Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий (стр. 10 )

Для проведения анализа издержек обращения в динамике, необходимо привести показатели в сопоставимый вид по ценовому фактору:

-  розничный товарооборот 2007 года в сопоставимых ценах = 7663,3 млн. руб. (11495/1,5);

-  издержки обращения 2007 года в сопоставимых ценах = 1087 млн. руб. (()+605/1,25), в т. ч. зависящие от изменения цен – 484 млн. руб.;

-  уровень издержек обращения, зависящих от изменения цен, в % к товарообороту в сопоставимых ценах = 6,32% (484*100%/7663,3).

Определим влияние на издержки обращения изменения:

- цен на товары: 3831,67 х 5,36 / 100 = 205,38 млн. руб.

- товарооборота без влияния цен – 3116,67 х 5,36 / 100 = - 167,05 млн. руб.

- товарооборота и цен 715 х 5,36 / 100 = 38,32 млн. руб.

Выполним проверку:

- абсолютное изменение товарооборота (гр.3 = гр.6 + гр,67 – 3116,67 = 715 млн. руб.;

- абсолютное изменение издержек, зависящих от изменения цен 121 – 93,5 = 27,5 млн. руб.;

- изменение уровня издержек, зависящих от изменения цен - 1,06 + 0,96 = - 0,1.

Примечание: приведенный уровень издержек определяется отношением приведенной их суммы к приведенному значению товарооборота (гр. 4).

Типовая задача 2. Определить размер влияния изменения структуры товарооборота на уровень расходов на продажу, используя данные таблицы 6.2. Сформулировать вывод.

Таблица 6.2.

Товарные группы	Товарооборот, млн. руб.	Структура товаро-оборота, %	Расходы на продажу, млн. руб.	Уровень рас-ходов в % к товарообороту	Проце-нтные числа (4х7)
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Мебель	14868	19468	59	63	1055	1343,3	7,096	6,9	447,05
Лаки и краски	5292	5652	21	18	413	412,6	7,804	7,3	140,47
Бытовая химия	5040	5966	20	19	393	465,4	7,798	7,8	148,16
Итого	25200	31400	100	100	1861	2221,3	7,39	7,07	735,68

РЕШЕНИЕ

Найдем расчетный уровень издержек: 735,68 / 100 = 7,36%.

Определим влияние изменения структуры товарооборота на уровень расходов на продажу: 7,36-7,39 = - 0,03%. Влияние прочих факторов: 7,07-7,36 = - 0,29%. Общее влияние факторов: 7,07-7,39 = - 0,32%.

Изменение в структуре товарооборота (фактической по сравнению с плановой), привело к снижению уровня расходов на продажу на 0,03%, влияние прочих факторов привело к снижению уровня расходов на продажу на 0,29%. Фактический уровень издержек ниже планового на 0,32%.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 6.1. На основании данных таблицы 6.3. провести анализ выполнения плана по отдельным статьям расходов на продажу, определить фактический уровень расходов на продажу по каждой статье, изменение уровня переменных затрат, сумму относительной экономии по каждой статье. Сделать вывод.

Таблица 6.3.

Наименование статьи издержек	План	Факт
1. Транспортные расходы	129,6	139,6
2. Расходы на оплату труда	1611,8	1754,2
3. Отчисления на социальные нужды	31,5	34,0
4. Расходы на топливо, газ, воду	105,2	119,9
5. Расходы на хранение	59,6	64,4
6. Потери товаров при перевозке	98,2	102
7. Расходы на тару	17,5	17,9
Итого	2053,4	2232
Справочно: розничный товарооборот	17520	17900

Задача 6.2. Проанализировать выполнения плана издержек обращения по магазину, вычислить размер и темп изменения уровня издержек обращения по каждой статье, по переменным и постоянным расходам, сравнить с темпом прироста товарооборота, используя данные таблицы 6.4. Вычислить сумму относительной экономии (перерасхода) издержек обращения по каждой статье. Сделать вывод.

Таблица 6.4.

Наименование статей	План, тыс. руб.	Факт, тыс. руб.
1. Транспортные расходы	129,6	141,9
2. Расходы по оплате труда	1781,8	1918
3. Единый социальный налог	35,0	34,2
4. Расходы на аренду	178,7	179,6
5. Амортизация основных средств	35,0	32,3
6. Расходы на ремонт основных фондов	17,5	14,4
7. Износ спецодежды	50,9	53,9
8. Расходы на топливо	122,6	107,7
9. Расходы на хранение	59,6	71,8
10. Потери товаров	98,1	89,8
11. Уплата процентов за кредит	35,0	32,3
12. Расходы на рекламу	17,5	17,9
13. Расходы на тару	17,5	17,9
14. Прочие расходы	115,52	161,6
Издержки обращения
Справочно: розничный товарооборот	17520	17958

Задача 6.3. На основании данных таблицы 6.5. определить расходы по аренде по двум магазинам, составить факторную модель зависимости расходов по аренде нежилого помещения в зависимости от размера арендуемого помещения, территориального коэффициента, коэффициента этажности при постоянной базовой ставке арендной платы. Сделать выводы.

Таблица 6.5.

Показатели	Магазин № 1	Магазин № 2
1. Базовая ставка арендной платы за 1 кв. м, руб.	50	50
2. Коэффициент этажности	1,0	0,9
3. Территориальный коэффициент	0,8	1,0
4. Площадь арендуемая, м2	120	80

Задача 6.4. Провести анализ издержек обращения с учетом индекса цен, используя данные таблицы 6.6. Сделать выводы.

Таблица 6.6.

Показатели	2006 год	2007 год	Индекс цен
1. Товарооборот, млн. руб.	120	200	1,5
2. Издержки обращения, млн. руб., в т. ч. транспортные расходы	26 2,4	45 5	1,6

Задача 6.5. Рассчитать относительную экономию издержек обращения и влияние товарооборота на изменение издержек обращения на основании данных таблицы 6.7. Сделать вывод.