Дипломная работа на тему: «Овердрафтное кредитование» (стр. 3 )

Поскольку в фазу обмена можно выделить момент отношений распределения (распределение результатов производства), то как раз сюда следует отнести кредитные отношения. Поэтому кредит, будучи распределительной категорией, относится к фазе обмена или имеет двойственную природу. Это находит отражение в функциях кредита, к которым относятся:

1) перераспределительная функция, которая заключается в том, Т0 благодаря кредиту осуществляется перераспределение средств народном хозяйстве на возвратной основе. В данном случае проявляется распределительная природа кредита;

2)функция замещения действительных (металлических) денег знаками денег и создания кредитных функций обращения. В данном случае кредит выступает как категория обмена;

3)контрольно-стимулирующая функция, означающая не контроль деятельности каких-то контролирующих органов (например, банков), а самоконтроль предприятий с помощью экономических рычагов. В этом случае с помощью кредита осуществляется денежный контроль за процессом воспроизводства. Например, если предприятие плохо работает, то это отражается на его задолженности по ссудам и, в конечном счете, на его финансовом состоянии в целом. Поэтому с помощью контрольно-стимулирующей функции кредит как бы сигнализирует о состоянии производства и побуждает предприятия к улучшению своей работы, совершенствованию производственных отношений. [12, с. 259].

Ввиду того, что потребность в кредите у различных субъектов обусловлена разными причинами, и, как следствие, какой-то клиент может нуждаться в однократном его получении, другой - в ежедневном. Могут различаться и сроки, на которые предоставляются кредиты, а также иные условия.

Банковская практика выработала деление кредитов по различным основаниям на конкретные группы.

1. В зависимости от срока предоставления кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные. Отметим, что законодательство некоторых государств выделяет краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 7 лет) и долгосрочные (свыше 7 лет) кредиты, что представляется вполне обоснованным, поскольку отнесение кредита, выдаваемого на 5 и на 15 лет, к одной категории представляется не совсем логичным.

Под краткосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок до 12 месяцев для целей, связанных с созданием и движением текущих активов, если иное не предусмотрено законодательством.

Под долгосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок от одного года до 5 лет, если иное не предусмотрено законодательством, для целей, связанных с созданием и движением долгосрочных активов [19, с. 366].

В основу данного деления положено два критерия:

1) срок кредита;

2) его назначение (цель).

Краткосрочные кредиты предоставляются на цели, связанные с созданием и движением текущих активов, под которыми в бухгалтерском учете понимаются, в частности: материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, готовая продукция, товары.

Согласно Правилам кредитования под долгосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок до 6 лет для целей, связанных с созданием и движением внеоборотных (долгосрочных) активов, включая кредиты на приобретение объектов для последующей передачи их в финансовую аренду (лизинг), срок которых ограничивается сроком действия договора финансовой аренды (договора лизинга). Под долгосрочными активами с точки зрения бухгалтерского учета понимаются основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, оборудование для установки и другие активы со сроком использования более одного года [2, с. 17].

Кредиты на потребительские нужды и финансирование недвижимости остались за рамками данной классификации - они предоставляются на сроки, установленные локальными нормативными правовыми актами.

2. В зависимости от механизма предоставления кредиты подразделяются на выдаваемые со ссудного счета, специального ссудного счета и счета контокоррента [22, с. 161].

Механизм предоставления кредита определен Правилами кредитования. Согласно п. 8 указанного нормативного правового акта выдача кредита производится в безналичной форме на цели, предусмотренные кредитным договором, путем оплаты со ссудного(специального ссудного) или иного ссудного счета акцептованных кредитополучателем платежных требований продавца (поставщика) или платежных инструкций кредитополучателя, оформленных в соответствии с законодательством, за фактически отгруженные (полученные) товары или выполненные работы (услуги), включая сумму налога на добавленную стоимость по оплачиваемым ценностям и стоимость возвратной тары.

Со специального ссудного счета может осуществляться кредитование торговых и снабженческо-сбытовых организаций. С указанного счета перечисляются суммы кредита в целях оплаты за товары, и на этот же счет зачисляется выручка от реализации прокредитованных товаров.

Специальный ссудный счет может быть открыт только в том банке, где находится текущий (расчетный) счет кредитополучателя. В случае необходимости выдачи кредита по отдельному объекту допускается открытие в этом банке отдельного лицевого (ссудного) счета к специальному ссудному счету.

