Практический аудит Фонд оценочных средств для проведения промежуточной аттестации обучающихся (стр. 5 )

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Д 08 К 02,10,69,70

Д 19 К 60

Д 04 К 08

Д 68 К 19

4. Аудит материально - производственных запасов.

Задача 4.1.

Покупателем получены, оприходованы, оплачены товары стоимостью 120 тыс. руб., включая НДС.  Из - за выявленных в ходе реализации поступившего товара недостатков по договоренности с поставщиком покупная цена товаров уменьшена до 108 тыс. руб., включая НДС. Приобретение товара отражено в учете покупателя следующими записями:

Дт 41 Кт 60 - 100000

Дт 19 Кт 60 - 20000

Дт 60 Кт 51 - 120000

Дт 51 Кт 91 - 12000

Дт 68 Кт 19 - 20000

Дт 90 Кт 41 - 100000

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Составьте правильные бухгалтерские записи.

Дт 41 Кт 60 - 10000 сторно

Дт 19 Кт 60 - 2000 сторно

Дт 90 Кт 41 - 10000 сторно

Дт 68 Кт 19 - 2000 сторно НДС

Дт 91 - 2 Кт 68 - 0,2 сторно налог на имущество

Дт 44 Кт 68 0,1 доначислен налог на пользователей автодорог

Дт 90 - 9 Кт 99 10.1 корректировка финансового результата

Дт 99 Кт 68 3,5 доначислен налог на прибыль

Дт 99 Кт 68 начислена пени по НДС, прибыли, НПАД

Задача 4.2.

Строительная организация для закупа метериалов взяла в банке кредит в сумме 96 т. р. под 70% годовых сроком на пять месяцев. Учетная ставка ЦБ РФ - 50%. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются ежемесячно. По истечение трех месяцев с момента получения кредита организация оприходовала материалы в сумме 96 т. р., в т. ч. НДС. Согласно учетной политике проценты по заемным средствам, использованным на приобретение материальных ценностей, учитываются в составе материальных ценностей. В учете сделаны следующие записи при поступлении материалов:

Дт 10 Кт 60 - 80 т. р.

Дт 19 Кт 60 - 16 т. р.

Суммы оплаченных процентов по кредиту учтены в составе операцилнных расходов.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Задача 4.3.

На предприятие поступили материалы от поставщика стоимостью 120 тыс. руб., в т. ч. 20 тыс. руб. - НДС. Транспортировка осуществлялась сторонней организацией, стоимость ее услуг - 36 тыс. руб., в т. ч. НДС - 6 тыс. руб. Расчет с поставщиком осуществляется по курсу доллара США к рублю на дату платежа. После оприходования материалов поставщику перечислено 144 тыс. руб.

Учет материалов согласно учетной политики осуществляется с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В учете поступившие материалы отражены по Дебету счета 10 по учетной стоимости 100 т. р., затраты, связанные с приобретением материалов учтены в составе внереализационных расходов.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Составьте правильные бухгалтерские записи.

Дт 15 Кт 60 - 100000

Дт 19 Кт 60 - 20000

Дт 15 Кт 60 - 30000

Дт 19 Кт 60 - 6000

Дт 10 Кт 15 - 100000

Дт 60 Кт 51 - 144000

Дт 15 Кт 60 - 20000

Дт 19 Кт 60 - 4000

Дт 68 Кт 19 - 24000

Дт 16 Кт 15 - 50000

Задача 4.4.

В ходе аудиторской проверки торгового предприятия проведена инвентаризация, в результате которой установлено:

излишки товаров – 2000 руб.; недостача товаров – 2500 руб., в т. ч. в пределах норм естественной – 500 руб. Пересортица товара – 300 руб. (разрешен перезачет товара)

Какие изменения в учете необходимо сделать по результат инвентаризации?

41/91 – 2000 по р. ц.

94/41 – 2500

44/94 – 500

73/94 – 200

73/68НДС – 400

Задача 4.5.

В ходе инвентаризации материальных ценностей установлено:

Название	Цена	По данным инвентаризации	По учетным данным	Недостачи	Излишки
Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
1	Мука в. с.	5	110	550	100	500	10	50
2	Мука 1 с.	4	88	352	100	400	12	48
3	Рис в. с.	5	212	1060	200	1000	12	60
4	Рис	4	40	160	50	200	10	40
Итого	450	2122	450	2100	22	88	22	110

Какими проводками аудитор может рекомендовать отразить в учете результаты инвентаризации, если за межинвентаризационный период было реализовано 3000 кг муки 1 с., норма естественной убыли муки 0,04%?

Задача 4.5.

В ходе аудиторской проверки материальных запасов установлено, что партия товара в сумме 210 т. р. закуплена с рассрочкой платежа. В обеспечение задолженности покупателем выдан вексель номиналом 230 т. р. Через 1 месяц вексель был погашен. В учете сделаны следующие записи:

Дт 41 Кт 60 - 210 т. р.

