Электронный учебно-методический комплекс по учебной дисциплине Налогообложение доходов физических лиц в глобальном мире (стр. 20 )

70.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. — М.: ИКФ «ЭКМОС», 2002. — 512 с.

71.  Особенности бюджетов штатов и местных бюджетов в США//США—Канада: экономика, политика, культура. — 2000. — № 6 (366). — С. 86.

72.  Налоги: Франция/http://www. /projects/survival/taxes. php

73.  Налоговая система США. ICSL REPORT/http://www. tymyt. /Pens_nalog_USA_review. htm

74.  Налоговая система США/материал с сайта/http://www. adviser. kg/scripts/foxweb. exe/base/.

75.  Налоговая система Франции/http://dit. perm. ru/articles/nalog/data/031216.htm.

76.  Налоговое законодательство США: обзорная характеристика/http://www. adelanta. ru/consalting5.htm.

77.  Румянцев регулирование в зарубежных странах/Материал с сайта/http://www. cfin. ru/press/management/1998-6/05.shtml.

78.  Налоги во Франции /Официальная публикация сайта/http://www. umns. nnov. ru/main/?id=1901.

79.  Основы налогообложения в США/Материал с сайта/http://www. strana-oz. ru/numbers/2002_04/2002_04_09.html.

80.  Официальные публикации сайта налогового департамента США/http://http://www. taxadmin. org.

81.  Практика семейного налогообложения во Франции — European Tax Handbook, 1997. Amsterdam: IBFD Publications BV, 1997.

82.  Руководство по налогообложению во Франции/публикации сайта http://www. lesechos. fr/patrimoine/guide.

83.  State Taxes on Individuals (as of Dec. 31, 2001); Federal Corporation Taxes; Tax Brackets-2003 Taxable Income — релиз сайта/http://www. .

84.   

XII.  Другие справочные и информационные материалы.

Что мы хотели узнать? Какую часть из всех денежных средств, которые направлены на выплату заработной платы, работники в действительности получают на руки за вычетом налогов и всех отчислений на социальное страхование? Конкретный вопрос, который мы ставили перед собой: Каковыми должны быть совокупные расходы работодателя на оплату труда, чтобы работник получил на руки X евро (долларов США)?

Мы определили процентную долю средств, которую работник фактически получает на руки за вычетом всех налогов и обязательных платежей вне зависимости от того, относятся ли эти расходы на счёт работодателя или удерживаются из заработной платы работника. Задачей данного исследования было определить в различных странах мира отношение между чистой заработной платой (заработной платы за вычетом налогов) и совокупными затратами, которые обязан нести работодатель с учётом заработной платы до уплаты налогов и всех налогов с фонда оплаты труда. Таким образом, данное исследование показывает, какую денежную сумму должен заплатить работодатель, чтобы работник получил определённый размер чистой заработной платы после всех обязательных удержаний. Это можно выразить при помощи мультипликатора совокупного налогового бремени на оплату труда, т. е. коэффициента, на который нужно умножить размер чистой заработной платы, чтобы получить совокупные затраты работодателя (см. график 1). Наоборот, то же самое можно выразить и как долю чистой заработной платы, т. е. процент от совокупного налогового бремени на оплату труда, который работник получает на руки после уплаты налогов (см. график 2). Это показывает фактическую налоговую нагрузку в связи с оплатой труда в различных странах мира. В некоторых случаях её называют налоговым клином.

Таблица 1: Мультипликатор совокупного налогового бремени на оплату труда
Заработная плата в размере 12 тыс. евро	Заработная плата в размере 24 тыс. евро	Заработная плата в размере 60 тыс. евро	Заработная плата в размере 120 тыс. евро
Страна	Мульти- пликатор совокупного налогового бремени на оплату труда	Страна	Мульти- пликатор совокупного налогового бремени на оплату труда	Страна	Мульти- пликатор совокупного налогового бремени на оплату труда	Страна	Мульти- пликатор совокупного налогового бремени на оплату труда
Люксембург	0,00	Кипр	1,24	Маврикий	1,29	Россия	1,29
Австрия	0,00	Мозамбик	1,26	Чили	1,31	Маврикий	1,29
Мозамбик	1,15	Маврикий	1,29	Россия	1,32	Чили	1,44
Кипр	1,19	Люксембург	1,33	Мозамбик	1,40	Мальта	1,48
США	1,24	Мальта	1,36	Мальта	1,42	Мозамбик	1,49
Греция	1,27	Чили	1,37	Люксембург	1,47	Судан	1,52
Мальта	1,28	США	1,38	Судан	1,52	Китай	1,54
Маврикий	1,29	Россия	1,39	США	1,52	Словакия	1,60
Чили	1,32	Ирландия	1,45	Кипр	1,54	Швейцария	1,60
Индонезия	1,34	Судан	1,52	Мексика	1,57	Индонезия	1,63
Ирландия	1,34	Индонезия	1,52	Индонезия	1,63	Мексика	1,64
Финляндия	1,37	Мексика	1,54	Канада	1,64	США	1,65
Нидерланды	1,41	Велико- британия	1,55	Китай	1,64	Канада	1,72
Норвегия	1,43	Греция	1,55	Ирландия	1,71	Литва	1,73
Велико- британия	1,43	Финляндия	1,56	Литва	1,73	Италия	1,73
Мексика	1,45	Норвегия	1,56	Велико- британия	1,75	Кипр	1,75
Швейцария	1,48	Канада	1,64	Эстония	1,77	Люксембург	1,76
Россия	1,50	Нидерланды	1,70	Норвегия	1,81	Эстония	1,78
Судан	1,52	Литва	1,73	Словакия	1,88	Греция	1,80
Дания	1,53	Дания	1,73	Финляндия	1,91	Велико- британия	1,85
Германия	1,56	Австрия	1,73	Греция	1,94	Чехия	1,89
Бельгия	1,59	Эстония	1,75	Дания	1,94	Ирландия	1,90
Канада	1,64	Германия	1,82	Чехия	1,95	Испания	1,91
Эстония	1,70	Польша	1,82	Испания	1,95	Германия	1,93
Литва	1,73	Чехия	1,84	Венгрия	1,96	Венгрия	1,96
Чехия	1,74	Испания	1,92	Швейцария	2,02	Австрия	2,06
Польша	1,76	Бельгия	1,93	Польша	2,06	Норвегия	2,10
Португалия	1,80	Швейцария	1,96	Германия	2,15	Польша	2,15
Франция	1,86	Португалия	1,96	Австрия	2,16	Финляндия	2,22
Италия	1,88	Венгрия	1,96	Швеция	2,20	Дания	2,28
Испания	1,89	Китай	1,99	Нидерланды	2,26	Франция	2,32
Китай	1,91	Словакия	2,00	Португалия	2,30	Швеция	2,52
Швеция	1,95	Италия	2,03	Италия	2,33	Нидерланды	2,52
Венгрия	1,96	Франция	2,04	Франция	2,44	Португалия	2,72
Словакия	2,00	Швеция	2,04	Бельгия	2,51	Бельгия	2,85

