Электронный учебно-методический комплекс по учебной дисциплине Налогообложение доходов физических лиц в глобальном мире (стр. 4 )

.

ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА»

Магистры

1.  Налоги с доходов физических лиц в современном мире, категории плательщиков и объекты обложения.

2.  Роль и значение местных налогов с доходов физических лиц.

3.  Налоговый домициль. Правила определения места налогового резидентства.

4.  Особенности налогового резидентства в условиях удаленной работы.

5.  Особенность определения налогового резидентства фри-лансеров.

6.  Налогообложение доходов работников - мигрантов.

7.  Экономическая сущность соглашений об избежании двойного налогообложения.

8.  Специфика применения соглашений в области подоходного налогообложения.

9.  Роль и значение международных договоров РБ для уплаты налогов и сборов физическими лицами.

10.  Модельные соглашения в ЕЭС.

11.  Тенденции перемещения налогового резидентва из одной юрисдикции в другую в рамках ЕЭС.

12.  Направления развития европейского законодательства в области подоходного налогообложения.

13.  Объекты налогообложения имущественными налогами у физических лиц. Порядок определения налоговой базы.

14.  Особенности исчисления налога в условиях действия соглашений об избежании двойного налогообложения. Порядок и сроки уплаты налога.

15.  Оценка места налогового консультанта в разработке оптимальной модели налогообложении физического лица.

16.  Услуги по составлению налоговой декларации для резидентов и нерезидентов государства.

17.  Основные подходы иностранных государств к определению налогового домициля физических лиц, извлекающих доход при помощи сети интернет, работающих удаленно.

18.  Доход как объект налога на доходы физических лиц. Доходы от источников в Беларуси и за ее пределами.

19.  Форма дохода. Доходы в денежной форме. Доходы в натуральной форме. Доходы в форме материальной выгоды.

20.  Современные особенности налогового контроля в сфере подоходного налогообложения.

21.  Международные соглашения и тенденции усиления контроля легальности происхождения доходов физических лиц.

III.  Программа минимум кандидатского экзамена (диф. зачета – вторая ступень высш. обр.).

v  Налоги с доходов физических лиц в современном мире, категории плательщиков и объекты обложения.

v  Роль и значение местных налогов с доходов физических лиц.

v  Налоговый домициль. Правила определения места налогового резидентства.

v  Особенности налогового резидентства в условиях удаленной работы.

v  Особенность определения налогового резидентства фри-лансеров.

v  Налогообложение доходов работников - мигрантов.

v  Экономическая сущность соглашений об избежании двойного налогообложения.

v  Специфика применения соглашений в области подоходного налогообложения.

v  Роль и значение международных договоров РБ для уплаты налогов и сборов физическими лицами.

v  Модельные соглашения в ЕЭС.

v  Тенденции перемещения налогового резидентва из одной юрисдикции в другую в рамках ЕЭС.

v  Направления развития европейского законодательства в области подоходного налогообложения.

v  Объекты налогообложения имущественными налогами у физических лиц. Порядок определения налоговой базы.

v  Особенности исчисления налога в условиях действия соглашений об избежании двойного налогообложения. Порядок и сроки уплаты налога.

v  Оценка места налогового консультанта в разработке оптимальной модели налогообложении физического лица.

v  Услуги по составлению налоговой декларации для резидентов и нерезидентов государства.

v  Основные подходы иностранных государств к определению налогового домициля физических лиц, извлекающих доход при помощи сети интернет, работающих удаленно.

v  Доход как объект налога на доходы физических лиц. Доходы от источников в Беларуси и за ее пределами.

v  Форма дохода. Доходы в денежной форме. Доходы в натуральной форме. Доходы в форме материальной выгоды.

v  Современные особенности налогового контроля в сфере подоходного налогообложения.

v  Международные соглашения и тенденции усиления контроля легальности происхождения доходов физических лиц.

IV.  Краткий конспект лекций (объемом не менее 5 страниц на каждую тему учебной программы).

Тема 1. Тенденции развития налогообложения физических лиц в глобальном мире.

ГЛОБАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ представляет собой налог,  взимаемый с совокупного дохода налогоплательщика вне зависимости от источников получениядохода.

Плательщиками подоходного налога в Беларуси являются физические лица, которые в соответствии со ст. 17 НК подразделяются на налоговых резидентов и нерезидентов в зависимости от времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь. Так, налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году. При этом, ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку.

До тех пор, пока нормы налогового законодательства не позволяют определить статус физического лица, лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь в текущем календарном году, если оно фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней в предыдущем календарном году.

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками:

- от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами  Республики Беларусь;

- от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

В ст. 154-155 НК предусмотрены конкретные перечни облагаемых налогом доходов, полученных плательщиками и от источников в Республике Беларусь, и от источников за ее пределами. Вместе с тем, данные перечни не являются «закрытыми», в связи чем методологически более верным для решения вопроса, следует ли признавать получаемый физическим лицом доход объектом обложения подоходным налогом, является определение перечня доходов, не признаваемых таковыми (п. 2 ст. 153 НК), а также доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст. 163 НК).

При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Доходы (расходы) плательщика, полученные (понесенные) в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии - из цен (тарифов), применяемых такими организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода.

Налоговым периодом является календарный год.

При определении налоговой базы Законом предусмотрены следующие налоговые вычеты: стандартные (ст. 164 НК), социальные (ст. 165 НК), имущественные (ст. 166-167 НК) и профессиональные (ст. 168-171 НК).

Плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

- в размере 292 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 белорусских рублей в месяц;

- в размере 81 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям установленный настоящим подпунктом стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 162 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.

Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 162 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;

- в размере 410 000 белорусских рублей в месяц категориям плательщиков:

а) физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

б) физическим лицам, принимавшим в 1986–1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятым в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе временно направленным и командированным), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;

в) физическим лицам – Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

г) физическим лицам – участникам Великой Отечественной войны, а также лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года (в ред. Закона от 12 июля 2001 г.) «О ветеранах»;

д) физическим лицам – инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до восемнадцати лет.

Указанные стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.