Дт сч. 20 Кт сч. 71 - 3500 руб.
Дт сч. 01 Кт сч. 71 - 15000 руб.
Оцените правильность отраж ения в учете указанных операций. Составьте необходимые исправительные записи по счетам бухгалтерского учета.
Задача 6.17.
В ходе аудиторской проверки порядка формирования затрат предприятия на производство реализованной про дукции было установлено, что расходы на оплату коммунальных услуг (водоснабжение, отопление и электроэнергию), потребленных административным корпусом и общежитием предприятия, составили 16220 руб., в том числе НДС 2704 руб.
В бухгалтерском учете указанные выше расходы были отражены следующим образом:
Дт сч. 26 Кт сч. 76 - 6700 руб.
Дт сч. 29 Кт сч. 76 - 6816 руб.
Дт сч. 68. Кт сч. 76 - 2704 руб.
Оцените правильность отражения в бух галтерском учете предприятия расходов на коммунальные услуги. При необходимости составьте исправительные записи по счетам бухгалтерского учета.
Задача 6.18.
Оцените правильность отражения в бухгалтерском учете следующих хозяйственных операций:
выплачена премия сотруднику предприятия за счет средств фонда потребления - Дт 84 Кт 50 - 970 руб.; отражены расходы на реконструкцию основных производственных фондов предприятия – Дт 20 Кт 60 - 27710 руб.; списан вклад по договору о совместной деятельности, признанному недействительным - Дт 91 Кт 58 - 23500 руб.; отражены расходы на оформле ние загран паспорта и визы для командировки за границу - Дт 90 Кт 71 - 1200 руб.Задача 6.19.
Оцените правильность отражения в бухгалтерском учете следующих хозяйственных операций:
создан резерв по сомнительным долгам в соответствии с учетной полити кой предприятия – Дт 84 Кт 96 - 222370 руб., инвентаризация задолженности не проводилась; списаны расходы на охрану предприятия силами своего подразделени – Дт 84 Кт 76 - 35000 руб., в т. ч. расходы на экипировку работников - 5000 руб. начислен износ нема териальных активов, не используемых в производственной и управленческо деятельности организации - Дт 26 Кт 04 - 600 руб.; списаны командировочные расходы, связанные с производственной деятельностью, по утвержденному авансовому отчету (срок командировки – 3 дня):Дт 26 Кт 71 – 7800 р. расходы по проезду к месту командировки и обратно (билет утерян);
– 1200 р. расходы по найму жилого помещения, в т. ч. за пользование сауной – 200 р.;
- 600 р. суточные за 4 дня.
Каков порядок учета указанных расходов в регистрах налогового учета.
91/96-222370
26/70-34000
26/76-5000
26/04-600, но подлежит списанию
26/71 – 1300 = (1000+100*3) п.12 ст.264 НК РФ ПРОЕЗД – ПО ФАКТУ, НАЙМ + ДОП. УСЛУГИ ГОСТИНИЦЫ – ПО ФАКТУ КРОМЕ БАРОВ, РЕКРЕАЦИОННЫХ ОБЪЕКТОВ, СУТОЧНЫЕ – 100Р.
Задача 6.20.
По авансовым отчетам оплачены запчасти для служебного автотранспорта в сумме 6768 руб., которые бухгалтерией отнесены на себестоимость реализованной продукции. Акты установки запчастей и ремонта автомобилей отсутствуют. В проверяемом период е по авансовым отчетам на основании чеков АЗС произведено приобретение горюче-смазочных материалов на сумму 583222 руб. Списание ГСМ И запчастей произведено проводкой - Дт 20 К 71.
Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.
Задача 6.21.
Трем работникам рекламного отдела предприятия по приказу руководителя приобретены проездные билеты в общественном транспорте по цене 250 руб. за 1 билет. В учете сделаны записи:
Дт 26 Кт 51 - 750 руб.
Должностной инструкцией работников не предусмотрен разъездной характер работы и в трудовых договорах не предусмотрена выдача денежных средств на подобные расходы.
Каковы должны быть замечания и предложения аудитора по отражению в бухгалтерском и налоговом учете этой хозяйственной операции?
Б/уч: 50 «Ден. докум»/76 – 750
76/51 – 750
73/50 – 750
26/73 750
Билеты должны покупаться для работников с разъездным характером работы и утверждаться приказам руководителя, который передается в бухгалтерию.
Н/уч:
д. б. обоснована производственная необходимость: нужен приказ руководителя, запись в должностных инструкциях; если компенсация предусмотрена трудовым ил колективным договором, то она включается в расходы в составе ФОТНДФЛ: если есть производственая необходимость, приказ – то не удерживается.
ЕСН: если есть производственая необходимость, приказ – то не начисляется и если за счет собственой прибыли.
Задача 6.22.
Предприятие провело массовую рекламную кампанию. За аудируемый период (год) израсходовано средств на наружную рекламу, стенды, рекламные щиты - 180 т. р., в т. ч. НДС, на приобретение призов для рекламных розыгрышей - 48 т. р., в. т.ч. НДС, на участие в выставках - 36 т. р., в т. ч. НДС. После выставки произведена уценка товара в связи с потерей первоначального качества на 20 т. р. В учете сделаны следующие записи:
Дт 20 Кт 60 - 264 т. р.
Дт 60 Кт 51 - 264 т. р.
Дт 91 Кт 41 - 20 т. р.
Определите правильность учета и налогообложения указанных расходов. Следует учесть, что льгот по налогообложению у предприятия нет, выручка от реализации за год, учитываемая для целей налогообложения, составила 1200 т. р.
