Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий (стр. 8 )

Общая сумма затрат на производство в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 21749 тыс. руб. или на 28,95%. Более высокими темпами по сравнению с остальными затратами шло увеличение затрат на оплату труда. Удельный вес затрат на оплату труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличился на 3,32%. В то же время снизился удельный вес материальных затрат на 2,32% и прочих расходов на 0,88%.

Типовая задача 2. Провести анализ затрат на 1 рубль товарной продукции, определить влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции, используя данные таблицы 5.2. Сделать вывод.

Таблица 5.2.

Наименование показателя	2006 год	2007 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	69978	99528	+ 29550	142,2
2. Стоимость товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	75326	112334	+37008	149,1
3. Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. (стр.1 / стр.2)	92,9	88,6	-4,3	95,4

РЕШЕНИЕ

По рассматриваемому предприятию себестоимость товарной продукции увеличилась в 2007 году на 42,2 %, стоимость товарной продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом в денежном выражении возросла на 49,1%, что привело к снижению затрат на рубль товарной продукции на 4,6% или на 4,3 коп.

Относительная экономия от снижения затрат на 1 рубль товарной продукции составила 4830,3 тыс. руб. ((88,6-92,9)х112334).

Типовая задача 3. На основании данных таблицы 5.3. провести факторный анализ затрат на рубль товарной продукции методом цепных подстановок.

Таблица 5.3.

Показатели	План	Факт
1. Переменные затраты, руб.	54567	59338
2. Постоянные затраты, руб.	23385	24830
3. Удельные переменные затраты, руб. на руб. товарной продукции	0,5684	0,705
4. Суммарные затраты на весь объем товарной продукции, руб.	77952	84168
5. Стоимость товарной продукции, руб.	96000	104300
6. Фактический объем товарной продукции при плановой структуре и плановых ценах		98500
7. Фактический объем товарной продукции, рассчитанный по плановым ценам		100800
8. Затраты на рубль товарной продукции, руб.	0,812	0,807

РЕШЕНИЕ

Для проведения факторного анализа затрат на рубль товарной продукции необходимо рассчитать следующие показатели:

-  затраты по плану, пересчитанные на фактический выпуск товарной продукции:

З1 = 96000*0,5684*1,026 + 23385 = 79372 руб., где 1,026 – темп роста объема производства при плановой структуре и плановых ценах;

- затраты по плановому уровню затрат и фактическому объему товарной продукции, рассчитанному по плановым ценам:

З2 = 100800*0,5684 + 23385 = 80680 руб.;

-  фактические затраты при плановом уровне постоянных расходов:

З3 = 59338 + 23385 = 82723 руб.

Общее изменение себестоимости на весь объем товарной продукции составило 84168 – 77952 = 6216 руб.

Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции составило по сравнению с планом - 0,005 руб. На изменение затрат на рубль товарной продукции повлияло изменение объема производства, изменение структуры производства, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных расходов и цен на продукцию. Для определения влияния данных факторов, необходимо определить условные затраты на рубль товарной продукции:

-  затраты на рубль товарной продукции, рассчитанные при плановой себестоимости, плановой структуре и плановых ценах и фактическом объеме:

Зр1 = 79372/98500 = 0,8058 руб.

- затраты на рубль товарной продукции, рассчитанные при плановом уровне переменных затрат, фактическом объеме товарной продукции и плановых ценах:

Зр2 = 80680/100800 = 0,8004 руб.

-  затраты на рубль товарной продукции, рассчитанные при плановом уровне постоянных расходов, фактическом объеме, плановых ценах:

Зр3 = 82723/100800 = 0,8207 руб.

Изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения:

-  объема выпускаемой продукции – 0,0062 руб. (0,8058-0,812);

-  структуры выпускаемой продукции – 0,0054 руб. (0,8004-0,8058);

-  уровня удельных переменных затрат + 0,0203 руб. (0,8207-0,8004);

-  суммы постоянных затрат +0,0143 руб. (84168/,8207);

-  среднего уровня оптовых цен – 0,028 руб. (0,807-0,835).

Сумма влияния факторов равна – 0,005.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 5.1. Определите структуру затрат на производство и реализацию товарной продукции и проанализируйте выполнение плана по себестоимости товарной продукции на основании данных таблицы 5.4. Сделайте вывод.

Таблица 5.4.

Статьи затрат	План, тыс. руб.	Факт, тыс. руб.
1. Сырье и основные материалы	16680	15420
2. Топливо и энергия технологические	860	848
3. Заработная плата с начислениями	1710	1692
5. Общепроизводственные расходы, т. ч.: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	5140 3200	5041 3150
6. Общехозяйственные расходы	2540	2457
7. Потери от брака	6,1	8,8
8. Прочие расходы	179	171
9. Производственная себестоимость
10. Внепроизводственные расходы	1368,9	1793,5
11. Полная себестоимость

Задача 5.2. Проанализировать в динамике структуру себестоимости товарной продукции, используя данные таблицы 5.5. Сделать вывод.

Таблица 5.5.

Статьи затрат	2006 г., %	2007 г., %
1. Сырье и материалы	50,6	50,0
2. Топливо и энергия на технологические цели	4,3	4,3
3. Заработная плата с начислениями	17,5	16,3
4. Расходы по обслуживанию и управлению производством	24,4	27,4
5. Уплата процентов по кредитам банков	2,0	1,0
6. Внепроизводственные расходы	1,2	1,0
7. Полная себестоимость	100,00	100,00

Задача 5.3. На основании данных таблицы 5.6. проанализировать себестоимость изделий, рентабельность производства изделий, затраты на 1 рубль товарной продукции. Определить влияние факторов на рентабельность изделий и затраты на 1 рубль товарной продукции. Сделать выводы по полученным результатам.

Таблица 5.6.

Статьи затрат, тыс. руб.	Изделие 1	Изделие 2	Изделие 3	Изделие 4
Сырье и основные материалы	34479	1716	521	773
Топливо и энергия технологические	2198	12	1	11
Заработная плата с начислениями	921	305	192	245
Общепроизводственные расходы	5791	954	602	146
Общехозяйственные расходы	1023	238	150	51
Потери от брака	10	-	-	-
Прочие расходы	800	120	56	44
Внепроизводственные расходы	202	67	30	24
Полная себестоимость
Справочно: объём товарной продукции	61 270	4074	1752	1494

Задача 5.4. Определить влияние изменения объема выпуска продукции, материалоемкости и удельного веса каждого вида продукции на изменение величины материальных затрат в себестоимости, используя данные таблицы 5.7. Сделать вывод.

Таблица 5.7.

Вид продукции	Объем выпуска, тыс. руб.	Материалоемкость, руб./руб.
2006 год	2007 год	2006 год	2007 год
А	113	125	0,568	0,513
Б	96	94	0,418	0,425
В	125	168	0,328	0,321

Задача 5.5. На основании данных таблицы 5.8. рассчитать сумму расходов по оплате электроэнергии и ее изменение под влиянием факторов: