Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий (стр. 13 )

Таблица 7.13.

Показатель	2006 год	2007 год
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	75620	113478
2. Объем товарной продукции, тыс. руб.	75326	112334
3. Прибыль от продажи, тыс. руб.	6720	13265
4. Материальные затраты, тыс. руб.	42544	55613

Вопросы для самоконтроля

1. Информационная база анализа прибыли предприятия.

2. Цель, задачи анализа и диагностики прибыли предприятия.

3. Какие существуют направления анализа прибыли предприятия?

4. Показатели, рассматриваемые при анализе прибыли предприятия в динамике.

5. Методика проведения оценки выполнения плана по прибыли предприятия.

6. Приемы, используемые при анализе прибыли, область применения.

7. Факторные модели анализа прибыли предприятия.

8. О чем свидетельствует, как правило, наличие внереализационных финансовых результатов на предприятии?

9. Существует ли связь между дебиторской задолженностью и «качеством» прибыли?

10. Чем может быть вызвано увеличение дебиторской задолженности на предприятии?

11. Какие факторы влияют на прибыль предприятия?

12. Методы факторного анализа прибыли предприятия.

13. Особенности анализа прибыли от реализации продукции.

14. Использование балансового метода при анализе прибыли предприятия.

8. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Основные формулы

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

,

где: Пч – чистая прибыль, – товарооборот.

Рентабельность предприятия:

,

где: ВП – валовая прибыль, – стоимость производственных фондов.

Рентабельность капитала предприятия:

,

где: ОсК – среднегодовая стоимость основного капитала, ОбК – среднегодовая стоимость оборотного капитала.

Изменение уровня рентабельности изделия:

Изменение уровня рентабельности изделия за счет изменения цены:

Изменение уровня рентабельности изделия за счет изменение себестоимости:

Типовые задачи

Типовая задача 1. Провести анализ рентабельности продаж предприятия в динамике, используя данные таблицы 8.1. Сделать выводы.

Таблица 8.1.

Наименование показателя	2006 г.	2007 г.	Темп роста, %
1. Валовая прибыль, тыс. руб.	12966	20781	160,3
2. Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.	62482	92494	148,0
3. Рентабельность продаж, % (1/2х100)	20,75	24,47	117,9

РЕШЕНИЕ

Рентабельность продаж возросла на 3,72% (24,47 – 20,75) в 2007 году по сравнению с 2006 годом, темп роста составил 117,9%. Это обусловлено тем, что темп роста валовой прибыли (160,3%) выше темпа роста себестоимости реализованных товаров (148,0%).

Типовая задача 2. На основании данных таблицы 8.2. проанализировать рентабельность продаж. Определить влияние изменения прибыли от продаж, себестоимости проданных товаров и расходов на продажу на увеличение (уменьшение) рентабельности продаж. Сделать вывод.

Таблица 8.2.

Наименование показателя	2006 год	2007 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Прибыль от продаж, тыс. руб.	6720	13275	+6555	197,5
2. Покупная стоимость реализуемых товаров, тыс. руб.	62482	92434	+29952	147,9
3. Расходы на продажу, тыс. руб.	6246	7516	+1270	120,3
4. Рентабельность продаж, % (1/(2+3)х100)	9,77	13,28	+3,51	135,9

РЕШЕНИЕ

Для определения влияния на рентабельность продаж изменения прибыли необходимо сравнить условную рентабельность продаж (1), рассчитанную при прибыли 2007 года, а себестоимости – 2006 года, и рентабельность 2006 года:

13275*100/(62482 + 6246) – 9,77 = 19,31 – 9,77 = 9,54%.

Для определения влияния на рентабельность продаж изменения покупной стоимости реализованной продукции необходимо рассчитать условную рентабельность продаж при прибыли 2007 года, расходах на продажу 2006 года и покупной стоимости реализованных товаров 2007 года, а затем сравнить с условной рентабельностью, рассчитанной выше:

13275*100/(92434+6246) – 19,31= 13,45 – 19,31 = - 5,86%.

Для определения влияния на рентабельность продаж изменения расходов на продажу необходимо сравнить фактическую рентабельность с условной рентабельностью (2).

13,28 – 13,45 = - 0,17%.

Проведем проверку величины совместного влияния факторов на рентабельность продаж:

+9,54-5,86-0,17 = +3,51%.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 8.1. Рассчитать и проанализировать уровень рентабельности предприятия способом сравнения, используя данные таблицы 8.3. Сделать вывод.