Дт 20 Кт 60 - 220 т. р.
Дт 19 Кт 60 - 44 т. р.
Дт 60 Кт 51 - 264 т. р.
Дт 91 Кт 41 - 20 т. р.
Для целей налогообложения нормируются рекламные расходы только для выдачи призов: выручка * 1% = 1200 т. р. * 1% = 12 т. р. Сверхнормативные расходы: 40 т. р. - 12 т. р. = 28 т. р.
Задача 6.23.
Предприятие торговли провело текущий ремонт основного средства, срок полезного использования которого 10 лет. Первоначальная стоимость основного средства - 100 т. р., стоимость ремонта - 18 т. р., в т. ч. НДС. В учете сделаны следующие записи: Дт 20 Кт 76 - 18 т. р.
Определите правильность включения стоимости ремонта в расходы предприятия для целей учета и налогообложения налогом на прибыл, если расходы организации для целей налогообложения не скорректированы.
Д 20 К 76 - 15
Д19 К 76 - 3
В расходы для целей налогообложения должны быть включены расходы на ремонт в пределах норм за год = 100 т. р. * 10% = 10 т. р. (5-ая амортизационная группа). Остальные 5 т. р. должны быть включены в течение 5 лет в размере 1 т. р. ежегодно.
Задача 6.24.
Организация реализует продукцию собственного производства. На каждое изделие покупателю предоставляется гарантия 1 год. В бухгалтерском и налоговом учете организация создает равные резервы на гарантийный ремонт. В течение года организацией реализовано продукции на сумму 1986 т. р., в т. ч. НДС. Сумма созданного в течение года и включенного в расходы по производству и реализации резерва составила 12 т. р. , на гарантийный ремонт израсходовано 5 т. р.
Проверьте правильность формирования и использования резерва на гарантийный ремонт, если за три предыдущих года сумма выручки от реализации составила 7250 т. р., в т. ч. НДС, а на гарантийных ремонт за тот же период израсходовано 39 т. р.
Доля расходов на гар. рем. на текущий год расчитывается исходя из трех предыдущих лет:
= 39 / (7250 – 7250*0,1667) = 0,0065
Сумма созданного за текущий год резерва д. б. = (1986 – 1986*0,1667) * 0,0065 = 11 т. р.
В конце года организация должна пересчитать размер резерва:
1655 т. р. – выручка за текущий год без НДС
(1986 – 1986*0,1667) * (5 / (1986 – 1986*0,1667) = 6 т. р. – сумма, которая д. б. включена в расходы.
Разница между неиспользованной суммой резерва и его скорректированным размером д. б. включена во внереализационные доходы для целей учета и налогообложения = 11 – 5 – 6 = 0
20/96 – 11
96/10,70,69 – 5
96/91 - 0
8. Аудит формирования финансовых результатов.
Задача 8.1
Предприятие отгрузило продукцию собственного производства на сумму 120000 руб., в т. ч. за наличный расчет 96000 руб. Себестоимость реализованной продукции 50000 руб. Коммерческие расходы 10000 руб. Прибыль от продажи по данным предприятия составляет 40000 руб.
Определить правильность формирования финансового результата предприятия, если выручка от реализации согласно учетной политике для целей учета и налогообложения - по отгрузке.
Задача 8.2.
В ходе аудита установлено, что финансовый результат деятельности организации за аудируемый период - прибыль в сумме 7 т. р. и сложился из:
финансового результата от реализации товаров - прибыль 150 т. р. финансового результата от реализации готовой продукции - убыток 110 т. р. финансового результата от реализации прочего имущества (материалов) - убыток 10 т. р. финансового результата от реализации основного средства - убыток 3 т. р.Цена реализации готовой продукции, товаров, основных средств соответствунт уровню рыночных цен. По основному средству амортизация должна была начисляться в целях налогового учета еще в течение трех с половиной лет.
Какие замечания следует сделать аудитору, если налогооблагаемая прибыль по расчету соответствует балансовой?
Убыток от реализации ОС должен быть распределен на оставшиеся 3.5.года, а прибыль должна быть увеличена на 3 т. р.
Задача 8.3.
В ходе аудиторской проверки установлено:
Сумма фактических затрат предприятия за месяц составила:
Заработная плата за месяц – 42535 руб. Отчисления на социальные нужды – определить Списаны материалы на ремонт помещения – 3200 руб. Арендная плата, в т. ч. НДС – 12000 руб. Налог на пользователей автодорог – определить Расходы на рекламу – 15000 руб. Перечислено с расчетного счета за обучение работника - 5600 руб.Выручка за месяц составила 72000 руб.
Сумма внереализационных доходов составила 5000 руб., расходов – 3600 руб.
Определить балансовую прибыль предприятия за месяц и прибыль для целей налогообложения при условии, что для целей налогообложения учетная политика предприятия - по отгрузке.
Задача 8.4.
Магазин приобрел и оплатил сос своего расчетного счета партию товара в количестве 100 шт. на сумму 24т. р., в т. ч. НДС. Согласно учетной политике учет товара ведется по ценам приобретения. Продажная цена товара установлена 31р.20к. за единицу (с учетов НДС и НсП). Кроме того, по договору комиссии магазин принял от предприятия товар к количестве 1000 шт., продажная цена которого по согласованию сторон составляет 30 т. р., в т. ч. НДС. Вознаграждение магазина составляет 10% от продажной цены товара. Удержание вознаграждения производится от полученной от покупателей выручки.В течение 2 месяцев обе партии товара были проданы на сумму 62400 р.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
