Практический аудит Фонд оценочных средств для проведения промежуточной аттестации обучающихся (стр. 10 )

Претензия была признана покупателем обоснованной и проценты оплачены. В учете сделаны следующие проводки:

Дт 62 Кт 90 - 48000 отражена выручка от реализации

Дт 90 Кт 68 - 8000 начислен НДС

Дт 51 Кт 62 - 48000 получены денежные средства в оплату продукции

Дт 51 Кт 90 - 2880 получены пени за просрочку платежа

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Дт 62 Кт 90 - 48000

Дт 90 Кт 68 - 8000

Дт 51 Кт 62 - 24000

Дт 51 Кт 62 - 24000

Дт 76 Кт 91 - 2880 предъявлена претензия покупателю на сумму процентов, в т. ч. НДС 480 р.

Дт 51 Кт 76 - 2880

Дт 91 Кт 68 - 480

Задача 10.2.

Согласно учетной политике предприятие ежеквартально создает резерв сомнительных долгов. По итогам проведения инвентаризации расчетов на 31.03.200Х года в учете была выявлена задолженность покупателей за отгруженную продукцию, числящуюся на счете 62:

по расчетам с предприятием А - 60 т. р., по расчетам с предприятием В - 30 т. р., по расчетам с предприятием С - 90 т. р.

Итого: 180 т. р.

Указанные суммы оценены инвентаризационной комиссией как сомнительные и руководителем принято решение о создании РСД.

В учете 31.03.200Х года были сделаны проводки Дт 91 Кт 63 - 180 т. р.

В течение 2 - 4 кварталов 200Х года произошли следующие события: предприятие А полностью погасило долг, истек срок исковой давности по расчетам с предприятием В. Никаких дополнительных записей в учет предприятие не внесло.

Какие замечания должны быть сделаны аудиторами в этой ситуации?

Задача 10.3.

По результатам аудиторской проверки аудитор установил, что экономическим субъектом заключен договор на покупку материалов в сумме 120 т. р., в т. ч. НДС. В договоре предусмотрено, что естественная убыль материалов при транспортировке может составить до 3 % от их стоимости (максимальная сумма потерь  - 3600 р. (120000 * 3%), в т. ч. НДС. При приемке материалов обнаружена недостача в сумме 6000 р., в т. ч. НДС. Бухгалтерией предприятия сделана проводка по оприходованию материалов в меньшем на величину недостачи колличестве, но на сумму 120 т. р.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Дт 10 Кт 60 - 95000 (100-5) оприходованы фактически полученные материалы без НДС

Дт 19 Кт 60 - 19000 (20-1) учтен НДС по фактичесик оприходованным материалам

Дт 94 Кт 60 - 3600 отражена недостача в пределах норм естественной убыли

Дт 76 Кт 60 - 2400 ( 6000-3600) на недостачу сверх предусмотренной договором величины выставлена претензия

Дт 10 Кт 94 - 3000 списана недостача в предела предусмотренной договором величины в части стоимости материалов

Дт 19 Кт 94 - 600 списпна недостача в части НДС

Задача 10.4.

Предприятие А заключило с предприятием Б договор купли – продажи товаров. Согласно договору А перечислило 100% предоплату в размере 20 тыс. руб., но товар в срок не поступил. А предъявило претензию с просьбой вернуть предоплату и оплатить пени за 20 дней просрочки из расчета 45% годовых. Предприятие Б признало претензии обоснованными, вернуло аванс и пени В учете предприятия А сделаны следующие проводки:

Дт 60 Кт 51 – 20000 (произведена предоплата по договору)

Дт 51 Кт 60 – 20000 (возврат предоплаты по договору)

Дт 51 Кт 91 – 510 (сумма оплаченных предприятием Б процентов)

Установите правильность отражения в учете хозяйственной операции и составьте, если необходимо, правильные проводки.

д 60 “авансы выданные” к 51 - 20 предоплата по договору

д 76 к 60 “расчеты с Б” - 20 предъявлена претензия на сумму предоплаты

д 76 к 91 - признана претензия на сумму пеней

д 51 к 76 - получены предоплата и пени

д 60 “расчеты с Б” к 60 “авансы выданные” - 20 зачет сумм

Задача 10.5

Предприятие приобретает материальные ценности у частного предпринимателя за наличный расчет. В учете предприятия составляются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 10 Кт 60 – 13100

Дт 60 Кт 68 – 1572 (удержан налог на доходы)

Дт 60 Кт 50 – 11528

Установите правильность отражения в учете хозяйственной операции и составьте, если необходимо, правильные проводки. Как должна быть отражена в учете типичная хозяйственная ситуация по приобретении материальных ценностей у физического лица, не являющегося частным предпринимателем?

Задача 10.6.

В июне 200Х года ООО (исполнитель) и ЗАО (заказчик) заключили договор на выполнение стороительных работ. Договор предусматривал перечисление в сумме 120 т. р. Для ускорения расчетов с просьбой  перечислить эту сумму ЗАО “Стройкомплект” в оплату материалов, необходимых для ремонта. перечислило и представило копию платежки.

Бухгалтер проводку:

Дт 60 Кт 62 - 120 т. р. - на сумму, причитающуюся от договору, зачтенную в счет оплаты материалов “Стройкомплекту”.

НДС с данной суммы бухгалтер не начислил.

Установите правильность отражения в учете хозяйственной операции и составьте, если необходимо, правильные проводки. Необходимо ли внести исправления в налоговый расчет?