Таблица 8.3.

Показатели	План	Факт
1. Валовая (балансовая) прибыль, тыс. руб.	1340,5	1560,2
2. Стоимость производственных фондов, тыс. руб.	2820,4	3600,5

Задача 8.2. Провести анализ рентабельности продаж в динамике на основании данных таблицы 8.4. Определить влияние изменения объема выручки от продаж и затрат на реализацию продукции и на рентабельность продаж. Сделать вывод.

Таблица 8.4.

Наименование показателя	2006 год	2007 год
1. Выручка от реализации товаров, тыс. руб.	75448	113275
2. Затраты на реализацию товаров, тыс. руб.	68728	100010

Задача 8.3. Оценить выполнение плана по рентабельности продаж. Рассчитать размер влияния на рентабельность продаж изменения товарооборота, уровня валового дохода, уровня расходов на продажу, изменения цен, используя данные таблицы 8.5. Индекс цен – 1,18. Сформулировать вывод.

Таблица 8.5.

Показатели	План	Факт
1. Товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. руб.	8470	8750
2. Валовой доход в сопоставимых ценах, тыс. руб.	2060,5	2140
3. Расходы на продажу в сопоставимых ценах, тыс. руб.	1546	1680

Задача 8.4. Определить влияние факторов на изменение рентабельности продукции способом цепных подстановок на основании данных таблицы 8.6. Сделать вывод.

Таблица 8.6.

Показатели	План	Факт
1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	450.6	520,4
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1050,0	1200,0

Задача 8.5. Провести анализ выполнения плана по источникам формирования прибыли, используя данные таблицы 8.7. Рассчитать влияние на изменение рентабельности изменения товарооборота, уровня валового дохода, уровня расходов на продажу, прочих доходов и расходов. Сформулировать вывод.

Таблица 8.7.

Показатели	План	Факт
1. Товарооборот, тыс. руб.	28300	29560
2. Валовой доход, тыс. руб.	5927	6353,9
3. Расходы на продажу, тыс. руб.	3870,3	4468
4. Прочие доходы, тыс. руб.	83	89
5. Прочие расходы, тыс. руб.	23	23,7
6. Налог на прибыль, тыс. руб.	502,5	468,3

Задача 8.6. На основании данных таблицы 8.8. оценить выполнение плана рентабельности предприятия и определить влияние на нее изменения среднегодовой стоимости производственных фондов и прибыли. Сформулировать вывод.

Таблица 8.8.

Показатели	План	Факт
1. Товарооборот, тыс. руб.	3860	3790
2. Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб.	238,6	239,5
3. Прибыль от продажи, тыс. руб.	771	707,9

Задача 8.7. Используя данные таблицы 8.9., рассчитать влияние на изменение рентабельности капитала предприятия изменения прибыли, стоимости основного капитала, стоимости оборотного капитала. Сделать вывод.

Таблица 8.9.

Показатели	План	Факт
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	790	799
2. Среднегодовая стоимость основного капитала, тыс. руб.	267	265
3. Среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. руб.	5511	5596

Задача 8.8. На основании данных таблицы 8.10., провести анализ рентабельности капитала предприятия в динамике. Определить влияние на изменение рентабельности капитала изменения факторов. Сделать вывод.

Таблица 8.10.

Наименование показателя	2006 год	2007 год
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	13496	8025
2. Средняя величина капитала предприятия, тыс. руб.	5	124572
4. Выручка от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, тыс. руб.	113275	75448

Задача 8.9. Используя данные таблицы 8.11., провести анализ рентабельности, определить влияние факторов на изменение рентабельности реализованной продукции, производства, фондов, собственного капитала, активов предприятия. Сделать вывод.

Таблица 8.11.

Показатели	2006 год	2007 год
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	5968	7561
2. Себестоимость реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.	5308	7020
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	9755	8302
4. Общие активы (баланс нетто), тыс. руб.	13588	12991
5. Средняя величина собственного капитала (баланс брутто), тыс. руб.	7832	7487
6. Балансовая прибыль, тыс. руб.	868	477
7. Чистая прибыль, тыс. руб.	29	-

Задача 8.10. Используя данные таблицы 8.12., определить влияние на рентабельность продаж изменения товарооборота, численности работников, прибыли от продажи в расчете на одного работника, Сформулировать вывод.