Со специального ссудного счета кредит предоставляется на оплату платежных инструкций за товары, включая стоимость их транспортировки и возвратной тары и сумму налога на добавленную стоимость. С этого счета допускается перечисление средств на покупку иностранной валюты для расчетов с нерезидентами за поставленные товары, а также для погашения задолженности по кредиту в иностранной валюте в пределах выручки в белорусских рублях, поступившей от реализации товаров, ранее оплаченных за счет кредита в иностранной валюте.

Следует учитывать, что договор о предоставлении кредита со спецссудного счета заключается на срок до одного года. При оформлении нового кредитного договора после истечения срока действия предыдущего договора не требуется полного погашения задолженности по спецссудному счету. С практической точки зрения это означает, что в новом кредитном договоре должен найти отражение сведения об остатке задолженности по ранее действовавшему договору.

Со спецссудного счета независимо от наличия просроченной задолженности по кредитам и другим платежам перечисляется на текущий (расчетный) счет кредитополучателя сумма валового дохода (торговых надбавок, сбытовых накидок). Сроки перечисления сумм валовых доходов на текущий (расчетный) счет торговой или снабженческо-сбытовой организации устанавливаются по соглашению сторон таким образом, чтобы была обеспечена бесперебойность всех платежей с текущего (расчетного) счета.

Погашение задолженности по кредиту осуществляется путем зачисления на специальный ссудный счет суммы выручки от реализации товаров (включая поступления за возвратную тару). Кредитовое сальдо по специальному ссудному счету перечисляется на текущий (расчетный) счет торговой (снабженческо-сбытовой) организации.

Погашение кредита, выданного с отдельного лицевого счета, производится со специального ссудного счета за счет выручки от реализации прокредитованных товаров.

Перечисление на текущий (расчетный) счет валового дохода, кредитового сальдо, погашение кредита, выданного с отдельного лицевого счета, производятся платежными инструкциями кредитополучателя, если иное не предусмотрено кредитным договором.

Много общего со спецссудным счетом у счета-контокоррента. Как первый, так и второй предназначены как для предоставления кредита, так и для погашения его. Одним из отличий режимов функционирования указанных счетов является то, что часть поступающей на спецссудный счет выручки должна перечисляться на текущий счет.

Счет-контокоррент представляет собой единый счет, по которому осуществляются операции по расчетному и кредитному обслуживанию [1, ст. 212]. При этом новый счет не открывается, а принимается решение о функционировании текущего счета в вышеуказанном режиме.

Контокоррентный счет может быть открыт только в белорусских рублях. В соответствии с п. 20 Правил открытия счетов руководитель или иной уполномоченный орган банка принимает решение о функционировании текущего счета в белорусских рублях в режиме счета-контокоррента, при этом открытия нового счета не требуется.

Однако законодательство (Правила кредитования) предъявляет достаточно жесткие требование к лицу, которому может быть открыт контокоррентный счет. Во-первых, владельцем такого счета может быть только юридическое лицо с устойчивой платежеспособностью, обеспечивающее покрытие свыше 90 % оборотных активов собственными средствами в течение 3 и более последних месяцев и имеющее постоянные деловые связи с банком. Во-вторых, перевод юридического лица на обслуживание по счету-контокорренту производится при отсутствии задолженности по ранее полученным кредитам в оборотные (текущие) активы и процентам за пользование ими.

Исходя из определения, данного в Банковском Кодексе Республики Беларусь договор контокоррентного счета является договором смешанного типа и содержит в себе условия как договора текущего счета, так и кредитного договора [22, с. 212 ].

Поэтому к отношениям сторон этого договора должны применяться в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон и существа этого договора.

Порядок функционирования контокоррентного счета можно охарактеризовать следующим образом. Дебетовое сальдо по этому счету означает выдачу кредита клиенту, кредитовое сальдо -наличие у него собственных средств на счете. Преобладающим на счете-контокорренте должно быть кредитовое сальдо.

Таким образом, при наличии средств на этом счете расчетные документы оплачиваются за счет владельца счета, если же средств на этом счете нет либо недостаточно, банк все равно оплачивает соответствующие расчетные документы, но уже за счет собственных либо привлеченных средств, в результате чего по счету-контокорренту образуется дебетовое сальдо (отрицательный остаток). В течение 15 дней, как это следует из Правил кредитования, этот клиент должен обеспечить поступление на этот счет денежных средств для погашения кредита (устранение дебетового сальдо).

3. В зависимости от субъекта, являющегося кредитором, выделяют государственный кредит, коммерческий кредит и кредит частных лиц. Однако, на наш взгляд, данная классификация достаточно условна и не основана на правовых критериях, поскольку ее авторы сознательно отступают от строгости юридической терминологии, подменяя кредитом иные понятия[17, с. 56].