Практический аудит Фонд оценочных средств для проведения промежуточной аттестации обучающихся (стр. 12 )

Имущество, передаваемое в доверительное управление, согласно КГ РФ продолжает оставаться в собственности учредителя управления. Учет имущества у доверительного управляющего происходит на обособленном балансе, данные которого не консолидируются с его основным балансом. В связи с этим плательщиком налога на имущество является учредитель доверительного управления. Это положение нашло подтверждение в Письме Минфина России от 08.04.97г. № 04-05-06/18, в котором также сделан вывод о том, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у доверительного управляющего.

  Таким образом, плательщиком налога на имущество по переданной технике остается автотранспортное предприятие. Сумма налога на имущество, переданного в доверительное управление за 2000г. составляет: 4480руб.

( 228000 : 2 + 226000 + 224000 + 222000 + 220000 : 2) : 4= 224000

224000 * 2% = 4480руб.

Задача 12.6.

Предприятие продало числящийся на балансе автомобиль одному из учредителей за 48000 руб. Первоначальная стоимость автомобиля 40000 руб., износ 5%. Рыночная стоимость 65000 руб.

На какие особенности налогообложения этой хозяйственной опрации должен обратить внимание аудитор?

Задача 12.7.

ОАО, расположенное в г. Находка, осуществляет несколько видов деятельности, один из которых проявление и печатание фотографий. Предприятие имет три комплекта оборудования по проявлению и печатанию фотографий. За аудируемый период (год) налогооблагаемую прибыль в сумме 156 т. р., в. т.ч. 56 т. р. по услугам фотомастерской. Предприятием начислен за год налог на прибыль в сумме 37 т. р. и единый налог на вмененный доход - 22 т. р.

На какие особенности налогообложения отдельных видов деятельности должен указать аудитор в ходе ежегодной аудиторской проверки ОАО? Правильно ли исчислены налог на прибыль и ЕНВД?

Общество будет являться плательщиком налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в части услуг физическим лицам по проявлению и печатанию фотографий. При этом оно обязано вести раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, проводимых им в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.

Вид деятельности	Место нахождение	Наим натур пок-лей	Объем натур. пок-лей	Базовая доходность ед. Натур. пок-лей	Коэффициенты D  E  F  A	Размер вменен. годов. дохода	Сумма един. налога за год	Сумма един. налога за кв
фотоуслуги	г. Находка	комплект оборудования	1	84000	1	1	1,3	1	109200	21840	5460

где D - корректирующий коэффициент подвидов деятельности;

E - корректирующий коэффициент по месту деятельности налогоплательщика, учитывающий  тип населенного пункта;

корректирующий коэффициент, по месту деятельности, учитывающий  местонахождение налогоплательщика внутри населенного пункта;

A - корректирующий коэффициент, учитывающий уровень инфляции, принимается равным 1 на момент введения Закона в действие.

В соответствии п.4 ст.5 Закона ПК №88-КЗ от 01.01.2001г. “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Приморском крае” сумма налога за квартал определяется плательщиком самостоятельно. Расчет суммы единого налога представляется организациями и предпринимателями в налоговые органы по месту деятельности налогоплательщика ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.

В соответствии с п.1 ст.6 Закона ПК №88-КЗ от 01.01.2001г. “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Приморском крае” уплата единого налога производится ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, предшествующего месяцу (периоду), за который производится уплата, путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы налога за календарный месяц, рассчитанный исходя из одной трети суммы единого налога за квартал.

Задача 12.8.

Работник был принят на работу  3 октября 2000. Через 11 месяцев он уходит в отпуск (с 3 сентября 2001). Кроме ежегодного, ему полагается дополнительный отпуск согласно законодательства - 18 дней. Кроме того, администрацией предприятия работнику предоставлены дополнительные 2 дня. Сумма начисленных отпускных за 44 дня составила 9196 руб., в т. ч. за 2 дополнительных дня 418 руб. В учете сделана проводка Дт 29 Кт 79 - 9196 руб. Доход работника к моменту получения отпускных превысил 20000 руб. Удержанный налог на доходы составил 1300 руб., начисленный ЕСН 3274 руб., взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1,7% - 156 руб.

Определите правильность начисления налога на доходы, единого социального налога. и взносов в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Составьте правильные бухгалтерские записи.

Д 20 К 70 - 9196 начислены отпускные, в т. ч. 418 не уменьшают  НОБ по прибыли

Д 70 К 68 - 1195 налог на доход

Д 20 К 69 - (9196-418)*28%

Д 20 К 69 - (9196-418)*4%

Д 20 К 69 - (9196-418)*0,2%

Д 20 К 69 - (9196-418)*3,4%

Д 20 К 69 - 9196*1,7%

Задача 12.9.

В сана тории оборот по облагаемым НДС видам деятельности составил 420 000 руб. (в т. ч. НДС), а по необлагаемым - 985 000 руб., сумма затрат равна 1182000 руб. НДС, выделенный в расчетных доку­ментах, оп лаченный поставщиками по работам и услугам, отно­симым на себестоимость, и поставленный в зачет бю джету, со­ставил 236400 руб. Раздельный учет затрат по видам деятельности на предприятии не ведется.

Определите обоснованность предъявления налогового вычета в сумме 236400 руб., если необходимо сделайте исправительные бухгалтерские з аписи.

№	Баллы	Описание
5	19–20	При правильном выполнении тестовых заданий от 80 до 100%
4	16–18	При правильном выполнении тестовых заданий от 70 до 80%
3	13–15	При правильном выполнении тестовых заданий от 55 до 70%
2	9–12	При правильном выполнении тестовых заданий от 40 до 55%
1	0–8	При правильном выполнении тестовых заданий от 0 до 40%