Роль и значение системы внутреннего аудита в системе корпоративного управления кредитной организации (стр. 11 )

Даны практические  рекомендации (выработана структура, штатное расписание, описаны принципы и подходы к разработке положения о подразделении, прогнозирование работы структуры внутреннего аудита), ориентированные на устранение ранее выясненных противоречий при формировании подразделения внутреннего аудита. Внесение рекомендаций позволит сформировать в Банк» подразделение внутреннего аудита и достичь (рассчитанного) положительного экономического результата.

Полностью подтверждена гипотеза о том, что формирование подразделения внутреннего аудита в российском банке с учетом российских стандартов и в соответствии с международными стандартами внутреннего аудита вполне осуществимо.

Описанные в работе проблемы по формированию подразделения внутреннего аудита в российском банке можно считать типовыми, поскольку в целом проблематика формирования подразделений внутреннего аудита в разных банках очень схожа. В то же время противоречия формирования подразделения внутреннего аудита могут быть обусловлены и корпоративной культурой, и другими причинами, свойственными каждому конкретному российскому банку.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.        Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26. 12. 1995 № 000 – ФЗ.

2.        Федеральный закон от 30 декабря  2008  г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

3.        Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации".

4.        Постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. N 696 "Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".

5.        Положение Центробанка России от 01.01.01 г. N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах".

6.        Письмо Банка России от 01.01.01 г. N 59-Т "О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору"

7.  http://www. otpbank. ru/

8. удит / пер. с англ. под ред. . М. : ЮНИТИ,

1995.

9.  Подольский стандартов аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. 2010. N 6. С. 3

10. Бурцев системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: ЭКЗАМЕН, 2007.

11.  Селянина аудиторской проверки: практические аспекты // Аудиторские ведомости. 2009. N 10. С. 66.

12.  Макальская аудит. М.: АО «ДИС», 2008.

13.  , Газарян в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2009

14. , Терехов и аудит: основные методические приемы и технология. - М.: ФИНАНСЫ и статистика, 2006.

15. Гутцайт : концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: «ЭЛИТ 2000», «ЮНИТИ-ДАНА», 2007.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1. Характеристика категорий эффективности системы внутреннего контроля

Категории эффективности	Показатели	Норма
Действительность системы ВК	Соблюдение базельских принципов эффективности	Не менее 70-80%
Выполнение плана проверок субъектами ВК	100%
Результативность системы ВК	Отсутствие серьезных нарушений, установленных контролирующими органами	Не менее 90%
Отсутствие фактов повторения ранее выявленных ошибок	Не менее 80%
Эффективность системы ВК	Выполнение норм по действенности и результативности

Приложение 2

Приложение 3. Активы млрд. долл

Приложение 4. Кредитный портфель, млрд. руб.

Приложение 5. Собственный капитал, млрд. руб.

Приложение 6. Чистая прибыль, млрд. руб.

Приложение 7. Агрегированный баланс ОАО “ОТП Банка” за 2013 – 2014гг.

Показатели (млн. руб.)	2014	2013	Изменение за год
Денежные средства и эквиваленты	20792	9903	110,0%
Средства, размещенные в банках	4473	8724	-48,7%
Вложения в ценные бумаги	28677	13993	104,9%
Кредиты и авансы клиентам (до вычета резервов)	127800	127210	0,5%
Резервы по кредитам	22120	24578	-10%
Прочие активы	8901	8281	7,5%
Всего активов / пассивов	168523	143533	17,4%
Средства кредитных организаций	24106	8588	180,7%
Средства клиентов в т. ч.:	90501	84679	6,9%
физических лиц	62109	56205	10,5%
корпоративных клиентов	20121	19377	3,8%
среднего и малого бизнеса	8271	9097	-9,1%
Выпущенные ценные бумаги	1010	15033	-93,3%
Прочие обязательства	22604	5698	296,7%
Субординированные займы	5367	2401	123,5%
Собственный капитал	24935	27134	-8,1%

Приложение 8. Агрегированный отчет о прибылях и убытках ОАО “ОТП Банка” за 2013 – 2014 гг.

Показатели (млн. руб.)	2014	2013	Изменения за год
Операционные доходы (до создания резервов)	29520	30189	-2,2%
Чистые процентные доходы (до создания резервов)	25928	26161	-0,9%
Процентные доходы, всего	32455	33714	-3,7%
Процентные расходы, всего	6527	7553	-13,6%
Чистые комиссионные доходы	3564	3186	-11,9%
Переоценка финансовых активов	28	842	-96,7%
Операционные расходы	12802	11866	7,9%
Созданные резервы, из них	19313	17287	11,7%
по кредитному портфелю:	19618	17420	12,6%
Прибыль до налогообложения	2595	1036	-350%
Восстановление/(расход) по налогу на прибыль	500	119	520%
Чистая прибыль	2095	917	-328%

Приложение 9. Определение качества кредитного портфеля ОАО “ОТП Банка” за 2013 – 2014 гг.

Показатели качества кредитного портфеля	2014	2013	Изменения  за год
Доля просроченные свыше 90 дней кредитов в кредитном портфеле	14,7%	18,1%	3,4 п. п.
Отношение резервов под обесценение кредитного портфеля к кредитному портфелю	17,3%	19,3%	-2,0 п. п.
Коэффициент покрытия просроченных свыше 90 дней кредитов резервами, созданными под обесценением кредитного портфеля	117,5%	106,6%	10,9 п. п.

Приложение 10. Эффективность бизнеса ОАО “ОТП Банка” за 2013-2014 гг.

Показатели эффективности бизнеса	2014	2013	Изменение за год
Чистая процентная маржа	19.1%	17.7%	1.4 п. п.
Рентабельность средних активов (ROAA)	-1,5	0,6%	-2,1 п. п.
Рентабельность среднего капитала (ROAE)	-8,0%	3,3%	-11,3 п. п.
Коэффициент отношения операционных расходов к средним активам (Cost/Assets ratio)	9,4%	8,0%	1,4 п. п.
Коэффициент отношения операционных расходов к чистым доходам (Cost/Income ratio)	43,4%	39,3%	4,1 п. п.

Приложение 11. Данные достаточного капитала ОАО “ОТП Банка” за 2013 – 2014 гг.

Показатели достаточного капитала	2014	2013	Изменение за год
Коэффициент достаточности основного капитала (Базель I)	17,1%	22,0%	-4,9 п. п.
Коэффициент достаточности общего капитала (Базель I)	20,3%	23,0%	-2,7 п. п.
Нормативы, установленные Банком России:
Норматив достаточности собственных средств (капитала)	12,1%	14,2%	-2,1 п. п.
Норматив достаточности базового капитала	10,0%	-	-
Норматив достаточности основного капитала	10,0%	-	-

Приложение 12. Рынок POS кредитования