Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий (стр. 12 )

За 2007 год валовая прибыль увеличилась на 7815 тыс. руб., или на 60%. Это явилось следствием увеличения выручки от продаж на 50,1% при более низких темпах роста себестоимости проданных товаров (140%) по сравнению с темпами роста выручки от продажи (150,1%).

Прибыль от продаж в 2007 году составила 13265 тыс. руб. вместо 6720 тыс. руб. в 2006 году, т. е. на 6545 тыс. руб. больше, или на 97,4%. Более высокие темпы роста прибыли от продаж (197,4%) по сравнению с валовой прибылью (160,3%) были вызваны тем, что расходы на продажу в 2007 году увеличивались в меньшей степени (120,3%), чем выручка от продаж (150,1%).

В 2006 году прибыль от продаж составляла 83,7% прибыли до налогообложения, в 2007 году она возросла до 98,3% прибыли до налогообложения, или на 14,6%.

Прибыль до налогообложения как в 2006, так и в 2007 году была выше прибыли от продаж в связи с тем, что общая сумма операционных и внереализационных доходов была выше суммы операционных и внереализационных расходов в 2006 году на 1305, а в 2007 году – на 231 тыс. руб.

Прибыль от обычной деятельности составила в 2007 году 9488 тыс. руб., что на 3335 тыс. руб., или на 54,2% больше чем в 2006 году. Меньший темп роста прибыли от обычной деятельности (154,2%) по сравнению с темпом роста прибыли до налогообложения (168,2%) вызван увеличением платежей в бюджет по налогу на прибыль и иных обязательных аналогичных платежей.

На предприятии отсутствовали чрезвычайные доходы и расходы, поэтому сумма чистой прибыли соответствовала прибыли от обычной деятельности.

Возрос удельный вес валовой прибыли к выручке от продаж на 1,1% (с 17,2 до 18,3%); прибыли от продаж на 2,8% (с 8,9 до 11,7%); прибыли до налогообложения на 1,3% (с 10,6 до 11,9%) и прибыли от обычной деятельности на 0,3% (с 8,1 до 8,4%).

Таким образом, имеются положительные тенденции в изменении удельного веса отдельных элементов к выручке от продаж. Однако следует отметить незначительный удельный вес прибыли от обычной деятельности к объему продаж – 8,1-8,4%.

Выручка от продажи продукции в 2006 году составила 75448 тыс. руб., а в 2007 – 113275 тыс. руб. Индекс цен составил 1,14.

Выручка от продажи продукции в 2007 году в сопоставимых ценах будет равна 99364 тыс. руб. (113275/1,14). Из-за изменения цен выручка от продаж возросла на 13911 тыс. руб. (4).

Определим влияние на прибыль от продаж изменения выручки от продаж: (8-13911)х8,9/100 = 2124,9 тыс. руб., где: 8,9% – рентабельность продаж.

Определим влияние изменения цен на прибыль от продаж: (13911х8,9)/100 = 1238,1 тыс. руб.

Определим влияние себестоимости проданных товаров на прибыль: (92494/113275 – 62482/75448)х113275 = (0,8165 – 0,8281)х113275 = - 1314 тыс. руб.

Себестоимость проданных товаров в 2007 году на 1 руб. выручки от реализации составила 0,8165 вместо 0,8281 руб. в 2006 году. Это обеспечило снижение себестоимости товаров на 1314 тыс. руб. или повышение прибыли на эту же сумму.

Прибыль от продаж уменьшилась в связи с увеличением расходов на продажу на 1 рубль выручки от продаж (7516 /113/75448)х113275 = - 1861,5 тыс. руб.

Общее влияние факторов – 6534,7 тыс. руб. Значительная часть прибыли от продаж получена за счет улучшения результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 7.1. На основании данных таблицы 7.2. определить размер чистой прибыли и ее динамику за два последних года. Сделать вывод.

Таблица 7.2.

Показатели	2006 год	2007 год
1. Балансовая прибыль, тыс. руб.	51000	64000
2. Налог на прибыль, тыс. руб.	12240	15360

Задача 7.2. Рассчитать и проанализировать выполнение плана по валовой (балансовой) прибыли предприятия, используя данные таблицы 7.3. Определить влияние изменения факторов на отклонение валовой прибыли от плана. Сделать вывод.

Таблица 7.3.

Показатели	План	Факт
1. Выручка от реализации продукции (без НДС), тыс. руб.	3150,2	3260,8
2. Себестоимость продукции, тыс. руб.	1820,5	1740,1
3. Прибыль от реализации ОФ и иного имущества.	420,5	640,4
4. Результат от внереализационных операций (прибыль, убыток).	+150,2	-48,6

Задача 7.3. На основании данных таблицы 7.4. проведите анализ выполнения плана, динамики и структуры прибыли. Сделать вывод.

