- вид деятельности;

- организационно-правовая форма – ИП или ООО;

- количество работников;

- размер получаемого дохода;

- региональные особенности налоговых режимов;

- стоимость основных средств на балансе предприятия;

- круг основных клиентов и потребителей;

- экспортно-импортная деятельность;

- льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;

- регулярность и равномерность получения доходов;

- возможность правильного документального подтверждения расходов;

- порядок выплат страховых взносов ИП за себя и за работников для ИП.

Если налогоплательщик хочет избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета.

При создании организации, еще на стадии разработки бизнес-проекта, нужно сразу определиться, какой режим налогообложения будет применять организация. Это важно сделать, чтобы законным путем оптимизировать налоговую нагрузку на организацию. Чтобы выбрать режим налогообложения, нужно хорошо представлять, что представляют собой эти режимы, знать ограничения по применению.

Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно (то есть, сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами).

Одним из преимуществ субъектов малого предпринимательства в сравнении с крупными предприятиями является возможность выбора наиболее подходящего им режима и, более того, сочетания различных режимов. Таким образом, приобретаются дополнительные конкурентные преимущества за счет налоговой маневренности и гибкости.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Специальные налоговые режимы выступают, прежде всего, стимулом развития малого предпринимательства, потому как совокупное налоговое бремя существенно ниже предусмотренного для крупных налогоплательщиков.

Для субъектов малого бизнеса есть более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, Патентная система налогообложения, ЕСХН.

Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях.

Для работы на льготных режимах организации или индивидуальные предприниматели должны удовлетворять целому ряду требований, представленных в

Алгоритм выбора системы налогообложения

Далее необходимо оценить - требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет бизнес налогоплательщика.

Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается.

Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Организации и ИП, занимающиеся производством, не могут выбрать ЕНВД и ПСН.

Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.

По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения невелики

– патент (ПСН) могут приобретать только индивидуальные предприниматели, но преимущества патента организациям легко можно заменить режимом ЕНВД (если он применяется в выбранном регионе). Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам.

По количеству работников самые жесткие требования у Патентной системы налогообложения – не более 15 человек, причем, с учетом работников ИП и на других режимах (если таковые имеются). Ограничения же по работникам для УСН и ЕНВД (не более 100 человек) можно назвать для начала деятельности вполне приемлемыми. Лимит предполагаемого дохода для УСН в 79, 74 млн. рублей (в 2016 году) тоже вполне неплох, пожалуй, трудно будет выдержать его только торгово-посредническим фирмам. Для ЕНВД такого ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая.

Лимит в 60 млн. рублей для Патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным.

Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО.

Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.

Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам единого налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент - подтверждение расходов. В этом случае надо знать - сможете ли вы предоставить подтверждающие документы. После того, как налогоплательщик выбрал для себя несколько вариантов налогообложения, стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам.

Совмещение режимов

Как быть, если  налогоплательщик решил вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Можно совмещать налоговые режимы.

Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот. Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН. Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю – на УСН.

Какие режимы можно совмещать?

Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.

И обязательно при выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности.

Потенциально возможный годовой доход для ПСН, К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН

Доходы минус расходы устанавливаются местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности, но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз.

Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих нюансов.

Библиографический список

1 Гражданский кодекс РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа // http://www. minfin. ru (дата обращения 03.10.2016).

2 Налоговый кодекс РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа // http://www. minfin. ru (дата обращения 03.10.2016).

3 О бухгалтерском учёте : федер. закон от 01.01.2001 г. [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://consultant. ru/ (дата обращения 03.10.2016).

4 О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.07 [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://consultant. ru/ (дата обращения 0310.2016).

5  Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению : приказ Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 94н [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://consultant. ru/ (дата обращения 03.10.2016).

6 Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008) : приказ Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 000н [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://consultant. ru/ (дата обращения 03.10.2016).

7 О формах бухгалтерской отчётности организаций : приказ МФ РФ от 01.01.2001 г. № 66н [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://consultant. ru/ (дата обращения 03.10.2016).

8 Концептуальные основы финансовой отчетности [Электронный ресурс]. Режим доступа :  http://www. minfin. ru/ (дата обращения 03.10.2016).

9 Авакян и оптимизация налогооблагаемой базы при применении упрощенной системы налогообложения [Текст] // Актуальные вопросы экономических наук: материалы III междунар. науч. конф. (г. Уфа, июнь 2014 г.). — Уфа: Лето, 2014. — С. 92-95.

10 Захарьин и налогообложение: Учебное пособие [Электронный ресурс] / . - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с. // : электронная библиотека. Режим доступа : http:///bookread2.php? book=463339 (дата обращения 23.10.2016).

11 Караваева налогообложение: теория и история вопроса: монография / - М.: Анкил, 2011 - 288 с.

13 Косарева организаций и физических лиц: Учебное пособие [Электронный ресурс] : / и др.; Под ред. . - 8-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 240 с. Режим доступа: www. (дата обращения 03.03.2016).

13 Пансков и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров. МО / - М.: Юрайт, 2013 – 747 с.

14 Черник и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям [Электронный ресурс] / и др.; под ред. . - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 - 367 с. // : электронная библиотека. Режим доступа : http:///bookread2.php? book=376720 (дата обращения 23.10.2016).

15 Аронов и налогообложение: учебное пособие [Электронный ресурс] / , , 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с. // : электронная библиотека. Режим доступа : http:///bookread2.php? book=514617 (дата обращения 23.10.2016).

16  , , Галеева менеджмент : учебное пособие [Электронный ресурс]: М. Евразийский открытый институт, 2011 Режим доступа: http://www. ).

17 Евстигнеев менеджмент и налоговое планирование в России: Монография / , . - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 270 с. Режим доступа: www. /) (дата обращения 23.03.2016).

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19