Дипломная работа на тему: «Овердрафтное кредитование» (стр. 9 )

Источник: собственная разработка автора на основе статистических данных

По итогам работы за первое полугодие 2008 года в филиале № 000 наблюдается увеличение основной задолженности по овердрафтному кредитованию с 97,5 млн. руб. до 104,9 млн. руб. Это говорит не о снижении спроса на данный банковский продукт. Основную роль в данном случае играют графики выплаты заработной платы организациями. На обслуживании в 418-м филиале находятся такие крупные бюджетные организации, как Ошмянский районный отдел образования, Районный исполнительный комитет.

В то же время наблюдается увеличение просроченной задолженности с 14,2 млн. руб. до 19,3 млн. руб. по состоянию на 01.01.2008 г. и 01.07.2008 г. соответственно.

По уровню риска кредиторская задолженность согласно банковскому законодательству классифицируется по следующим группам:

·  1 группа – резервный фонд не создается

·  2 группа - резервный фонд создается в размере 30% от суммы задолженности.

·  3 группа - резервный фонд создается в размере 50% от суммы задолженности.

·  4 группа - резервный фонд создается в размере 80% от суммы задолженности.

·  5 группа - резервный фонд создается в размере 100% от суммы задолженности.

Согласно данному классификатору удельный вес каждой группы в общем объеме предоставленного кредита на пластиковую карточку (овердрафт) можно представить в виде графика (Рис. 2.7):

 

Рис. 2.7. Задолженность по овердрафтному кредитованию филиала № 000 Беларусбанк» в разрезе групп риска по состоянию на 01.07.2008 г.

Источник: собственная разработка автора

Наибольший удельный вес составляет первая группа – основная задолженность, которая составляет в общем объеме остатков по овердрафтному кредитованию 97,1%.

Остальные группы составляют незначительный удельный вес – до одного процента в общем объеме доходит только размер задолженности по третьей группе.

Размер создаваемого резервного фонда на покрытие возможных убытков по овердрафтному кредитованию можно представить в виде графика (Рис. 2.8):

Рис. 2.8. Размер создаваемого резервного фонда на покрытие возможных убытков по овердрафтному кредитованию в разрезе групп риска филиала № 000 Беларусбанк» по состоянию на 01.07.2008 г.

Источник: собственная разработка автора

Согласно данным рисунка наибольший удельный вес в создаваемом резервном фонде занимает покрытие рисков по кредитам пятой группы – 59,7% - и четвертой группы – 18,8%.

Не смотря на то, что размер просроченной задолженности по пятой группе составляет 1319,5 тыс. руб., размер создаваемого резерва составляет 4774,1 тыс. руб. (Таблица 2.5.):

Таблица 2.5.

Размер задолженности и суммы создаваемого резерва по овердрафтному кредитованию в разрезе групп риска по состоянию на 01.07.2008 г.
1 группа	396159942	0
2 группа	3211410	712070
3 группа	4185006	1013652
4 группа	3146214	1509705
5 группа	1319520	4774100
Итого	408022092	8009527

Размер задолженности и суммы создаваемого резерва по овердрафтному кредитованию в разрезе групп риска в филиале № 000 Беларусбанк» по состоянию на 01.07.2008 г.

Источник: собственная разработка автора

Согласно данным таблицы видно несоответствие сумм просроченной задолженности и сумм создаваемого резерва на покрытие возможных убытков по овердрафтному кредитованию согласно размеру процентных ставок на отчисление в резервный фонд. Это объясняется тем, что размер создаваемого резервного фонда в случае наличия, к примеру, только части просроченного долга от первоначального размера предоставленного овердрафта рассчитывается не от части задолженности, а именно от суммы первоначального кредита.

2.3. Анализ учета и оформления операций по овердрафтному кредитованию

Овердрафт представляет собой форму потребительского кредитования населения, с тем лишь отличием, что возможно применение возобновляемой кредитной линии, т. е. реализация права на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением лимита выдачи и лимита задолженности (а со вступлением в силу новой редакции Банковского кодекса - максимального размера лимита предоставляемых денежных средств и предельного размера единовременной задолженности).

Наибольший интерес вызывает особая форма кредитования - овердрафтное кредитование.

Согласно п. 1 Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ [2, п 1], овердрафт - это дебетовое сальдо по текущему (расчетному) счету или карт-счету, возникающее в течение банковского дня в результате проведения юридическим или физическим лицом операций по перечислению денежных средств в безналичном порядке, а также путем снятия наличных денежных средств на сумму, превышающую остаток денежных средств на его счете.

