Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий (стр. 5 )

1. Цель, задачи анализа основных фондов предприятия.

2. Информационная база анализа основных фондов предприятия.

3. Алгоритм анализа основных фондов предприятия.

4. Как можно оценить степень обеспеченности основными фондами?

5. Особенности проведения анализа структуры основных фондов в динамике.

6. Перечень показателей, используемых при анализе состояния основных фондов.

7. Назовите факторы, влияющие на степень использования основных фондов.

8. Последовательность проведения анализа влияния степени использования основных фондов на объем производства продукции.

9. Какие показатели рассчитываются при анализе эффективности использования основных фондов предприятия?

10. Анализ влияния изменения структуры основных фондов на объем выпуска продукции.

11. Особенности анализа фондоотдачи.

12. Факторные модели анализа фондоотдачи.

3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

Основные формулы

Коэффициент обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами:

,

где: – сумма заключенных договоров на поставку материальных ресурсов, – плановая потребность.

Коэффициент использования материальных ресурсов:

,

где: – фактические материальные затраты, – материальные затраты плановые, пересчитанные на фактический выпуск продукции.

Коэффициент расхода материалов:

,

где: чистая масса изделия, кг, расход материалов по нормам, кг.

Материалоемкость продукции:

где: – материальные затраты, – объем производства продукции.

Материалоотдача рассчитывается по формуле:

Темп роста материалоотдачи:

Темп роста материалоемкости:

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции:

,

где: С – полная себестоимость.

Индивидуальный индекс удельного расхода по каждому виду материалов:

,

где: расход материала в анализируемом периоде на единицу продукции, расход материала в базисном периоде на единицу продукции.

Агрегатный индекс удельного расхода материала:

,

где:объём продукции данного вида в натуральном выражении.

Для оценки влияния факторов на динамику материальных затрат используют индексную систему:

,

где: m - удельный расход материалов на единицу продукции, g - число единиц продукции, p - стоимость материала.

Факторная модель анализа суммы материальных затрат:

,

где: МЗ – сумма материальных затрат, руб., – объем выпуска продукции, нат. ед., – цена за единицу материала, руб., – норма расхода материала на единицу изделия, нат. ед.

Для оценки влияния транспортно – заготовительных расходов на фактическую стоимость сырья и материалов (DS) используют следующую факторную модель:

,

где: фактический расход сырья и материалов за период по цене закупки,

фактический, плановый уровень транспортно-заготовительных расходов, %.

Абсолютная экономия (перерасход) материальных ресурсов:

Относительная экономия (перерасход) материальных затрат:

где: темп роста объема производства.

Типовые задачи

Типовая задача 1. Рассчитать влияние изменения структуры продукции на материалоемкость по прямым затратам. Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС по плану 7600 тыс. руб., фактически – 7750 тыс. руб.; прямые затраты по плану 3030 тыс. руб., фактически – 3017 тыс. руб.; отклонение отпускных цен на продукцию – +50 тыс. руб. Сформулировать вывод.

РЕШЕНИЕ

Найдем индекс роста объема выпуска продукции:

7750/7600 = 1,0197.

Определим индекс роста прямых затрат:

3017/3030 = 0,9957.

Вычислим материалоемкость по плану, исходя из фактического выпуска и ассортимента продукции:

3030*1,0197/(7750-50) = 3089,69/7700 = 0,4013.

Определим влияние изменения структуры продукции на материалоемкость по прямым затратам:

0,4013-0,4013*0,9957 = 0,4013 – 0,3996 = +0,0017.

Темп роста объема выпуска продукции составил 101,97%, темп роста прямых затрат – 99,57%. Что говорит о снижении прямых материальных затрат относительно объема выпуска продукции без учета изменения цен и структуры продукции.

За счет изменения структуры продукции материалоемкость возросла на 0,0017.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 3.1. На основании данных таблицы 3.1. оцените обоснованность и выполнение плана материально-технического снабжения. Сделайте вывод.

Таблица 3.1.