Таблица 7.4.

Состав балансовой прибыли	Факт 2006 г., тыс. руб.	2007 г., тыс. руб.
план	факт
Балансовая прибыль, в т. ч.: прибыль от реализации, доходы от участия в других организациях, разница в процентах полученных и уплаченных, операционный результат, прочие внереализационные финансовые результаты	5560 5200 200 60 90 10	6340 6110 105 25 95 5	6220 6040 80 15 81 4

Задача 7.4. Проанализировать прибыль от реализации продукции, используя данные таблицы 7.5. Сделать вывод.

Таблица 7.5.

Наименование показателей	2006 год	2007 год
1. Выручка (нетто) от реализации продукции, т. р.	5430	6710
2. Себестоимость реализации продукции, тыс. руб.	3120	4320
3. Расходы на продажу, тыс. руб.	1065	1190

Задача 7.5. На основании данных таблицы 7.6. проанализировать состав и структуру налогов, вносимых в бюджет из прибыли. Сделать вывод.

Таблица 7.6.

Виды налогов, тыс. руб.	За 2006 год	За 2007 год
план	факт
1. Налог на прибыль	2206	3250,6	3630
2. Налог на имущество	305,1	320	351
3. Налог на ЖКХ	1050	1010	1120
4. Налог на нужды образования	36,1	45,5	51
5. Другие виды налогов и платежей	6,3	9	10

Задача 7.6. Определить влияние факторов на изменение прибыли от реализации, используя данные таблицы 7.7. Сделать вывод.

Таблица 7.7.

Показатели	План	Факт
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	1255,0	1380,6
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	720,5	900,4

Задача 7.7. На основании данных таблицы 7.8. определить влияние факторов на сумму прибыли. Сделать вывод.

Таблица 7.8.

Показатели	План	Факт
1. Количество реализуемой продукции, т.	1620	1800
2. Себестоимость 1 тонны, тыс. руб.	170	186
3. Средняя цена за 1 тонну реализуемой продукции, тыс. руб.	250	274

Задача 7.8. Используя данные таблицы 7.9. проанализировать влияние на изменение размера прибыли изменения объема товарооборота, уровня валового дохода, уровня издержек обращения. Сделать вывод.

Таблица 7.9.

Показатели	Предприятие № 1	Предприятие № 2
2006 год	2007 год	2006 год	2007 год
Товарооборот, тыс. руб.	12800	11 920	5680	5736
Уровень валового дохода, %	19,3	19,4	21,65	20,74
Уровень издержек. %	15,6	15.52	18.34	18,21

Задача 7.9. На основании данных таблицы 7.10. определить влияние объема продаж, доли каждого структурного подразделения в объеме продаж и рентабельности на сумму прибыли предприятия. Сделать вывод.

Таблица 7.10.

№ структурного подразделения	Объем продаж, тыс. руб.	Рентабельность, %
2006 год	2007 год	2006 год	2007 год
№ 1	8300	8820	0,028	0,030
№2	6250	6120	0,065	0,062
№3	7800	7920	0,048	0,049

Задача 7.10. Используя данные таблицы 7.11., рассчитайте влияние изменения цен на товары, объема реализованной продукции, структуры реализованной продукции, себестоимости реализованной продукции на величину отклонения прибыли от реализации продукции от ее уровня в 2006 году. Сделайте вывод.

Таблица 7.11.

Наименование показателей	2006 год	2007 год
1. Объем реализованной продукции, шт.: а) компакт-кассеты; б) компакт-диски.	98000 45000	95000 57000
2. Цена единицы продукции, руб.: а) компакт-кассеты; б) компакт-диски.	20 80	25 100
3. Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.: а) компакт-кассеты; б) компакт-диски.	1,2 3,1	1,4 5,0

Задача 7.11. На основании данных таблицы 7.12. определить влияние снижения себестоимости реализованной продукции, повышения оптовых цен на рост прибыли от реализации продукции. Сделать вывод.

Таблица 7.12.

Показатели	Значение
1. Рост прибыли от реализации продукции, тыс. руб. в т. ч. за счет:	80,0
- снижения себестоимости реализованной продукции;	50,0
- повышения оптовых цен.	30,0
2. Рост прибыли от реализации продукции, %	16,0

Задача 7.12. Провести факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат, используя данные таблицы 7.13. Определить степень влияния каждого фактора на изменение результативного показателя. Сделать вывод.