Практический аудит Фонд оценочных средств для проведения промежуточной аттестации обучающихся (стр. 6 )

Фактическая стоимость всего выбывшего материала равна (1300 м * 9,5р.) + (600 м * 9р.) + (20 м * 8р.) = 17910 руб. Средняя цена выбывшего материала равна 17910руб./1920м = 9,33 руб. Отсюда:

Фктическая себестоимость материала, переданного в производство = 750м*9,33руб.=6997,5 руб. (Дт20 Кт10) Фактичеса себестоимость реализованного материала = 1170*9,33=10916,1руб. (Дт91 Кт10)

6997,5+10916,1=17913,6 и 17910 разница = 3,6руб из-за округления.

Задача 4.13.

В организацию поступила партия товаров на условиях 100% - ой предоплаты стоимостью 960000р., в т. ч. НДС. При приемке товаров установлена недостача на сумму 6000р., в т. ч. НДС. Нормы естественной убыли на партию товаров составляют 3000р., в т. ч. НДС. Сумма транспортных расходов по доставке партии товара – 48000р., в т. ч. НДС. Организацией товары приняты к учете (Дебет сч.41) в сумме 840000р. НДС в сумме 168000р. предъявлен в качестве налогового вычета. На сумму недостачи претензия постащикам не выставлена.

Определите правильность формирования первоначальной стоимости товаров, отражение ее в учете, обоснованность возмещения из бюджета НДС в сумме 168000р.

Расчитаем сумму недостачи сверх норм по фактической себестомости. Недостающая сумма товара без НДС = 3000-500=2500. Сумма ТЗР без НДС в доле приходящейся на сверхнормативную недостачу = (48000-8000) / (960000-160000) * 2500= 125р., а сумма НДС по недостающим сверхнормативным ценностям и ТЗР = 500+125*20% = 525р. Общая сумма претензии поставщику должна составлять 2500+125+525 = 3150р.

Проводки:

76/60 – 3150 предъявлена недостача поставщику по сверхнормативной недостаче товаров;

41/60 – 795000 = (960000-160000-(6000-1000))

19/60 – 179500 = (180000-500)

41/60 – 39875 = (48000-8000-125) транпортные расходы

19/60 – 7975 = (8000-125*20%)

94/60 – 2500 недостача в пределах норм естественной убыли

44/94 – 2500 отражена в составе ТЗР сумма недостачи в пределах норм естественной убыли.

5. Аудит доходов организации.

Задача 5.1.

В ходе аудиторской проверки установлено:

В течение месяца проверяемое предприятие реализовало 1000 единиц одноименного товара на сумму 56400 руб., в т. ч.:

200 единиц по 55 руб.

300 единиц по 43 руб.

500 единиц по 65 руб.

Рыночная цена данного товара на момент реализации 65 руб.

Финансовый результат от реализации сформирован, исходя из фактических цен реализации. Какие предложения может внести аудитор по налогообложению данных сделок?

Задача 5.2.

В ходе аудиторской проверки установлено, что за квартал отгружено 150000 единиц готовой продукции по цене 48 руб., в т. ч. НДС. Себестоимость единицы продукции – 35 руб. Оплачено  за квартал 130000 единиц продукции. Общехозяйственные расходы по данным учета составляют 450 т. р.

Определить прибыль от реализации по данным бухгалтерского учета и для целей налогообложения, при условии, что в учетной политике предприятия зафиксирован кассовый метод учета доходов и расходов.

Задача 5.3.

консервов за 3600 у. е., в т. ч. НДС 600 у. е. Фактическая себестоимость продукции равна 50000 руб. Согласно договору одна условная единица равна доллару США. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ составляет:

на дату отгрузки продукции - 29,4 руб.; на дату оплаты - 28,4 руб.

В учете выручка от реализации продукции в сумме 105840 руб. и положительный финансовый результат от данной сделки 35400 руб.

Определите правильность формирования дохода и финансового результата от данной сделки. Составьте правильные бухгалтерские записи.

В момент отгрузки сделаны следующие записи:

Дт 62 Кт 90 - 105840 (3600*29,4 руб.) - отражена выручка от реализации продукции;

Дт 90 Кт 68 17640 (600*29,4 руб.) - НДС по отгруженной продукции;

Дт 90 Кт 43 - 50000 списана себестомиость отгруженной продукции;

Дт 26 Кт 68 - 882  = ((105840-17640)*1% - начислен налог на пользователей автодорог;

Дт 90 Кт 26 - 882 списан налог на пользователей автодорог.

В момент получения денег:

Дт 51 Кт 62 - 102240 (3600*28,4 руб.)

Дт 62 Кт 90 - 3600 (3600*(29,4-28,4)) СТОРНО - уменьшена выручка от реализации на отрицательную суммовую разницу;

Дт 90 Кт 68 - 600 (600*(29,4-28,4) СТОРНО - уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС;

Дт 26 Кт 68 - 30 = ((105840-17640)-(102240-17640+600))*1% СТОРНО - уменьшена задолженность перед бюджетом по налогу на пользователей автодорог;

Дт 90 Кт 60 - 30 СТОРНО

Дт 90 Кт 99 - 34348 (105840-17640-50000-882-3600+600+30) отражена прибылть от данной операции.

Задача 5.4.

Производственное предприятие сдает в аренду помещение в административном здании. Согласно договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 48 т. р., в т. ч. НДС. Затраты, связанные со сдачей помещения в аренду составляют 35 т. р. в месяц. Бухгалтер предприятия ежемесячно делает проводки:

Дт 76 Кт 91-1 - 48 т. р.

Дт 91-2 Кт 68 - 8 т. р.

Дт 91-2 Кт 02 (70, 69, 23) - 35 т. р.

Установите правильность указанных проводок, если сдача в ареду помещений является предметом деятельности предприятия и сумма доходов от аренды превышает 5% от общей суммы выручки.

Дт 76 Кт 90-1 - 48 т. р.

Дт 90-2 Кт 68 - 8 т. р.

Дт 20 Кт 02 (70, 69, 23) - 35 т. р.

Дт 90-2 Кт 20 - 35 т. р.

Дт 51 Кт 76 - 48 т. р.

Задача 5.5.

На предприятии за февраль определено отклонение фактической себестоимости от учетных цен отгруженой и реализованной продукции.

Расчет отклонений фактической себестоимости от учетных цен отгруженной и реализованной продукции пиведен в таблице.

Показатели	Поуч. ценам	Отклоение	По факт. ценам
1	Готовая продукция на начало месяца	16000	-2000	14000
2	Поступило продукции за месяц	20000	+3000	23000
3	Итого	36000	+1000	37000
4	% отклонения (1000/36000*100%)	2,78%
5	Отгружено и реализовано за месяц	30000	+834	30834

По результатм расчета в учете составлена запись:

Д91 К40 – 834

Проверьте правильность составления расчета и корректность составления бухгалтерских записей.

40/20 – 37000 фактическая себ-ть

43/40 – 36000  = 16000+20000 оприходовано на склад гот. прод по нормат себ-ти

62/90

90/68

90/43 – 30000 реализация по нормативной себ-ти

90/40 – сторно отклонение (экономию) превышение нормативной над фактической

90/40 –  834 отклонение (перерасход) превышение фактической над нормативной

Задача 5.6.

Предприятием заключен договор поставки, по которому в январе покупателю отгружено продукции на сумму 358,8 т. р., в т. ч. НДС. Оплата за отгруженную продукцию поступила в мае. Себестоимость отгруженной продукции составила 198,6 т. р. По договору право собственности на продукцию переходит к покупатею после полной ее оплаты. В учете продавца в январе отражена выручка от реализации в сумме 358,8 т. р., списана себестоимость отгруженной продукции, начислены НДС, налог на прибыль, налог на пользователей автодорог.

Проверьте правильность отражения в учете реализации продукции и начисления налогов. Согласно принятой предприятием налоговой пилитики исчисление налогов производится по методу «начисления».

45/43 – 198,6 в анваре

51/62 – 358,8 в мае

62/90 – 358,8 в мае

90/68ндс – 358,8*0,1667 в мае

90/45 – 198,6 в мае

26/68пад –

90/26 –

90/99 – финансовы результат от реализации - в мае

99/68 – налог на прибыль – за 2 квартал

6. Аудит расходов организации.

Задача 6.1.

Компьютер стоимостью 19000 руб. внесен в качестве вклада в уставный капитал. По решению руководителя сразу после ввода компьютера в эксплуатацию произведена его амортизация. С целью увеличения быстродействия компьютера приобретена плата расширения модуля оперативной памяти стоимостью 2000 руб. Плата приобретена за наличный расчет в магазине розничной торговли. В учете сделаны следующие проводки:

Дт 08 Кт 75 - 19000 - отражено получение компьютера в качестве вклада в УК;

Дт 01 Кт 08 - 19000

Дт 71 Кт 50 - 2000 - выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу;

Дт 26 Кт 71 - 2000 — списана стоимость платы;

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Дт 08 Кт 75 - 19000 - отражено получение компьютера в качестве вклада в УК;

Дт 01 Кт 08 - 19000

Дт 71 Кт 50 - 2000 - выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу;

Дт 10 Кт 71 - 2000 - оприходована приобретенная плата;

Дт 08 Кт 10 - 2000 - стоимость платы, связанная с модернизацией;

Дт 01 Кт 08 - 2000 - увеличена стоимость компьютера на сумму затрат по модернизации.

Задача 6.2.

Предприятием в соответствии с учетной политикой создан резерв на оплату предстоящих отпусков. Сумма резерва, созданного в течение года и включенного в состав производственных расходов составляет 50000 руб., сумма остатка резерва на начало года 1200 руб. За год резерв использован на оплату отпускных и ЕСН - 48000 руб. Инвентаризация резерва на конец года предприятием не произведена, сумма начисленного резерва отражена в налоговом учете в составе расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг). Каковы должны быть замечания и предложения аудитора?

20 / 96 – 50000

96 / 51, 70, 69 – 48000

В случае неизменной учетной политики на следующий год остатки резерва на финансовые результаты не списываются. В годовом балансе остатки резерва должны быть уточнены исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда и ЕСН.

В н/уч в составе расходов учитывается только оплата труда, а не созданный для отпусков резерв. Поэтому на конец года резерв надо восстановить в доходы.