Оцените правильность формирования в учете предприятия финансового результата от этой хозяйственной операции и порядок его учета для целей налогообложения. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.
Задача 2.16.
В марте предприятие получило безвозмездно основное средство рыночной стоимостью 20 т. р. года и отразило в учете поступление средства проводкой Дт 01 Кт 91 - 20 т. р. Ежемесячно с марта по данному объекту начисляется амортизация из расчета годовой нормы 5%.
Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.
Д08 К 98/2 - 20
Д01 К 08 - 20
Д 20 К 02 - на сумму амортизации
Д 98/2 К 91 - на сумму амортизации
Задача 2.17.
Предприятие осуществляет капитальные вложения в недвижимое имущество производственного назначения. По договору купли - продажи стоимость приобретаемого здания составляет 720 т. р., в т. ч. НДС. В декабре согласно договора перечислен аванс продавцу в сумме 120 т. р., в т. ч. НДС. Окончательный расчет произведен в январе следующего года, а в центре регистрации прав на недвижимое имущество сделка зарегистрирована в июле.
В декабре 200х года в учете сделаны проводки:
Дт 60 Кт 51 - 120 т. р.
Дт 08 Кт 60 - 100 т. р.
Дт 68 Кт 60 - 20 т. р.
Дт 01 Кт 08 - 100 т. р.
В январе следующего года:
Дт 60 Кт 51 - 600 т. р.
Дт 08 Кт 60 - 600 т. р.
Дт 01 Кт 08 - 600 т. р.
Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.
Задача 2.18.
Предприятием торговли в ноябре приобретена офисная мебель: стол и два кресла за 9500 руб., в т. ч. НДС. Срок полезного использования мебели - 8 лет. За декабрь этого же года начислена амортизация 83 руб. и отражена в учете проводкой Дт 26 Кт 02. Определить правильность начисления амортизации для целей финансового учета и для целей налогообложения, если никаких корректировок прибыли в части данного имущества предприятияем не сделано. Согласно учетной политике предприятия метод амортизации имущества для целей учета и для целей налогообложения - линейный.
В налоговом учете необходимо списывать объекты стоимостью менее 10 т. р. (ст.256 НК)
Задача 2.19.
Предприятием произведена замена кузова находящегося в эксплуатации автомобиля. Стоимость приобретения нового кузова - 36 т. р., в т. ч. НДС - 6 т. р., фактические затраты на замену, произведенную собтственными силами, составили 3 т. р. По заключению комиссии в результате замены кузова оставшийся срок полезного использования автомобиля увеличился на 5 лет. Старый кузов, пригодный к дальнейшему использованию, оприходован по рыночной цене 7000 руб. Источником финансирования произведенных расходов является начисленная амортизация текущего года. В учете сделаны следующие проводки:
Дт 10 Кт 60 - 30000 оприходован новый кузов;
Дт 19 Кт 60 - 6000
Дт 60 Кт 51 - 36000
Дт 20 Кт 10 - 30000 - включена стоимость кузова в расходы;
Дт 10 Кт 91 - 7000 - принят к учету старый кузов;
Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.
Дт 10 Кт 60 - 30000 оприходован новый кузов;
Дт 19 Кт 60 - 6000
Дт 60 Кт 51 - 36000
Дт 68 Кт 19 - 6000
Дт 08 Кт 70,69 - 3000 - отражена сумма затрат по установке кузова;
Дт 08 Кт 10 - 30000 - включена стоимость кузова в расходы по проведению модернизации;
Дт 10 Кт 08 - 7000 - принят к учету старый кузов;
Дт 01 Кт 08 - 26000 (30000+3000-7000) увеличена балансовая стоимость автомобиля на сумму расходов по модернизации.
Задача 2.20.
Организация в качестве вклада в уставный капитал получила компьютер по договорной оценке 14500 р. За доставку техники оплачено наличными сторонней организации 2400 р., в т. ч. НДС. Первоначальная стоимость компьютера в бухгалтерском и налоговом учете составила 14500 р. Сразу после принятия объекта к учету он передан в безвозмездное пользование дочернему предприятию. С месяца, следующего за месяцем принятия компьютера к учету, организацией начисляется амортизация для целей бухгалтерского учета линейным способом, исходя из срока полезного использования – 5 лет и для целей налогового учета нелинейным способом в соответствии с учетной политикой.
Установите сущность нарушения. Сформируйте первоначальную стоимость компьютера для целей налогового и бухгалтерского учета, определите порядок начисления амортизации.
08/75 – 14500
08/60 – 2000
19/60 – 400
01/08 – 16500
20/02 – 16500/5*12, для целей НУ амортизация по переданному в безвозмездное пользование имуществу не начисляеться.
Задача 2.21.
Предприятие передает основное средство в качестве вклада по договору простого товарищества по договорной оценке 63 т. р. Первоначальная стоимость основного средства 55 т. р., сумма начисленой амортизации по данному объекту составляет 16 т. р. В учете предприятием составлены следующие записи:
Д 91 К 01 – 39 т. р.
Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.
01в/01 – 55
02/01в – 16
91/01в – 39=55-16
58/4 / 91 – 63
91/99 – 63-(55+16)
Не начисляется НДС, налог на прибыль, ПАД т. к. не является реализаций передача инвестиционного характера.
Но, 91 / 68НДС – 7,8=39*20% восстановлен НДС на недоамортизированную часть ОС.
