бир ойда 10000 сўмлик махсус кичик кас са тузилди. Бу сумма маъмурий харажатлар ва фоизларни тўлаш учун мўлжалланган. Ќисобда 10000 сўм миšдорида ки чик кассанинг счёти очилди. Кичик касса. ...... 10000 сўм

Банк. ............ 10000 сўм. Кассир наšц пул олиш учун кассанинг чиšим ордеридаги рухсатномани кўриб чиšади ва керак бўлган наšд пулни беради. Кассанинг чиšим ордерлари кичик кассанинг наšд пулларибилан биргаликда сак^анади. Наšд пул ва тўлов микдори 10000 сўмга тенг бўлиши керак. Тўловлар ќисобда кўрсатилмайди ваушбу тўловларга журнал ёзувлари šилинмайди. Биринчи ойнинг охирида кассада 1000 сўм šолади ва бу ой давомида 9000 сўм тўланганлигини кўрсатиб туради (10000 1000). Бу кассирнинг тўловларини тасдиклайдиган 9000 сўмга кассанинг чиšим ордерларига эга бўлиши кераклигини билди ради. Кейинги касса ордерлари касса билан бирга олиб бори лади: почта сарфи — 3000 сўм; канцелярия товарлари — 3500сўм ва такси учун тўлов 2000 сўм (жаъми 8500 сўм). Демак, кассадаги камомад 500 сўмга тенг. Эќтимол, битта чиšим кассаордери йўšотилган ёки берилган кассанинг чиšим ордерида тўланган сум а камайтириб кўрсатилган бўлиши мумкин. Камомад šуйидаги тўлдирув ёзуви билан акс эттирилади: Почта харажатлари. ...................... .3000 сўм Канцелярия товарлари бўйича харажатлар. ..... .3500 сўм Транспорт харажатлари. ................... .2000 сўм

Пул маблађларининг камомади. ............. .500 сўм Касса. ................................. .9000 сўм. Кассадаги маблађлар тугаганда, харажатларни ва кассадаги наšд пулнинг šолдиђини тўфи акс эттириш учун ќисобот даврининг охирида у янгидан тўлдирилади. Ёзув кассир томони дан эмас, бухгалтерия томонидан šайд šилинади ва доимий таššослашлар амалга оширилади. Пул маблађларининг камомади ёки ортиšчалиги — бу хара жатлар счёти (дебет šолдиš) ёки даромадлар счёти (кредит šолдиš)да кўрсатилади. Камомад ёки ортиšчалик šайд šилишдаги ёки тўловдаги хатолардан пайдо бўлади. Агар камо мад одатдагидан кўпроš ёки шу кассада доимий бўлиб турса, демак ўђирлик ќаšида шубќа туђилади. Маълум ќолларда ўђирлик ёки товламачилик ќаšида шубќа бор жойда, бу зараркаби акс эттирилади, аммо наšд пулнинг камомади ёки ор тиšчалиги сифатида эмас.

Кичик касса тўлдирилганда, сарфланганда ёки ёпилганида кичик кассанинг ва банкнинг счётларига тегишли ёзув šайд šилинади. Масалан: агарда офиснинг пул эќтиёжлари кучай ганлиги сабабали кичик касса 15000 сўмгача ошса, šуйидаги ёзув амалга оширилади:

Кичик касса. ............................ 14000 сўмБанк. ................................. 14000 сўм. Чунки ойнинг охирида кичик кассанинг šолдиђи 1000 сўмни ташкил šилган.Кассадаги наšд пулнинг šолдиšларини таššослаш тартиби šуйидагича.

Ќар ќисобот санасида ёки жорий ойнинг ой охирида касса даги šолдиšларни таššослаш шарт. Ќар бир пул маблађларини саšлаш жойи бўйича алоќида счётда юритиш, таššослашнинг ўтказилишини осонлаштиради ва хатоларни топишга имконият беради. Таššослаш жараёни šуйидаги босšичларни ўз ичигаолади:

кассадаги наšд пул šолдиšларини санаш — кассирнинг иштирокида наšа пул муомаласи билан шуђулланмайдиганшахслар ўтказадилар ва текшириш натижасида тузилган дало латнома ќамма иштирокчилар томонидан имзоланиб, сана šўйилиши шарт;

бухгалтерия счётидаги šолдиšларни ќаšиšатдаги наšд пул маблађлари билан таššослаш. Барча тафоввутлар кўрсатилиши керак ва ушбу аник^панган тафоввутлар далолатномага šайд šилиниши лозим.

