Роль и значение системы внутреннего аудита в системе корпоративного управления кредитной организации (стр. 8 )

Причинами данных замечаний, по моему мнению, послужило желание Банка не разделять ключевые функции по внутреннему контролю и внутреннему аудиту между разными подразделениями Банка в целях повышения эффективности деятельности и в целом положительного эффекта синергии соединения двух функций аудита и контроля в одном подразделении. При этом отдельные функции внутреннего контроля (комплайенс-контроля) остаются в других подразделениях Банка и не затрагиваются в процессе реорганизации Службы внутреннего контроля и формирования подразделения внутреннего аудита в АО “ОТП Банк”.

3.        Замечания, связанные с существенным увеличением сметы содержания двух новых подразделений (Службы внутреннего аудита, Службы комплайенс-контроля) по сравнению со сметой содержания реорганизуемого подразделения - Службы внутреннего контроля. Данные замечания сводились к тому, что часть персонала Службы внутреннего аудита (порядка 30% от предлагаемой штатной численности) составляют вновь принятые сотрудники, имеющие достаточный опыт и отвечающие квалификационным требованиям, предъявляемым к сотрудникам подразделений внутреннего аудита в виде профессиональных сертификатов (российских или международных). Данное обстоятельство существенным образом влияет на затраты банка по привлечению и удержанию высококвалифицированных сотрудников. Кроме этого, необходимо также нести расходы на заполнение штата Службы комплайенс-контроля. Обоснования необходимости привлечения высококвалифицированных сотрудников в подразделение внутреннего аудита к учету были приняты и были поддержаны со стороны непосредственного владельца функции внутреннего аудита - представителей Совета директоров АО “ОТП Банк”.

Причиной данных замечаний, по моему мнению, послужило желание и необходимость Банка контролировать рост неоперационных расходов, в том числе при реорганизации подразделений и формировании новых подразделений. Однако обоснованность необходимых расходов в виде сметы содержания была рассмотрена и в целом одобрена со стороны владельца функции - Совета директоров АО “ОТП Банк”.

Внешние причины противодействия созданию Службы внутреннего аудита. В целом замечания и настоятельные рекомендации, высказанные сотрудниками Банка России в переговорах по телефону, официальной переписке между регулятором и Банком, сводились к одному - в Банке в обязательном порядке должно быть подразделение, полностью соответствующее формализованным требованиям нормативных документов Банка России в части Службы внутреннего контроля.

При этом мной отдельно отмечается настойчивость представителей регулятора в желании полного (практически дословного) соответствия внутреннего Положения Банка "О подразделении внутреннего аудита" формулировкам нормативных актов Банка России, которые регулируют деятельность служб внутреннего контроля в кредитных организациях на территории Российской Федерации.

К сожалению, мной отмечается абсолютное нежелание представителей Банка России воспринимать в Положении о подразделении внутреннего аудита трактовки одних и тех же принципов, но в терминологии международных требований, например стандартов Института внутренних аудиторов (при условии, что их трактовка отличается от толкования нормативных актов регулятора). Данные замечания касались также наименования ключевой функции - аудита.

Обоснования необходимости формирования в АО “ОТП Банк” подразделения внутреннего аудита в соответствии с международными требованиями к учету представителями Банка России не принимались по причине наличия в Банке формализованного нормативными документами подразделения - Службы внутреннего контроля, что не противоречит международным требованиям о наличии в Банке подразделения внутреннего аудита.

Причинами данных замечаний, по моему мнению, послужило четкое понимание представителями регулятора - Банка России своей роли в надзоре и регулировании деятельности кредитных организаций на территории Российской Федерации согласно действующим Федеральным законам от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности", от 01.01.01 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и другим законодательным актам, регулирующим банковскую деятельность. А также понимание представителями Банка России последовательности процедур, связанных с надзором и регулированием данной деятельности через (первоначально) формирование нормативной базы, а затем регулирование и надзор. Другими словами, отступление от трактовок и постулатов инструкций и положений регулятора не допускается ни в коем случае.

После того как мною получены и обобщены непосредственно сами внутренние и внешние замечания и комментарии, а также внутренние и внешние причины противодействия созданию подразделения внутреннего аудита с учетом международных требований в Банке, необходимо осуществить анализ и оценку результатов исследований по формированию подразделения внутреннего аудита в АО “ОТП Банк.

3. Рекомендации по результатам исследований формирования внутреннего аудита в АО «ОТП Банк».