3. Аудит операций с нематериальными активами.
Задача 3.1.
Предприятие А является учредителем предприятия Б, на регистрацию которого израсходованы 3 т. р. Уставный капитал Б составляет 15,3 т. р. В учете Б сделаны следующие записи Дт 75 Кт 80 - 15,3 т. р., Дт 04 Кт 75 - 3 т. р.
Какие нормативные документы нарушены? Как правило следовало отразить в учете эту хозяйственную операцию?
Задача 3.2.
В апреле предприятие приобрело исключительное авторское право на изобретение стоимость 33 т. р. сроком действия 20 лет. Посреднической организации за услуги по поиску изобретения заплачено 6 т. р., в т. ч. НДС. Патент включен в состав нематериальных активов по первоначальной оценке 33 т. р.Согласно учетной политике предприятие начисляет амортизацию по НМА линейным способом с использованием счета 05. За год сумма амортизационных отчислений составила 3000 руб. и отражена проводкой Дт 20 Кт 05. В регистрах налогового учета по учету амортизации НМА никаких записей не сделано.
Определите правильность формирования первоначальной стоимости нематериального актива, начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.
08/60 – 33
08/60 – 5
04/08 – 38
20/05 – 1,3 = 38 * 8 / (20*12) за год; для НУ сумма д. б. таже
Задача 3.3.
Предприятие А является учредителем предприятия Б. Расходы предприятия А, связанные с образованием предприятия Б согласно учредительных документов признаются вкладом в уставный капитал. Размер уставного капитала Б составляет 25 т. р. В учете вновь образованного предприятия сделаны следующие записи Дт 75 Кт 80 - 25 т. р., Дт 26 Кт 71 - 2,5 т. р.
Какие нормативные документы нарушены? Как правильно следовало отразить в учете эту операцию? Каковы особенности налогообложения этого объекта учета?
08/75 – 2,5
04/08 – 2,5
20/04 – 0,01 = 2,5/20*12 в месяц
Для НУ ОР не являются НМА.
Задача 3.4.
Организация имеет свидетельство на полезную модель сроком на 2 года и начисляет амортизацию линейным способом путем уменьшения первоначальной стоимости. Стоимость патента 6000 руб. По истечении 2 лет актив списан с баланса, при этом срок действия патента продлен на год.
Каковы должны быть замечания и предложения аудитора?
Надо отразить проводкой Дт 04 Кт 91 - в условной оценке.
Задача 3.5.
Организецией приобретено предприятие как имущественный комплекс за 1200 т. р. Сумма активов и обязательств приобретенного объекта составила 1100 т. р. Приобретение объекта отражено в учета следующими записями:
Дт 01, 10, 41, 76 Кт 76 – 1200 т. р.
Дт 51 Кт 76 – 1200 т. р.
Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.
Дт 04 Кт 76 - 100
Дт 20 Кт 04 - 0.41 – на 20 лет
Задача 3.6.
Предприятие перестает использовать компьютерную программу, на которую имеет исключительное право и которая числится на балансе в качестве нематериального актива.. Комиссией установлено, что дальнейшее использование программы нецелесообразно, поскольку она устарела. Первоначальная стоимость программы 17400 руб., сумма начисленной амортизации по данному объекту на дату составления акта комиссией - 15515 руб.
Аудитор установил, что объект продолжает числиться на балансе и на него продолжает начисляться амортизация. Какие замечания и предложения должен сделать аудитор?
Д 05 К 04 - 15515
Д 91 К 04 - 1885 (17400-15515)
Д99 К 91 - 1885
Задача 3.7.
На балансе предприятия числится патент на изобретение, первоначальная стоимость которого 17000 руб., сумма начисленной амортизации 850 руб. Предприятие заключило договор, на основании которого патент перешел к производственному объединению. редприятие по договору получило от объединения вознаграждение в сумме 29400 руб. и самостоятельно заплатило за регистрацию договора сумму 100 у. е., эквивалентную долл США по курсу ЦБ РФ на дату оплаты со своего расчетного счета (28 руб. за 1 доллар США). В учете сделаны следующие записи:
Дт 62 Кт 91 - 29400 руб.
Дт 05 Кт 04 - 850 руб.
Дт 91 Кт 04 - 16150 руб. (1700 - 850)
Дт 51 Кт 62 - 29400 руб.
Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.
Дт 62 Кт 91 - 29400 руб.
Дт 91 Кт 68 - 4900
Дт 05 Кт 04 - 850 руб.
Дт 91 Кт 04 - 16150 руб. (1700 - 850)
Дт 51 Кт 62 - 29400 руб.
Дт 26 Кт 76 - 100 * 28
Дт 76 Кт 51 - 100 * 28
Дт 91 Кт 26 - 100 * 28
дТ 91 кТ 99 - 29400-4900-16150-2800
Задача 3.8.
В ходе аудита установлено, что организация разработала програмное обеспечение для ЭВМ и получила исключительное авторское право на его использование. Для разработки использовались материалы на сумму 24 т. р.(в т. ч. НДС), начислялась заработная плата разработчикам - 31 т. р. и ЕСН, начислялась амортизация по эксплуатируемым в этих целях основным средствам - 8 т. р. Указанные затраты признаны организацией текущими расходами и отражены в учете проводкой Дт 26 Кт 02, 10, 69, 70.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