Таблица 2: Доля Чистой Заработной Платы
Заработная плата в размере 12 тыс. евро	Заработная плата в размере 24 тыс. евро	Заработная плата в размере 60 тыс. евро	Заработная плата в размере 120 тыс. евро
Страна	Доля Чистой Заработной Платы	Страна	Доля Чистой Заработной Платы	Страна	Доля Чистой Заработной Платы	Страна	Доля Чистой Заработной Платы
Мозамбик	87%	Кипр	81%	Маврикий	77%	Россия	77%
Кипр	84%	Мозамбик	79%	Чили	77%	Маврикий	77%
США	81%	Маврикий	77%	Россия	76%	Чили	69%
Греция	79%	Люксембург	75%	Мозамбик	71%	Мальта	68%
Мальта	78%	Мальта	73%	Мальта	70%	Мозамбик	67%
Маврикий	77%	Чили	73%	Люксембург	68%	Судан	66%
Чили	76%	США	73%	Судан	66%	Китай	65%
Индонезия	75%	Россия	72%	США	66%	Словакия	63%
Ирландия	75%	Ирландия	69%	Кипр	65%	Швейцария	62%
Финляндия	73%	Судан	66%	Мексика	64%	Индонезия	61%
Нидерланды	71%	Индонезия	66%	Индонезия	61%	Мексика	61%
Норвегия	70%	Мексика	65%	Канада	61%	США	61%
Норвегия	70%	Велико- британия	65%	Китай	61%	Канада	58%
Велико- британия	70%	Греция	64%	Ирландия	58%	Литва	58%
Мексика	69%	Финляндия	64%	Литва	58%	Италия	58%
Швейцария	67%	Норвегия	64%	Велико- британия	57%	Кипр	57%
Россия	67%	Канада	61%	Эстония	56%	Люксембург	57%
Судан	66%	Нидерланды	59%	Норвегия	55%	Эстония	56%
Дания	65%	Литва	58%	Словакия	53%	Греция	56%
Германия	64%	Дания	58%	Финляндия	52%	Велико- британия	54%
Бельгия	63%	Австрия	58%	Греция	52%	Чехия	53%
Канада	61%	Эстония	57%	Дания	51%	Ирландия	53%
Эстония	59%	Германия	55%	Чехия	51%	Испания	52%
Литва	58%	Польша	55%	Испания	51%	Германия	52%
Чехия	58%	Чехия	54%	Венгрия	51%	Венгрия	51%
Польша	57%	Испания	52%	Швейцария	49%	Австрия	49%
Португалия	56%	Бельгия	52%	Польша	49%	Норвегия	48%
Франция	54%	Швейцария	51%	Германия	47%	Польша	46%
Италия	53%	Португалия	51%	Австрия	46%	Финляндия	45%
Испания	53%	Венгрия	51%	Швеция	46%	Дания	44%
Китай	52%	Китай	50%	Нидерланды	44%	Франция	43%
Швеция	51%	Словакия	50%	Португалия	43%	Швеция	40%
Венгрия	51%	Италия	49%	Италия	43%	Нидерланды	40%
Словакия	50%	Франция	49%	Франция	41%	Португалия	37%
Люксембург	0%	Швеция	49%	Бельгия	40%	Бельгия	35%

Для определения реальной ставки налога на оплату труда следует учитывать не только налог на доходы физических лиц, но и все остальные отчисления по медицинскому, пенсионному и другим видам социального страхования, которые обязаны делать как сами работники, так и их работодатели (страховые взносы). В связи с этим необходимо отметить, что все виды отчислений на социальное страхование, как бы они ни назывались, считаются налогами, а компании обязаны их уплачивать в силу закона. По нашему мнению, это является наиболее точным способом выражения совокупной налоговой нагрузки на оплату труда при проведении глобального сравнения. В экономическом смысле не столь важно, относятся ли такие расходы на счёт работника или работодателя, однако важным является то, какую часть всех денежных средств, расходуемых на оплату его труда, в конечном итоге получает сам работник.