Роль и значение системы внутреннего аудита в системе корпоративного управления кредитной организации (стр. 10 )

4.        Кредитные риски. Кредитная рискованность относится к рискам, свойственным всем финансово-кредитным компаниям, и олицетворяет собой возможность того, что банк потянет потери впоследствии невыполнения, несвоевременного либо неточного выполнения контрагентом собственных обязательств в сопоставлении с условиями кредитных соглашений, договоров займа и других обязательств. Операции кредитования значатся главным источником кредитной рискованности для банка. Кредитному риску также склонны вклады  Банка в долговые обязательства. В ОТП Банке осуществляются следующие методологии наблюдения и правления кредитной рискованности: оценка риска, лимитирование (объемные лимиты, локализованные кредитные рискованности конкретных кредитных продуктов и их портфелей; лимиты ставок; лимиты сроков; лимиты полномочий; лимиты концентраций, притеснения вкладов Банка в конкретные отрасли и регионы), прогнозирование выданных ссуд в сопоставлении со стандартами ЦБ и внутренними актами, деятельность с проблемной задолженностью, портфельное исследование, который в границах кредитования физических лиц может реализовываться  на ежедневной основе. ОТП Банк направлен на безостановочное совершенствование методологии правления рисками и процедур розничного кредитования (внесение новых планирований и их тестирование, переход от экспертной оценки к автоматизированному принятию решений). В итоге результативного правления розничными рисками в 2010 году банку удавалось значительно уменьшить количество просроченных кредитов. Проекты по будущему сохранению лидерства в участке POS-кредитования, повышению портфеля кредитных карт и кредитов наличными наравне с улучшением структуры правления рисками (включая модернизацию процессов согласованности решений) разрешает сберечь для Банка подходящий уровень кредитной рискованности в условиях увеличения конкуренции на рынке. Основанием конструкции результативной структуры правления кредитной рискованности корпоративных заемщиков значатся: объективная и достоверная оценка финансового расположения заемщиков и шанс расширения их бизнеса; постоянное наблюдение финансового расположения и качества обслуживания долга в протяжении всего периода кредитования, а также предусмотрительный и продуманный подход к правлению кредитным портфелем.

3.4. Рекомендации по совершенствованию службы внутреннего аудита20 в АО «ОТП Банк».

1. Банку необходимо реализовывать прогнозирование структуры внутреннего контроля, в том числе структуры внутреннего контроля над процедурой подготовления финансовой отчетности.

2. Сущностью прогнозирования значится определение состояния структуры внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности:

− оценивать, насколько СВКФО гарантирует исполнение установленных перед ней задач и целей;

− распознать степень важности нарушений СВКФО.

3.        Прогнозирование структуры внутреннего контроля над процедурой подготовления финансовой отчетности предусматривает:

Реализовывается руководством отделений регулярного прогнозирования исполнения наблюдательных процессов в подотчетных им отделениях; произведение самооценки структуры внутреннего контроля над процессом подготовки финансовой отчетности в отделениях; произведение на постоянном основании прогнозирования и частичного  тестирования наиболее рискованных операций сотрудниками и руководством Банка; реализация эпизодических проверочных работ исполнения наблюдательных процессов и проверок сопоставления операций стандартам законодательства и положениям нормативных актов организации силами свободного отделения (например, внутреннего аудита); своевременное доведение информации о выявленных недостатках системы внутреннего контроля над процедурой подготовления финансовой отчетности высшего руководства и Совета директоров в границах вертикали правления.

4.        Банку необходимо определить процедуры и процессы реализации всех форм прогнозирования структуры внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности, содержит распорядок произведения оценки, сформирования итогов и предъявления их органам правления.

5.        В процессы прогнозирования целесообразно содержать такую информацию как границы, цели и техники произведения оценки, а также методология документирования  и постоянность предъявления отчетности о структуре внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности заинтересованным лицам.

6.        Высшее руководство должно нести ответственность перед Советом директоров за реализацию прогнозирования структуры внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности и предъявлении Совету директоров заключения в отношении реализации наблюдательных процессов надлежащим образом.

