Роль и значение системы внутреннего аудита в системе корпоративного управления кредитной организации (стр. 9 )

В других разделах, мы анализировали существующую ситуацию в АО “ОТП Банк” в части создания подразделения внутреннего аудита, а также реализовали имитацию ситуации по созданию  подразделения внутреннего аудита - Службы внутреннего аудита в АО “ОТП Банк” - и смогли получить противоположную взаимосвязь от внутренних и внешних источников по вопросу создания подразделения внутреннего аудита в Банке с учетом международных требований.

Приобретенные комментарии и замечания, а также причины установленных комментариев и замечаний от внешних источников - регулятора Банка России и внутренних - руководителей Банка и членов Совета директоров не разрешают нам скомплектовать подразделение внутреннего аудита с точными международными требованиями по содержанию и форме подразделения внутреннего аудита. Специфика и безусловность нескольких замечаний по форме формирования подразделения внутреннего аудита, преимущественно в части предположения регулятора - Банка России, принуждают нас значительно изменять содержание и формат подразделения внутреннего аудита в “ОТП Банк”.

Прежде чем реализовывать преобразование содержания и формата представленного варианта создания подразделения внутреннего аудита с учетом международных требований в виде Службы внутреннего аудита в АО “ОТП Банк” и предложить Банку реализовать растраты на реконструкцию, нужно разбираться будет ли приобретенный экономический результат от создания подразделения внутреннего аудита соответствовать предположениям Банка. Для выяснения такого вопроса нужно оценить вероятный хороший экономический результат для АО “ОТП Банк” от создания подразделения внутреннего аудита.

Для оценки результативности подразделения внутреннего аудита применяем технологию, выработанную для произведения оценки качества функции внутреннего аудита и увеличение ее результативности. Она различается от стандартного подхода, который предпочтительно сосредотачивается на соотношении Стандартам ИВА, и содержит  в себе следующее:

•        Относительное исследование с компаниями своей сферы. Для произведения относительного исследования результативности службы внутреннего аудита с практикой других компаний, обладающим успешным опытом конструкции и деятельности службы внутреннего аудита, как правило, применяется автоматизированная технология, которая включает библиотеку знаний о передовой практике внутреннего аудита, созданных на практическом опыте деятельности с нашими клиентами, в том числе при исполнении планировании по оценке результативности подразделения внутреннего аудита.

•        Категории по отдельному ориентиру работы функции внутреннего аудита для произведения относительного исследования с образцами передовой практики внутреннего аудита - best practice.

Оценка предусматривает:

Прозрение и построении предположений заинтересованных лиц к функции внутреннего аудита; функции внутреннего аудита на сопоставлении предположениям заинтересованных лиц; приравнивание с образцами передовой практики; сопоставление Стандартам ИВА; суть на увеличении результативности функции внутреннего аудита, включительно разработку Плана по внесению нужных событий по улучшении функции.

В ходе исследования результативного внутреннего аудита в АО “ОТП Банк”18 было выясненно следующее:

1.        В части исполнения Банком необходимых нормативов, фиксированных Банком России: значения общепринятых Банком России необходимых нормативов Банка по состоянию на 1 января 2015 года приходились в границах лимитов, фиксированных Банком России. При этом необходимо устремлять внимание, что не были произведены каких либо процессы в соотношении данных бухгалтерского учета Банка, кроме процессов, которые нужны были для целей высказывания предположения о том, показывает ли годовая бухгалтерская отчетность  Банка правильность во всех значительных соотношении его финансовое расположении по состоянию на  января 2015 года, итоги его финансово – хозяйственной работы и движение средств за 2014 год в соответствии с российскими правилами формирования годовой бухгалтерской отчетности кредитными организациями;

2.        В части сопоставления внутреннего контроля и образования структур правления рисками Банка стандартами, представляемым Банком России к таким системам:

в сопоставлении со стандартами и рекомендациями Банка России по состоянию на 31 декабря 2014 года служба внутреннего аудита Банка подвластна и подотчетному Совету директоров Банка, подразделения правления рисками Банка не были подвластны и не были подотчетны подразделениям, утверждающий сопоставляющиеся  риски; работающие по состоянию на 31 декабря 2014 внутренние акта Банка, фиксированные методологии выяснения и правления значительными для Банка операционными, кредитными, рыночными, процентными, правовыми рисками, рисками потери ликвидности и рисками потери деловой репутации, реализации стресс – тестирования фиксированы официальными органами правления Банка в сопоставлениями со стандартами и рекомендациями Банка России; присутствие в Банке по состоянию на 31 декабря 2014 года структуры отчетности по значительным для Банка кредитным, операционным, рыночным, процентным, правовым рискам, рискам потери ликвидности и рискам потери деловой репутации, а также собственному капиталу Банка; повторяемость и обоснованность отчетов, приготовленных отделениями правления рисками Банка и службой внутреннего аудита Банка в течении 2014 года по вопросам правления кредитными, операционными, рыночными, процентными, правовыми рисками, рисками потери ликвидности и рисками потери деловой репутации Банка, соответствовали внутренним документам Банка; указанные отчеты содержали итоги контроля отделения правления рисками Банка и службой внутреннего аудита Банка в соотношении оценки результативности сопутствующих методологий Банка, а также рекомендации по  их улучшению; по состоянию на 31 декабря 2014 года к власти Совета директоров Банка и его исполнительных органов правления значится наблюдения выдерживания Банком фиксированных внутренними актами Банка максимальных значений рисков и состоятельности собственных средств. С целью реализации наблюдения результативности использованных в Банке процессов правления рисками и обоснованности их использования в течении 2014 года Совет директоров Банка и его исполнительные органы правления на эпизодическом основании обсуждали отчеты, приготовленные отделениями правления рисками Банка и службой внутреннего аудита, расценивали предложенные меры по устранению нарушений.

Это стандартная методология, она конструктивна для оценки и увеличении результативности подразделений внутреннего аудита разных предприятий, вне зависимости от отраслевой, страновой присущности и других факторов. Как правило, по итогам оценки выясняются некоторые проблемы, взаимосвязанные с действием подразделения внутреннего аудита:

ориентиры работы и роль подразделения внутреннего аудита не сходятся  с главными предположениями заинтересованных лиц - Комитета по аудиту, руководства компании; неточный уровень подотчетности; организация подразделения внутреннего аудита: степень подотчетности и позиционирование (статус) в компании; подразделение внутреннего аудита не применяет риск-направленный подход; бессильная взаимосвязь между планом аудитов и оценкой рисков; неудовлетворительный охват всеобщих рисков при комплектовании годового проектирования аудитов; нерезультативное правление работниками подразделения внутреннего аудита; притеснения в применении технологий; не соответствующе фиксированные коэффициенты работы подразделения внутреннего аудита; неполноценные коммуникации: эпизодическое взаимодействие с руководством и частичная отчетность перед Комитетом по аудиту.

3. Оценка экономической эффективности службы внутреннего контроля и подразделений службы внутреннего аудита в АО «ОТП Банк»

       Для оценивая в первую очередь рассматривают управления рисками в ОА “ОТП Банке”19:

1.        Операционные риски. Содержат в себе риски убытков в итоге не соответствующих или неправильных внутренних процедур, действий работников или внешних меропиятий. С апреля 2010 в ОТП Банк внесено программное гарантирование SAS OpRisk Monitor, которое значится унитарной базой данных операционных убытков по всем дочерним банкам OTP Group со степенью конкретизации, сопутствующей мероприятиям Базельского комитета по банковскому надзору (Базель II). В ОТП Банке выработаны и оформлены Планы гарантия безостановочности  и воссоздания работы. В границах процессов гарантированности информационной безопасности.

2.        Рыночные риски:

Процентный риски. ОТП Банк подвергается риску разбалансированной перемены процентных ставок, который сможет оказывать значительное влияние на его финансовое расположение. Для распознавания степени процентного риска ОТП Банком выполняется гэп-исследование, что отвечает как регулятивным требованиям, так и требованиям группы ОТП. В 2010 в Банке была внесена новая структура внутреннего трансфертного ценообразования, что разрешило наиболее точно высчитывать требуемую степень процентной маржи. Правление процентным риском основывается на исследовании чувствительности инструментов к преобразованию процентных ставок, самооптимизации состава активов и пассивов по ставкам  и срокам, а также прогнозу процентной маржи. Валютный риск. Рискованность перемены обменных курсов валют имеет в виду рискованность убытков впоследствии неблагополучной перемены курсов иностранных валют и (или) драгоценных металлов по открытым ОТП Банком позициям в иностранных валютах и (или) драгоценных металлах. Склонность Банка такой рискованности формируется величиной открытых валютных позиций и изменчивостью курсов валют. На настоящий момент ОТП Банк усердствует, чтобы уклоняться от значительных валютных дебалансов в срочном составе баланса, используя разные инструменты по правлению такой рискованностью (заимствования у материнского Банка, применение производных инструментов). Инициативность Банка на валютном рынке маленькая и в главном локализована внутридевными операциями по заданию клиентов, и алгоритмическими арбитражными операциями, которые не воссоздают длительных открытых позиций. Банк реализует каждый день наблюдение за открытой валютной позицией для сохранения степени валютной рискованности в границах лимитов, фиксированных коллегиальными органами Банка, и притеснений, наложенных Центральным банком Российской Федерации. Повышение инициативности банка на валютном рынке, или возникновение значимых валютных дисбалансов в составе баланса ОТП Банка может довести к увеличению валютного риска. Ценовой риск. Ценовая рискованность значит риск перемен в цене финансового инструмента в итоге неблагополучных перемен рыночной конъюнктуры, свободно от того, обусловлены ли эти перемены факторами, характерными для конкретной ценной бумаги или ее эмитента, или основополагающими факторами, имеющие влияния на всеобщий рынок. ОТП Банк подвергается ценовой рискованности в связи с воздействием общих и характерных рыночных факторов на цену его активов. Банк производит постоянную оценку вероятных убытков, которые могут быть потеряны в итоге неблагоприятных перемен рыночных цен, и фиксирует лимиты на вклады в инструменты определенных эмитентов, допущенных убытков, а также стандарты в отношении нормы дохода и залогового гарантирования. Службой внутреннего контроля ОТП Банка производится регулярного наблюдения выдерживания фиксированных лимитов на инструменты инвестиционного и торгового портфелей.

3.        Риск ликвидности. Рискованность ликвидности имею в виду рискованность убытков впоследствии беспомощности кредитной организации-эмитента гарантированность выполнения собственных обязательств в полном объеме, в итоге разбалансированности финансовых обязательств и финансовых активов Банка по срокам. Рост уклончивости на мировых финансовых рынках, вероятный массовый отток вложений физических лиц в кризисной ситуации, и отток средств из расчетных счетов клиентов юридических лиц могут стать основанием того, что банк может испытывать трудности с ликвидностью. ОТП Банк выработал свою политику поддерживание в достаточной степени ликвидности в целях актуального и полнейшего исполнения собственных обязательств с учетом мероприятий материнского банка. Оценка превышения/нехватки средств производится с поддержкой постоянного исследования несоответствия между активами и пассивами по срокам требования/ликвидации (GAP-анализ). Также реализуется прогнозирование превышения/избытка средств по срокам на основании информации, полученной от отделений Банка и рассматривающих проектный приток/отток потенциалов с учетом действительного превышение/нехватка средств. Представляются варианты применения  переизбытка ликвидности или варианты покрытия сформировавшегося несоответствия в сроках ликвидации обязательств и требований. Проектируемая ликвидность исправляется c учетом коэффициентов ликвидности, фиксированных ЦБ РФ, а также внутренних лимитов ликвидности. Прогнозирование рискованности ликвидности реализуется на регулярном (ежедневной) основании свободным отделением Банка, подотчетным за оценку и наблюдении степени приобретаемого риска. Итоги прогнозирования анализируются Комитетом по Управлению Активами и Пассивами Банка. Управление нынешней ликвидностью реализуется свободным отделением Банка, подотчетным за правление активами и пассивами, которое производит операции на денежных рынках для стабилизации настоящей ликвидности и оптимизации денежных потоков, исходя из заданий и решений, фиксированных Комитетом по Управлению Активами и Пассивами Банка. ОТП Банк также выработал проект действий, ориентированных на уменьшение отрицательных последствий кризисных ситуаций и предусматривающий объединение мер по оттоку ликвидности или ее превышения. В случае неблагополучных мероприятий ОТП Банк также может рассчитывать на помощь со стороны собственного материнского банка.