Бундан ташšари šимматбаќо šођозлар 5600 — «Пулэквивалентлари ва йўлдаги пул маблађлари» синтетик, актив счётда ва 3журнал ордерида, šатъий ќисобот бланкалари(меќнат дафтарчалари, юк хатлари, йўл варак^ари) эса 006 «Šатъий ќисобот бланкалари» номли балансдан ташšари счётда умумлаштирилган ќолда ќисобга олиб борилади.

Корхона, муассаса ва ташкилотлардаги айрим муомалалар ни тезкорлик билан амалга ошириш учун ќисобдор шахслар хизматидан фойдаланадилар. Улар субъектнинг ходимлари бўлиб маъмурий хўжалик муомалаларини амалга ошириш вахизмат сафарига бориш учун кассадан наšд пул оладилар. Бу шахсларнинг рўйхати субъектнинг раќбари томонидан тасдикланади. Хўжалик сарфлари учун сарфланадиган наšд пуллар субъектнинг та диšланган чегара (смета) суммасида хизмат сафари сарфи эса буйруššа асосан сафар гувоќномаси кўрсатилиб ќисобланган суммада бориш келиш йўл харажатлари, кунлик сарфлари, тунаш харажатлари кўрсатилади. Бу сарфларнинг маšсадга мувофик^пиги юšори мансабдор шахслар томонидан тасдиšланади. Ќисобдор шахслар муомала содир бўлгандан кейин 3 кун ичида ќисобот тузишлари лозим.Šолдиš суммалари яъни, сарфланмай šолган бўнаклар кассага топширилади, ортиšча сарф šилинган бўлса кассадан олинганбўнакнинг фарš суммаси берилади. Агарда шахслар ўз ваšгида ќисобот бермасалар бу суммалар уларнинг меќнат ќаšидан уш лаб šолинади.

Ќисобдор шахслар билан ќисоблашиш муомалалари: 4420«Хизмат сафари учун берилган бўнак» 4430«Умумхўжалик сарфи учун берилган бўнак»

4490«Берилган бошšа бўнаклар» номли актив счётларда ва 6870«Ќисобдор шахсларга бўлган šарз» пассив счётидаюритилади.

44204490 счётларининг дебет томонида берилган бўнак суммасининг давр бошидаги šолдиђи ва ой давомида берилганбўнак суммаларининг йиђиндиси ќисобга олиб борилади. Ушбу счётларнинг кредитида сарфланган сумма ва 6870 «ќисобдор шахсларга бўлган šарз» счётининг кредитида эса ќисобдор шахсларга бўлган šарз суммаси ќисобга олиб борилади. Ушбу суммадан фойдаланиш ва уларни ўз ваšгида šайтаришни назорат šилиш учун ќар бир ќисобдор шахс бўйича аналитик ќисоб (карточка) юритилади ва олинган васарфланган суммалар тезкорлик билан šайд šилиб борилади. Ќисобдор шахслар билан ќисоблашиш бўйичаумумлаштирилган маълумотлар журнал ордерда йил дашмида йиђма жаъми сумма кўрсатилган ќолда ќар бир ќисобдор шахс бўйича юритилади. Хўжалик юритувчи субъектда наšд пулларнинг ќолати ва ќаракати устидан назоратни кучайтириш ва тезкор маълумот олиш маšсадида ушбу муомалаларни уларнинг турлари бўйича кодлаштириш маšсадга мувофиšдир.

	Ќисоб муомалалари	Коди
1	Кассадаги наšд пулларнинг šолдиђи	50100
2	— Наšд пулларнинг кирими:	50101
	— банкдан олинган маблаглар	501011
	— šарзга олинган маблаглар	501012
	— ќисобдор шахслар томонидан олинган
	сумманинг šайтарилиши	501013
	— наšд пулга сотилган маќсулотлар	501014
	— наšд пулга сотилган хизматлар	501015
	отаоналарнинг бадаллари	501016
	— таъсис бадаллари	501017
	ва бошšалар.	5010...
3.	— Наšп пулларнинг чиšими:	50ТО2
	меќнат ќаšини тўлаш	501021
	— нафаšа тулаш	501022
	мукофот тўлаш	501023
	алимент тўлаш	501024
	меќнат ќаšи ќисобидан бўнак бериш	501025
	— ќисобдор шахсларга бунак бериш	501026
	— дивидендлар бериш	501027
	šайтарилиши	501028
	— ва ќоказо.	50102...

5020 — «Хориж валютасидаги пул маблађлари» счётида ќам аналитик ќисоб шу тартибда кодлаштирилади.