Оглавление (стр. 9 )

Также следует отметить,  что несколько  снизился  общий фонд оплаты труда -  на  40544  тыс. руб. или около 16%.  При этом, в расчете на одного работника заработная плата сократилась чуть меньше: в среднегодовом исчислении на 9,6 тыс. руб. или 3,2%, а в среднемесячном – на 10,8 тыс. руб. или также на 3,2%.

В рамках анализа необходимо оценить насколько эффективно используется персонал предприятия. Важнейшими показателями анализа использования персонала являются показатели производительности труда: выработка и трудоемкость. От уровня производительности труда зависит в значительной степени и объём производственной продукции, и необходимая численность производственного персонала, его заработная плата,  уровень фондоотдачи и, в конечном счёте, доход предприятия.

Динамику показателей производительности труда на АО «Кабельный завод «Кавказкабель» можно оценить на основе данных таблицы 10.

Таблица 10

Показатели производительности труда работников предприятия

Показатели	Годы	Отклонение
2015	2016	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Среднегодовая выработка работника, тыс.  руб./чел.	4755,100	3507,215	-1247,885	-26,243
Среднедневная выработка работника, тыс. руб./день	22,220	16,313	-5,907	-26,586
Среднечасовая выработка работника, руб./час.	2,778	2,039	-0,738	-26,586
Трудоемкость, чел.-час./тыс. руб.	0,360	0,490	0,130	36,214

Из представленных в таблице 10 данных видно, что в 2016г. снизились все показатели выработки работников: среднегодовая выработка  работников на 1248 тыс. руб. или 26%, среднедневная – на 5,9 тыс. руб. или около 27%, а среднечасовая – на 0,74 тыс. руб. или чуть более 26%.

Трудоемкость производственных процессов в отчетном году  повысилась на 0,13 чел.-час. или 36%.

Таким образом, имеет место значительно снижение производительности труда работников в отчетном году, обусловленное снижением производственной программы предприятия.

Важным этапом аналитической оценки деятельности предприятия является исследование затрат предприятия. Затраты на производство и реализацию продукции, которые включаются в себестоимость и ложатся в основу цены продукции, являются важнейшим фактором, определяющим результаты деятельности предприятия.  При изучении состава, структуры и динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат. Структура и динамика затрат на производство продукции предприятия представлена в таблице 11.

Таблица 11

Структура и динамика затрат предприятия

Показатели	2015 год	2016 год	Отклонение
сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	суммы, тыс. руб.	удель. веса, %
Материальные затраты	3507871	85,21	1987832	79,51	-1520039	-5,70
Оплата труда	246636	5,99	206092	8,24	-40544	2,25
Отчисления	77391	1,88	64400	2,58	-12991	0,70
Амортизация	90125	2,19	90934	3,64	809	1,45
Прочие затраты	194759	4,73	150749	6,03	-44010	1,30
ИТОГО	4116782	100,00	2500007	100,00	-1616775	0,00

Для наглядности структуру затрат предприятия представим в виде следующей диаграммы (рис. 2).

Рис. 2. Структура затрат предприятия

В общей структуре затрат наибольший удельный вес, как следует из данных таблицы 11 и рис. 2, в 2015г. приходится на материальные затраты, доля которых составляет более 85%,  а  в 2016г. доля по данной статье составила чуть менее 80%.

Относительно небольшой удельный вес занимает оплата труда – 6 и 8% соответственно в базисном и отчетном году. Остальные затраты занимают гораздо менее значимые удельные  веса.

В целом затраты предприятия снизились в 2016г. на  1616,8 млн руб. или на 39% вследствие снижения объема производства и реализации продукции.

Увеличение произошло по всем статьям затрат, но в большей степени по материальным расходам, затем по прочим и амортизации, а по остальным элементам имеет место небольшой рост.

Важным аналитическим показателем, рассчитываемом при анализе  затрат, является показатель затрат на 1 рубль продукции (услуг, работ). Его динамика по рассматриваемому предприятию отражена в следующей таблице.

Таблица 12

Динамика показателя затрат на 1 рубль стоимости продукции

Показатели	Годы	Отклонение
2015	2016	Абсолют., +/-	Относит., %
Выручка от реализации, тыс. руб.	3894427	2479601	-1414826,0	-36,33
Себестоимость продукции, тыс. руб.	3778642	2718361	-1060281,0	-28,06
Затраты на рубль реализованной продукции, руб.	0,970	1,096	0,126	12,988

Из данных табл. 12 видно, что прослеживается отрицательная тенденция в динамике рассчитанного показателя. Так, если в 2015г. его значение составляло  97  копейки затрат на 1 рубль продукции, то в 2016г. показатель вырос почти до 1 руб. и почт 10  копеек затрат на 1 руб. продукции, т. е.  на  12,6 копеек или 13%. При этом следует заметить, что уровень затрат в 2016г. является чрезвычайно высоким и превышает критическое значение, свидетельствуя о том, что основная деятельность предприятия является убыточной.

Динамика затрат напрямую влияет на финансовые результаты предприятия. Основными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность.  Для целей анализа используют валовую прибыль, прибыль от реализации продукции, балансовую и чистую прибыль.

Анализ прибыли предполагает определение состава, динамики прибыли, расчет меры влияния факторов на изменение суммы прибыли, а также выявление резервов повышения прибыли.

Динамика показателей прибыли АО «Кабельный завод «Кавказкабель» представлена в табл. 13.

Таблица 13

Динамика прибыли предприятия за 2015-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	Годы	Отклонение
2015	2016	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Выручка	3894427	2479601	-1414826	-36,33
Себестоимость продаж	3778642	2718361	-1060281	-28,06
Валовая прибыль	115785	-238760	-354545	-306,21
Коммерческие расходы	132467	82367	-50100	-37,82
Прибыль от продаж	-16682	-321127	-304445	-1824,99
Прочие  доходы	75816	78778	2962	3,91
Прочие  расходы	273458	146129	-127329	-46,56
Прибыль до налогообложения	-214324	-388478	-174154	-81,26
Налог  на прибыль	-32621	18127	50748	155,57
Чистая прибыль	-181703	-406605	-224902	-123,77

Как видно из данных таблицы 13, предприятие получило положительную валовую прибыль только в базисном периоде, остальные показатели прибыли как за базисный, так и за отчётный год имеют отрицательные значения.  При этом в отчетном 2016г. валовая прибыль снизилась на  354,5 млн. руб., что составило 306%.

Второй  показатель - прибыль от продаж - оказался отрицательным, так как у предприятия большие коммерческие расходы.

На  динамику прибыли до налогообложения оказали влияние прочие доходы и прочие расходы, причем это влияние оказалось  отрицательным в силу того, что величина прочих расходов в 2016г. больше величины прочих доходов. В результате, сумма прибыли до налогообложения в 2016г. снизилась на  174,15 млн. руб. или  81%.

Для чистой прибыли также характерна отрицательная динамика – она снизилась почти на 225 млн. руб., что составило 124% от уровня прошлого года, в результате  имеет место убыток в размере 406,6 млн. руб.

Следующим этапом анализа финансовых результатов является расчет показателей рентабельности, оценка их динамики и определение меры влияния факторов.