3.1 Разработка критериев эффективности деятельности службы внутреннего контроля15

Категории результативности работы службы внутреннего аудита. Результативность работы СВА могут зависеть от выполнения общепринятых требований работы, а также исполнения конкретных нормативных стандартов. Стандарты  регуляторов не включают точных категорий и отличий, а также конкретного набора главных коэффициентов и индикаторов, разрешающих сделать беспристрастное заключение об результативности действия СВА в кредитной компании. Каждая организация может решать вопрос независимо, фиксируя список  размеров, квалифицирующих результативность СВА, вырабатывая процессы расчета и оценки главных коэффициентов с тем, чтобы получить беспристрастную оценку. Стандартного набора размеров не бывает. Важность выбора коэффициентов различается в каждой кредитной компании и зависит от фиксированных руководством тактических задач и целей, исключительностей организационного состава, применения риск - направленного подхода в реализации  главных коэффициентов работы.

Тяжело проектировать аудит рискованных сфер работы и тестирование результативности настоящей структуры внутреннего контроля при отсутствии карты рисков по разновидностям работы и методологии ранжирования их важности. Нужно улучшать структур риск-менеджмента, документировать главные риски и настоящие наблюдательные процессы в разрезе конкретных бизнес-процессов.

Далее рассмотрим примерный список главных размеров, которые могут оказать значительное воздействие на результативность действия СВА в кредитной компании и соответственно могут быть применены для оценки процента зрелости действий внутреннего аудита на настоящий момент и результативности применяемой работы.

Список главных категорий/наблюдательных коэффициентов, по которым можем произвести оценку результативности действия внутреннего аудита, сформируем по типам задач и другим признакам, квалифицирующим степень сопоставления внутреннего аудита установленным тактическим целям и общепринятым требованиям международной практики. Предложим вероятный подход/качественные категории для произведения оценки коэффициентов. Такой подход нет точный и фиксируется в каждом случае единовременно с выработкой весовых коэффициентов, которые присваиваются каждому из размеров в обусловленности от процента вероятности категории для каждой организации, представим в таблице16.

Качественные категории оценки работы известны и часто используются на практике. Количественные же категории оценки результативности работы СВА чаще не формализованы в разновидности методологий расчета, и их итоги практически не применяются для улучшении функции внутреннего аудита. В качестве примеров рассмотрим некоторые коэффициенты, которые могут применяться для количественной оценки результативности работы СВА:

Коэффициенты, квалифицирующие экономический результат:

экономия от выясненных СВА несоблюдении; сумма финансовых убытков в настоящем периоде, не взаимосвязанных с переменами рыночной конъюнктуры, а также штрафов и пеней, предъявленных за несоблюдение требований; растраты на СВА относительно растрат на бизнес-подразделения, а также на внутренний аудит к всеобщей выручке.

Коэффициенты, квалифицирующие результативность формирования действий внутреннего аудита, действующей методологии и процессов внутреннего аудита:

процент исполнения плана проверок, запросов руководства по произведению внеплановых проверок и аудированной главной рискованности из всеобщего числа рисков, входящих в карту рисков; процент своевременно внесенных  мероприятий от всеобщего числа согласованных рекомендаций; процент своевременно представленных руководству банка и акционерам отчетов по результатам произведенных проверок; процент мероприятий СВА, согласованных к выполнению; количество запросов, предписаний надзорных органов по факту выясненных несоблюдении; количество нарушений рекомендаций, выявленных внешним аудитом в ходе проверки деятельности бизнес-подразделений; количество нарушений, выявленных СВА по итогам проведения внутренних проверок, или количество существенных рекомендаций, сделанных СВА; количество улучшений бизнес-процессов по итогам внедрения рекомендаций СВА.

Коэффициенты, квалифицирующие мотивированность работников СВА, в процентной выраженности:

Незаполненные вакансии в составеСВА; Изменение работниов; отношение профессиональных работников в составе СВА к всеобщей численности работников СВА; доля работников в составе СВА, имеющих специализированный опыт работы в сфере аудита больше трех лет; часть переменной (бонусной) доли премии работников СВА по отношению к установленной доли оплаты труда (также желательно сравнение коэффициента с похожим в бизнес-отделениях и в среднем на рынке).

Интерпретация количественных размеров должна реализоваться относительно целевых назначений, фиксированных  руководством с учетом целей, поставленных перед внутренним аудитом. Итоги  произведенной оценки и исследования количественных и качественных коэффициентов  результативности действия СВА могут применяться для:

Определения:

степень зрелости действий внутреннего аудита; сопоставления применяемых СВА задач поставленным тактическим целям; результативности работы  СВА при решении конкретных проблем; достаточности степени автоматизации работы внутреннего аудита для решения поставленных проблем; настоящих проблем взаимодействия СВА с аудируемыми подразделениями; оптимизации процедуры регулирования работы со службой правления рисками; достаточности и компетентности потенциалов, задействованных в СВА для решения важных проблем, фиксированных руководством компании; целевого состава СВА и стандартов к специализированным навыкам работников.

Разработки:

Результативной структуры регулярного увеличения квалификации работников СВА; действенной и прозрачной структуры мотивации работников СВА, направленной на достижение целей конкретными работниками.

3.2 Анализ эффективности деятельности службы внутреннего аудита АО «ОТП Банк»17