т. 162, 167 НК с данной суммы надо начислить НДС по ставке 16,67% - 20 т. р.

Дт 60 Кт 62 “Авансы полученные”- 120

Дт 62 Кт 68 - 20

Задача 10.7.

В августе 200Х года работника в командировку за рубеж на 5 дней. Согласно приказа руководителя работнику выплачиваются суточные в размере 100 долларов США в день, расходы на проживание оплачиваются полностью. Сотруднику выдан аванс 1500 долл. США и 100000 руб.

Курс доллара США, установленный ЦБР, составил:

на день получения валютных средств в банке и выдачи их под отчет - 29 руб. на день утверждения авансового отчета - 30 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

Дт 71 Кт 50 - 100000 в момент выдачи под отчет денежных средств в рублях;

Дт 71 Кт 50 - 43500 в момент выдачи под отчет денежных средств в валюте;

Дт 26 Кт 71 - 112500 на основе предоставленного авансового отчета;

Дт 50 Кт 71 - 15000 возврат неиспользаванных сумм в рублях;

Дт 50 Кт 71 - 17980 возврат неиспользаванных сумм в валюте.

Определить правильность отражения в учете этих операций, если работником представлен в бухгалтерию только счет за 4 дня проживания в гостинице на сумму 480 долл. США

Дт 71 Кт 50 - 100000

Дт 71 Кт 50 - 43500 (1500 долл * 29 руб.)

Дт 50 Кт 71 - 12945

Дт 50 Кт 71 - 18600 (620 долл * 30 руб.)

Дт 26 Кт 71 - 113455 (87000 + 55 руб суточн + 400 долл Х 30 руб. + 480 долл Х 30 руб)

Дт 71 Кт 91 - 1500 руб. (1500 долл * (30 руб. - 29 руб.) курсовая  разница.

Суточные в пределах норм 160 долл (40 долл Х 4 дня), 4800 руб. (160 долл Х 30 руб)

Расходы на проживание в пределах норм 360 долл (90 долл Х 4 дн) или 10800 руб. (360 долл Х 30 руб)

Надо представить в бухгалтерию следующие документы:

отчет о выполнении задания

копию загранпаспорта

авиабилет стоимостью 87000 руб.

счет за 4 дня проживания в гостинице на сумму 480 долл. США

Задача 10.8

В ходе аудиторской проверки проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проверяемого экономического субъекта по состоянию на 01.01.2002 года. Результаты ее следующие:

имеет место кредиторская задолженность перед предприятием А, числящаяся на балансе с 03.11.1998 года на счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 26 тыс. руб.; имеет место дебиторская задолженность:

- по расчетам с предприятием В, числящаяся на балансовом счете 76 с 05.08.2001 года в сумме 136 тыс. руб., и никаких мер по ее гашению не предпринималось;

- по расчетам с предприятием С, числящаяся на балансовом счете 62 с 21.07.1998 года в сумме 63 тыс. руб. Экономический субъект неоднократно направлял претензию предприятию С.

Какие выводы и предложения необходимо сделать аудитору по результатам инвентаризации? Какие записи необходимо внести в учет и какие начислить налоги?

Задача 10.9

В деабре 200Х года организация получила бюджетные средства 10 т. р. на финансирование текущих расходов. В рамках целевого финансирования мероприятий в том же месяце оплачены услуги сторонней организации на сумму 8 т. р. В январе следующего года из - за сложившихся обстоятельств возникла необходимость вернуть полученные средства. В учете эти опреции отражены следующим образом:

в декабре: Дт 51 Кт 86 - 10 т. р.

Дт 86 Кт 51 - 8 т. р.

в январе: Дт 86 Кт 51 - 2 т. р.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

12:  Д76 К 86 - 10

Д 51 К 76 - 10

Д 20 К 60 - 8

Д 60 К 51 - 8

Д 86 К 98 - 8

Д 98 К 91 - 8

01:  Д 86 К 76 - 2  задолженность по возврату неиспользованных бюджетных средств

Д 91 К 76 - 8  уменьшение финансовых результатов на сумму бюджетных средств, подлежащих возврату

Д 76 К 51 - 10  возврат средств

Задача 10.10.

Предприятие 1 марта 200Х года разместило 250 т. р. на срочном депозитном счете под 30% годовых сроком на 180 дней. По условиям договора проценты начисляются один раз по окончании срока договора ( 28.08.200Х). Спустя 45 дней по истечении оговоренного срока (12.10.200Х) предприятие возвращает свой вклад. В учете операции отражены следующими проводками:

Дт 55 Кт 51 - 250000 - внесены денежные средства на депозит 01.03.200Х;

Дт 51 Кт 55 - 250000 - возвращена сумма депозита;

Дт 51 Кт 91 - 18493 - возвращена сумма процентов.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Дт 55 Кт 51 - 250000 - внесены денежные средства на депозит 01.03.200Х

Дт 55 Кт 91 - 18493 - начислены проценты по срочному вкладу 28.08.200Х

Дт 55 Кт 91 - 623 - начислены проценты за 45 дней хранения денег на депозите сверх оговоренного срока

Дт 51 Кт 55 - 169116 (150000+18493+623) возвращена сумма депозита с процентами

Задача 10.11.

Предприятие отгрузило покупателю свою продукцию на 120 т. р., в т. ч. НДС. Себестоимость продукции 84 т. р. Покупатель передал в счет оплаты продукции вексель банка номиналом 120 т. р. Через месяц вексель был погашен. В учете предприятием сделаны записи.