Дт 60 Кт 51 - 210 т. р.

Дт 44 Кт 51 - 20 т. р.

Определите правильность формирования первоначальной стоимости товара.

41/60 - 230

Задача. 4.6.

Предприятием заключен договор мены, по которому оно обязуется передать другому предприятию собственную продукцию в обмен на материалы производственного назначения. Сумма договора - 48 т. р., в т. ч. НДС. Передаваемая продукция числится на балансе в сумме 40 т. р. и обычно она реализуется по 50 т. р. Аналогичные материалы обычно приобретаются у других поставщиков по 42 .т. р. За доставку материалов оплачено 1,2 т. р., в т. ч. НДС.

Предприятие оприходованы материальные ценности в сумме 40 т. р. Определите правильность формирования первоначальной стомиости материалов и составьте правильные бухгалтерские записи.

Задача 4.7.

Предприятие имеет остатки материалов на начало месяца - 17400 руб., в т. ч. неоплаченные поставщикам - 5900 руб. За месяц поступило материалов на сумму 16840 руб., в т. ч. НДС. Оплачено поставщикам 18840 руб. Списано в производство материалов на сумму 9600 руб.

Проверьте правильность отражения сальдо и оборотов по счетам 10 “Материалы” и 19 “НДС по приобретенным ценностям”.

Задача 4.8.

В ходе аудита проводится проверка правильности расчета фактической стоимости списанных на производство материалов за месяц по следующим данным:

остатки материалов на начало месяца:

по учетным ценам - 9200 руб. по фактической стоимости - 11320 руб.

поступило материалов за месяц:

по учетным ценам - 39300 руб. по фактической стоимости - 44420 руб.

Израсходовано метериалов в производство по учетным ценам 38800 руб. Необходимо проверить правильность списания материалов, если их остаток по фактической себестоимости составил 17500 руб.

Задача 4.9.

В производственном предприятии на начало отчетного пеиода числится материалов на сумму 132 т. р. За отчетный период списано материалов в основное производство – 92 т. р., вспомогательное производство – 8 т. р., на хозяйственные нужды – 3 т. р., передано безвозмездно больнице – 10 т. р., использовано на косметический ремонт офиса – 2 т. р., на ремонт служебного атотранспорта – 1 т. р., на ремонт пансионата, щислящегося на балансе предприяти – 5 т. р. В учете составлены следующие записи:

Д 20 К 10 – 100 т. р.

Д 26 К 10 – 21 т. р.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Д20 – 92

Д26 – 3+2+1

Д23 – 8

Д29 – 5

Д91 – 10

Задача 4.10.

На складе стороительной компании произошла кража. следствие. Бухгалтерия компании, заактировав недостачу, составила следующие бухгалтерские записи:

Д 94 К 10

Д 91 К 94

В регистре налогового учета сумма недостачи учтена в качестве расхода компании.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи. Каков порядок налогообложения указанной недостачи материалов?

Д94 К10, а вторая проводка составляется только после решения суда.

В НУ в расходы вкл только при отсутствии виновных лиц, что д. б. подтверждело документально уполномоченными органом гос. власти.

Задача 4.11.

На складе предприятия на начало месяца числятся остатки материалов одного ассортимента в количестве 552 кг на сумму 8280 р. За месяц поступило 150 кг по цене 12 р. (в т. ч. НДС) за 1 кг, 133 кг по цене 12,5 р. (в т. ч. НДС) за 1 кг и 246 кг по цене 13 р. (в т. ч. НДС) за 1 кг. На конец месяца на балансе числится материалов 91 кг на сумму 1161 р.

Проверьте правильность списания стоимости материалов в производство, если согласно учетной политике предприятие применяет метод средней себестоимости и по первичным документам предприятием израсходовано 990 кг материала.

Задача 4.12.

На начало месяца на складе предприятия числятся остатки МПЗ (бумага упаковочная) в количестве 110 метров по фактической себестоимости 8 руб. за 1 метр. В течение месяца на склад поступило бумаги:

600 метров по фактической себетоимости 9 руб. за 1 метр;

1300 метров по фактической себетоимости 9,5 руб. за 1 метр.

За этот месяц со склада отпущено 1920 метров, в том числе:

Реализовано – 1170 метров; Передано в производство – 750 метров.

Предприятие оценивает материалы, переданные в производство, методом ЛИФО, а их среднюю цену  - способом взвешенной оценки. В учете составлена проводка Дт 20 Кт 10 – 17900 руб. (1920 метров).

Проверьте правильности оценки МПЗ при отпуске со склада в производство и отражение этой операции в бухгалтерском учете предприятия.