7.        Совет директоров, в свою же очередь, должны нести ответственность за постоянное рассмотрение итогов прогнозирования структуры внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности.

8.        В границах оценки структуры внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности Банку нужно оценивать как операционную результативность, так и результативность дизайна наблюдательных процессов. Например, руководителю составных отделений и их сотрудники могут производить оценку наблюдательных процессов по следующим категориям:

Разрешает ли наблюдение предотвращать / обнаруживать отрицательные результаты от вероятного осуществления рисков, на которые ориентирован данное наблюдение; Исполняется ли данное наблюдение в сопоставление с описыванием и в протяжении всего оцениваемого периода; имеются ли документальные свидетельства исполнения контроля; формализован ли данный процесс (если да, то каким образом: нормативные акты, должностные инструкции, устное распоряжение, не формализована).

9.        В Банке должен быть выработан механизм формирования и оценки итога об результативности структуры внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности.

10.         Банку необходимо вырабатывать внутренние нормативные акты, регулирующие распорядок произведения оценки и фиксирующие категории результативности наблюдательных процессов, а также распорядок документирования итогов оценки.

11.         В границах собственной работы структурному отделению по внутреннему аудиту следует производить, в том числе, оценку результативности структуры внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности на предмет ее сопоставления поставленным целям, задачам и заданным категориям. Оценка результативности структуры внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности производится путем исполнения аудиторских проверок в границах фиксированного плана работы структурного подразделения по внутреннему аудиту, а также посредством произведения дополнительных проверок по инициативе Совета Директоров, Комитета по аудиту и высшего руководства Банка.

12.         Итоги  оценки структуры внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности должны быть оформлены нужным образом и могут быть применены при подготовке годового отчета. Высшее руководство обязано содержать в годовом отчете дополнительную информацию, которая касается структуры внутреннего контроля в организации, если считает ее значимой для целей раскрывания  заинтересованным сторонам.

13.         Публичное раскрывание информации о составе структуры внутреннего контроля Банка и о структуре внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности значится хорошей практикой ведения бизнеса и может помогать увеличению инвестиционной заманчивости Банка.

14.        По результатам произведенной оценки (на основании выявленных недостатков) руководители структурных отделений должны вырабатывать план рекомендаций по результатам структуры внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности для тех сфер, за которые они значатся ответственными. Например, создание плана исправляющих мероприятий может реализоваться следующим образом:

для каждой ошибки наблюдательного процесса (выявленных по итогам оценки результативности дизайна и операционной результативности) вырабатываются мероприятия по их устранению. мероприятия могут вырабатываться для одного либо группы наблюдений и быть ориентированы как на улучшение дизайна/операционной результативности наблюдения, так и общей его результативности бизнес-процедуры. мероприятия агрегируются (если возможно) по составному подразделению и ранжируются по важности внедрения. Ранжирование реализуется  на основании критичности ошибок. определяются сотрудники, ответственные за внедрение реализации мероприятий по улучшению структуры внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности. определяются потенциалы, необходимые  для внедрения реализации мероприятий. определяются сроки внедрения осуществления мероприятий по улучшению структуры  внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности.

15.        В Банке необходимо простроить процедуру прогнозирования  исполнения мероприятий и устранение ошибок, выясненных по результатам оценки структуры внутреннего контроля над процедурой подготовки финансовой отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Мной были  произведены исследования, ориентированные на выяснение различий и  сходств  в российских и международных стандартах к подразделениям внутреннего аудита компании. Рассмотрено, что схожие формулировки в российских стандартах регулятора - Банка России могут иметь некоторые другие трактования, нежели в международных стандартах внутреннего аудита.

Исследовалось моделирование ситуации с созданием подразделения внутреннего аудита в АО «ОТП Банк» в сопоставлении с международными стандартами. Данное исследование разрешает нам  обнаружить значимые внешние и внутренние противоречия, взаимосвязанные с проблемой создания подразделения внутреннего аудита в Банке.

Определен вероятный положительный экономический результат от формирования подразделения внутреннего аудита для АО «ОТП Банк». Данная оценка позволяет нам подтвердить материальную мотивацию Банка на формирование подразделения внутреннего аудита.