Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы (стр. 19 )

18 Ресурсы INTERNET:

- официальный сайт Министерства финансов РФ http://www. minfin. ru;

- издательство и журнал «Налоговый вестник» http://www. nalvest. ru/

- издательство и журнал «Налоговые споры» http://www. n-kodeks. ru

- электронно-библиотечная система «Университетская библиотека» http://www. biblioclub. ru

- научная электронная библиотека http://www. elibrary. ru.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Порядок признания доходов в зависимости от даты получения

1 - Порядок признания доходов в зависимости от даты получения при методе начисления

Перечень доходов	Дата поступления дохода и документ, ее подтверждающий
1	2
Доходы от реализации
Доходы от реализации товаров	Дата перехода права собственности на товар к покупателю (акт приема-передачи товаров, накладная, договор)
Доходы от оказания услуг	По финансированию под уступку денежного требования и реализации ранее приобретенного права требования	Дата последующей уступки или исполнения, должником соответствующего требования (акт уступки права требования и др.)
По иным услугам	Дата оказания услуг заказчику (акт об оказании услуг)
Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договору комиссии (агентскому договору)	Дата реализации имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (договор, извещение)
Доходы от реализации имущественных прав	Дата передачи имущественных прав новому кредитору (правообладателю) (акт уступки права требования, авторский договор)
Внереализационные доходы
Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги). Иные аналогичные доходы	Дата подписания акта приема-передачи имущества (акта приема-сдачи работ, услуг)
Материалы и иное имущество, полученное при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества	Дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества
Доходы от операций с иностранной валютой. Доходы от операций с драгоценными металлами	Дата перехода права собственности (дого­вор, акт приема-передачи)

Продолжение приложения А

1	2
Доходы в виде положительной курсовой разницы. Доходы в виде положительной переоценки стоимости драгоценных металлов	Пересчитываются в рубли по курсу иностранной валюты, установленному законом или соглашением сторон, на дату перехода права собственности, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше
Доходы прошлых лет	Дата выявления дохода — получения или обнаружения документов, подтвержу дающих наличие дохода (справка бухгалтера)
Дивиденды от долевого участия в деятельности других организаций. Безвозмездно полученные денежные средства. Суммы возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов. Иные аналогичные доходы	Дата поступления средств на расчетный счет пли кассу (выписка банка по расчетному счету, приходный кассовый ордер)
Доходы от сдачи имущества в аренду. Лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности	Дата расчетов по договору или дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода
Штрафы, пени и иные санкции за нарушение условий договорных обязательств	Дата признания должником, либо дата вступления в силу решения суда, либо дата возникновения права на соответствующие суммы по договору, предусматривающему бесспорное списание
Суммы восстановленных резервов. Доходы от участия в простом товариществе. Доходы от доверительного управления имуществом. Иные аналогичные доходы	Последний день отчетного (налогового) периода

Приложение Б

Порядок признания расходов в зависимости от даты осуществления

1- Порядок признания расходов в зависимости от даты осуществления по методу начисления

Дата осуществления и документ, ее подтверждающий (при необходимости)	Перечень расходов
Расходы на производство и реализацию (кроме прочих)
1	2
Дата передачи в производство (требова­ние-накладная)	Расходы на сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары (работы, услуги)
Дата ежемесячного начисления (ведо­мость амортизационных отчислении, расчетно-платежная ведомость и др.)	Амортизация. Расходы на оплату труда
Дата их реализации	Стоимость покупных товаров
Дата перечисления (выдачи из кассы) де-нежных средств на оплату страховых (пенсионных) взносов (выписка банка по расчетному счету, расходный кассовый ордер)	Расходы по договорам обязательного и добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения)
Дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ)	Расходы по услугам (работам) производственного характера. Внереализационные и прочие расходы
Дата начисления (налоговая декларация, справка бухгалтера)	Налоги, сборы и иные подобные расходы. Отчисления в резервы, признаваемые расходом в соответствии с гл. 25 НК РФ
Дата фактического осуществления (смета, требование-накладная)	Расходы на ремонт ОС
Дата расчетов по договору или дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода	Комиссионные сборы. Оплата сторонним организациям за выполненные работы (оказанные услуги). Арендные (лизинговые) платежи. Иные обязательные платежи
Дата перечисления (выплаты из кассы) денежных средств (выписка банка по расчетному счету, расходный кассовый ордер, авансовый отчет)	Выплаченные подъемные. Компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов
Дата утверждения авансового отчета (авансовый отчет)	Расходы на командировки. Расходы на содержание служебного транспорта. Представительские расходы. Иные подобные расходы

Продолжение приложения Б

Дата перехода права собственности (договор, акт приема-передачи)	Расходы по операциям с иностранной валютой. Расходы но операциям с драгоценными металлами
Последний день текущего месяца (справка бухгалтера, акт переоценки)	Отрицательная курсовая разница. Отрицательная переоценка стоимости драгоценных металлов
Даты реализации или иного выбытия (акт приема-передачи)	Расходы на приобретение ценных бумаг (включая их стоимость)
Дата осуществления и документ, ее подтверждающий (при необходимости)	Перечень расходов
Дата признания должником либо дата вступления в силу решения суда	Штрафы, пени и иные санкции за нарушение условий договорных обязательств. Суммы возмещения убытков или ущерба
Последний день каждого месяца (договор, справка бухгалтера)	Расходы в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам, заключен­ным на срок более одного отчетного (налогово­го) периода и не предусматривающим равномерное распределение расходов (либо предусматривающим неравномерное осуще­ствление расходов)
Дата выплаты процентного дохода или дата реализации ценной бумаги в зависимости от того, что произошло ранее) акт приема-передачи ценных бумаг, справка бухгалтера)	Расходы в виде процентов по ценным бумагам либо части накопленного купонного дохода