Овердрафтов кредитование для Беларусбанк», в частности для филиала № 000, г. Ошмяны - это способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя (платежных инструкций третьих лиц, акцептованных кредитополучателем) при отсутствии или недостатке денежных средств на текущем (расчетном) счете или карт-счете.

В филиале № 000 овердрафтное кредитование осуществляется с установлением лимита и срока действия овердрафта, а также срока погашения предоставляемого кредита. Срок действия овердрафта определяется сроком, в течение которого на карт-счет держателя пластиковой карточки регулярно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, поступает сумма средств, способная покрыть сумму использованного овердрафта и процентов по нему. Дебетовое сальдо по счету кредитополучателя закрывается банком ежедневно с отражением в бухгалтерском учете суммы на счетах по учету кредитной задолженности [2, п. 10].

Отличительной особенностью данного способа кредитования для 418-го филиала как отдельного представительства является полная самостоятельность банка в определении пакета документов, необходимого для осуществления овердрафтного кредитования, что определено [2, п. 14]. Кроме того, нормативными документами Национального Банка Республики Беларусь определена возможность заключения смешанного договора, содержащего существенные условия договора банковского счета и кредитного договора. В филиале № 000 Беларусбанк» установлен следующий пакет документов для физических лиц:

1.в случае, если клиент только обратился в отдел банковских пластиковых карточек филиала с просьбой открыть карт-счет:

·  справка о средней заработной плате за последние три месяца (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)

·  заявление-анкета на открытие карт-счета (ПРИЛОЖЕНИЕ 2)

·  договор карт-счета, в котором указывается размер устанавливаемого овердрафта и оговорены условия пользования овердрафтом (ПРИЛОЖЕНИЕ 3)

2. в случае, если у клиента открыт карт-счет менее трех полных прошедших месяцев:

·  справка о средней заработной плате за последние три месяца,

·  дополнительное соглашение к договору банковского вклада с указанием размера устанавливаемого овердрафта,

3.в случае, если у клиента открыт карт-счет более трех полных прошедших месяцев:

·  выписка приходных операций по карт-счету за три предыдущих месяца

·  дополнительное соглашение к договору банковского вклада с указанием размера устанавливаемого овердрафта [9, с. 19].

В 418-м филиале, как и в Беларусбанк» в целом, ведение карт-счетов обеспечивается наличием сборных лицевых счетов на балансе и развернутой аналитикой в программных продуктах. Учет овердрафтного кредитования осуществляется на отдельных лицевых счетах тех же балансовых счетов, на которых ведется учет потребительского кредитования.

Поскольку методология данной формы кредитования определяется каждым банком самостоятельно, соответственно отдельные вопросы, касающиеся начисления и отражения в бухгалтерском учете доходов банка также определяются банком самостоятельно. Учитывая, что основу данного вида кредитной услуги составляет пластиковая карточка, то и основные подходы к порядку определения расчетного периода по начислению процентов, срокам и порядку взыскания процентов взяты из расчетной системы пластиковых карт.

С целью оптимизации технических процессов в Беларусбанк» расчетный период по операциям с пластиковыми карточками определяется как отчетный период, т. е. с 1-го по 30 (31)-е число отчетного месяца. Учитывая это, плата за овердрафт (проценты за использование средств банка) взимается в последний день отчетного месяца, и начисление данных процентных доходов не осуществляется. Одновременно с процентными доходами взимаются другие комиссионные доходы банков (комиссия за снятие наличными, комиссия за утерю карточки, за помещение карточки в стоп-лист и т. д.). Следует отметить, что перечень данных комиссий определяется тарифами банка и не входит в плату за кредит, а относится к услуге по использованию в расчетах пластиковой карточки.

Следует упомянуть и о периоде пользования овердрафтным кредитом и сроках его погашения. Указанные даты также устанавливаются банком самостоятельно и оговариваются в договоре карт-счета.

Специфической особенностью овердрафтного кредитования является еще и то, что, Беларусбанк» уплачивает комиссию банку, в устройстве которого осуществлена выдача наличных денежных средств. Исключение составляют и НБРБ, которые не взимают комиссию за снятие наличных, но только в своих банкоматах.

Данная комиссия впоследствии списывается с клиента - физического лица. В последнее время Беларусбанк» активно заключает межбанковские соглашения, по которым он осуществляет расчеты с другими банками без взимания комиссии с физических лиц. В случае когда подобное соглашение не заключено и владелец карточки осуществил снятие наличных в сумме, равной величине овердрафта, возникает задолженность клиента перед банком-эмитентом, называемая "техническим овердрафтом". Данная задолженность учитывается на счете 3802.