Показатель	Материал А, т.	Материал Б, т.
1.  Потребность по плану, в том числе: -  на выполнение программы; -  на пополнение запасов	280 260 20	18 17,5 0,5
2. Заключено договоров	275	18
3. Поступило материалов	273	16,8

Задача 3.2. Провести анализ динамики и структуры материальных затрат на предприятии, используя данные таблицы 3.2. Определить влияние изменения объема производства продукции на изменение общей величины материальных, если темп роста объема производства продукции – 149,1%, удельный вес прямых материальных затрат в общей сумме затрат в 2005 г. - 68,4%, в 2006 г. - 67,1%. Сделать вывод.

Таблица 3.2.

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.
2006 г.	2007 г.
1. Сырье и материалы	38171	52017
2. Запасные части и комплектующие изделия	1686	522
3. Энергия, топливо	2687	3074
4. Прочие материальные затраты	425	440

Задача 3.3. На основании данных таблицы 3.3. проанализируйте использование материальных ресурсов, определите влияние изменения выпуска продукции на выполнение плана по расходу материальных ресурсов. Сделайте вывод.

Таблица 3.3.

Виды материальных ресурсов	Расход материальных ресурсов, тыс. руб.
по плану	по плану, скорректированному на фактический выпуск	факт
1. Сырье и основные материалы	33860	34594	33420
2. Вспомогательные материалы	3200	2197	3150
3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	1180	1216	1147
4. Топливо	860	886	848
5. Тара	460	474	450
6. Запасные части	640	610	632
7. Прочие	2710	2792	2367
Всего	42630	42769	42014

Задача 3.4. На основании данных таблицы 3.4. определите показатели материалоемкости продукции, оцените выполнение плана по ним, проанализируйте их динамику. Сделайте вывод.

Таблица 3.4.

Показатели	2006 год	2007 год
план	факт
1. Расход материальных ресурсов, тыс. руб.	30707	42630	42014
2. Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	47373	65800	67784

Задача 3.5. Определить показатели динамики материальных затрат, материалоемкости, материалоотдачи и объема выпуска продукции, используя данные таблицы 3.5.

Определить: долю прироста объема выпуска продукции, за счет изменения материальных затрат и материалоотдачи; долю прироста материальных затрат за счет изменения материалоемкости и объема выпуска продукции.

Таблица 3.5.

Показатели	2006 год	2007 год
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	10162	11 120
Материальные затраты, тыс. руб.	5260	6424

Задача 3.6. Определить уровень материалоемкости продукции и ее динамику, и провести расчёт влияния на нее изменения факторов, используя данные таблицы 3.6. Сделать выводы.

Таблица 3.6.

Показатель	2006 год	2007 год
Ва-риант 1	Ва-риант 2	Ва-риант 3	План	Факт
Ва-риант 1	Ва-риант 2	Ва-риант 3	Ва-риант 1	Ва-риант 2	Ва-риант 3
Товарная продукция, тыс. руб. Материаль-ные затра-ты, тыс. руб.	20000 10000	22500 15000	25000 20000	22000 10000	23200 14500	26600 19000	23100 11000	26350 15500	27000 19286

Задача 3.7. На основе данных приведенных в таблице 3.7. составить факторную модель зависимости расхода сырья от нормы расхода и производственной программы; определить влияние изменения нормы расхода и величины производственной программы на расход сырья. Сделать вывод.

Таблица 3.7.

Предприятие	Кварталы	Нормы расхода на единицу продукции, кг	Производственная программа, тыс. шт.
№ 1	I II	1,020 1,010	65,8 64,2
№ 2	I II	9,12 9,14	295,0 300,0

Задача 3.8. Рассчитать влияние изменения отдельных факторов на изменение суммы затрат на материалы, используя данные таблицы 3.8. Сделать вывод.

Таблица 3.8.

Показатели	2006 год	2007 год
1. Объем выпуска продукции, шт.	7800	7890
2. Норма расхода материала на единицу изделия, кг	85	84
3. Цена 1 кг материала, руб.	16,2	16,5

Задача 3.9. На основании данных таблицы 3.9. выполнить анализ материалоемкости по прямым затратам. Определить размер влияния на материальные затраты изменения структуры продукции, уровня материальных затрат, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию. Сформулировать вывод.