Счетная палата города Оренбурга (стр. 3 )

Таким образом, доходная часть бюджета города Оренбурга на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов сформирована с ростом объемов поступлений и повышением удельного веса налоговых доходов на фоне снижения объемов поступлений и удельного веса других видов доходов бюджета, таких как неналоговые доходы, безвозмездные поступления, а также доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

Прогнозируемый объем налоговых и неналоговых доходов в 2011 году составляет 4 519 615,0 тыс. рублей, что выше соответствующего показателя, первоначально утвержденного на 2010 год (3 964 365,0 тыс. рублей), на 555 250,0 тыс. рублей или на 14,0%, а также ожидаемой оценки исполнения бюджетных назначений по налоговым и неналоговых доходам в 2010 году (4 393 237,0 тыс. рублей) на 126 378,0 тыс. рублей или на 2,9%. По сравнению с показателями, утвержденными на 2011 год решением Оренбургского городского Совета «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (4 035 255,0 тыс. рублей), объем налоговых и неналоговых доходов увеличен Проектом решения на 484 360,0 тыс. рублей или на 12,0%.

Поступления налоговых и неналоговых доходов в 2012 году прогнозируются с ростом к 2011 году в размере 103,4% и составят 4 673 245,0 тыс. рублей. Планируемый объем данных доходов выше аналогичного показателя, первоначально утвержденного на 2010 год, на 708 880,0 тыс. рублей или на 17,9%, а также оценки ожидаемого исполнения бюджетных назначений по налоговым и неналоговых доходам в 2010 году на 280 008,0 тыс. рублей или на 6,4%. По сравнению с показателями, утвержденными на 2012 год решением Оренбургского городского Совета «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (4 180 000,0 тыс. рублей), объем налоговых и неналоговых доходов увеличен Проектом решения на 493 245,0 тыс. рублей или на 11,8%.

Поступления налоговых и неналоговых доходов в 2013 году по сравнению с 2012 годом планируются с ростом в размере 106,5% и составят 4 974 796,0 тыс. рублей, что на 1 010 431,0 тыс. рублей или на 25,5% выше аналогичного показателя, первоначально утвержденного на 2010 год, а также ожидаемой оценки исполнения бюджетных назначений по налоговым и неналоговых доходам в 2010 году на 581 559,0 тыс. рублей или на 13,2%. Общий прирост налоговых и неналоговых доходов за прогнозный трехлетний период составляет 455 181,0 тыс. рублей или 10,1%.

Динамика поступлений налоговых и неналоговых доходов в годах представлена на следующей диаграмме:

 

Удельный вес налоговых и неналоговых доходов во всей доходной части бюджета города Оренбурга в 2011 году по сравнению с ожидаемым исполнением бюджета в 2010 году (50,1%) повысится на 6,5 процентных пункта и составит 56,6%. В среднесрочной перспективе данный показатель составит: 56,0% в 2012 году и 57,5% в 2013 году.

В структуре налоговых и неналоговых доходов наибольший удельный вес составляют налоговые доходы, которые в среднесрочной перспективе имеют тенденцию к росту. Так, по сравнению с ожидаемым исполнением бюджетных назначений по налоговым доходам в 2010 году, удельный вес данных доходов в общем объеме налоговых и неналоговых доходов повысится на 5,5 процентных пункта и в 2011 году составит 85,1%. В плановом периоде данный показатель возрастет до 86,9% в 2012 году и 87,6% в 2013 году.

Объем неналоговых доходов в трехлетнем прогнозном периоде запланирован со снижением его удельного веса в общем объеме налоговых и неналоговых доходов. Так, в 2011 году доля неналоговых доходов в подгруппе доходов «Налоговые и неналоговые доходы» составит 14,9%, в 2012 году – 13,1%, в 2013 году – 12,4%.

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

Статьей 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих налогов:

1) местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:

- земельного налога – по нормативу 100%;

- налога на имущество физических лиц – по нормативу 100%.

2) федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц – по нормативу 30%;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 100%;

- единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 70%;

- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100%.

Кроме этого, статьей 11 Закона Оренбургской области /499-III-ОЗ «О межбюджетных отношениях в Оренбургской области» установлены дополнительные нормативы отчислений в бюджеты городских округов от федеральных и региональных налогов и сборов, в соответствии с действующим законодательством подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, а именно:

- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в части, подлежащей зачислению в областной бюджет, - по нормативу 100%, что составляет 100% от суммы налога;

- транспортного налога в части, подлежащей зачислению в областной бюджет – по нормативу 100%, что составляет 100% от суммы налога;

- единого сельскохозяйственного налога в части, подлежащей зачислению в областной бюджет, - по нормативу 100%, что составляет 30% от суммы налога;

- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в части, подлежащей зачислению в областной бюджет, - по нормативу 100%, что составляет 100% от суммы налога;

- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам), в части, подлежащей зачислению в областной бюджет, - по нормативу 100%, что составляет 80% от суммы сбора;

- сбор за пользование объектами животного мира, - по нормативу 100%, что составляет 100% от суммы сбора.

По данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на годы от общей суммы налогов и сборов, собранных на территории муниципального образования «город Оренбург» и учитываемых при формировании бюджетов всех уровней (без учета отчислений на социальные нужды во внебюджетные фонды), в 2009 году в бюджет города Оренбурга поступило 12,7%, по оценке 2010 года данный показатель составит 12,4%. В прогнозируемом трехлетнем периоде удельный вес налоговых доходов, поступающих в городской бюджет, в общем объеме налогов и сборов, собранных на территории муниципального образования, по 1 варианту развития экономики города (консервативному) составит около 12,5%, по 2-му варианту развития экономики (умеренно оптимистичному) – около 12,0%.

Объем налоговых доходов, прогнозируемый на 2011 год составляет 3 845 951,0 тыс. рублей, что на 520 965,0 тыс. рублей или на 15,7% выше первоначально утвержденных бюджетных назначений на 2010 год (3 324 986,0 тыс. рублей) и на 241 088,0 тыс. рублей или на 6,7% выше ожидаемого исполнения бюджетных назначений по налоговым доходам в 2010 году (3 604 863,0 тыс. рублей). По сравнению с показателями, утвержденными на 2011 год решением Оренбургского городского Совета «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (3 419 777,8 тыс. рублей), объем налоговых доходов увеличен Проектом решения на 426 173,2 тыс. рублей или на 12,5%.

Объем налоговых доходов, прогнозируемый к поступлению в городской бюджет в 2012 году, составляет 4 060 459,0 тыс. рублей, с приростом к 2011 году в размере 214 508,0 тыс. рублей или 5,6%. По сравнению с показателями, утвержденными на 2012 год решением Оренбургского городского Совета «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (3 567 897,4 тыс. рублей), объем налоговых доходов увеличен Проектом решения на 492 561,6 тыс. рублей или на 13,8%.

В 2013 году поступления налоговых доходов прогнозируются в сумме 4 358 207,0 тыс. рублей, что выше плановых показателей 2012 года на 297 748,0 тыс. рублей или на 7,3%. Общий прирост налоговых доходов в трехлетнем бюджетном цикле составит 512 256,0 тыс. рублей или 13,3%. По сравнению с ожидаемыми поступлениями налоговых доходов в 2010 году увеличение доходов по данному источнику в 2013 году составит 753 344,0 тыс. рублей или 20,9%.

Динамика поступлений налоговых доходов в годах представлена на следующей диаграмме:

Удельный вес налоговых доходов в общем объеме доходной части бюджета города Оренбурга, составляющий по ожидаемой оценке 2010 года 41,1%, в среднесрочной перспективе имеет тенденцию к росту и в 2011 году составит 48,2%, в 2012 году – 48,7%, в 2013 году – 50,4%. По сравнению с ожидаемой оценкой 2010 года удельный вес налоговых доходов во всей доходной части городского бюджета к 2013 году повысится на 9 процентных пункта.

Данные о предлагаемых назначениях по налоговым доходам бюджета города Оренбурга в сравнении с ожидаемыми поступлениями в 2010 году представлены в таблице:

Подгруппы налоговых доходов	2010 год (оценка)	2011 год (прогноз)	2012 год (прогноз)	2013 год (прогноз)
Сумма, тыс. руб.	Отклонения (2011/2010)	Сумма, тыс. руб.	Отклонения (2012/2010)	Сумма, тыс. руб.	Отклонения (2013/2010)
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Налоги на прибыль, доходы	1	1	+	+12,0	2	+	+16,7	2	+	+27,3
Налоги на совокупный доход				-10,3			-1,5		+60 571	+8,2
Налоги на имущество		1	+79 923	+8,5	1	+	+15,6	1	+	+20,2
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	423	343	-80	-18,9	343	-80	-18,9	343	-80	-18,9
Государственная пошлина	194 871		+30 995	+15,9		+31 345	+16,1		+31 115	+16,0
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	262	-	-262	-100,0	-	-262	-100,0	-	-262	-100,0
Итого налоговые доходы	3 604 863	3	+	+6,7	4	+	+12,6	4	+	+20,9

Планируемое увеличение налоговых поступлений на предстоящий трехлетний период обеспечено за счет роста платежей по подгруппам «Налоги на прибыль, доходы», «Налоги на имущество» и «Государственная пошлина» при одновременном сокращении поступлений по подгруппам «Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами» и «Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам». В 2011 и 2012 годах прогнозируется сокращение поступлений доходов по подгруппе «Налоги на совокупный доход», которые только в 2013 году превысят ожидаемые поступления доходов по данной подгруппе 2010 года.

На снижение доходов по подгруппе «Налоги на совокупный доход» существенное негативное влияние оказали изменения налогового законодательства, вступающие в силу с 1 января 2011 года. В соответствии с Федеральным законом -ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования» с 1 января 2011 года в 1,3 раза увеличивается тариф страховых взносов во внебюджетные фонды. Начиная с 2011 года налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды в полном объеме. В соответствии с Налоговым кодексом РФ расходы на уплату страховых взносов включаются в расходы при исчислении единого сельскохозяйственного налога и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Суммы единого налога на вмененный доход и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшаются налогоплательщиками на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.

Указанные изменения приведут к уменьшению сумм налогов на совокупный доход, подлежащих уплате в бюджет города Оренбурга. По оценке Финансового управления администрации города Оренбурга потери городского бюджета, связанные с увеличением тарифов на страховые взносы во внебюджетные фонды, составят 140 592,6 тыс. рублей или 20,2% от общей суммы поступлений в местный бюджет налогов на совокупный доход, предусмотренной на 2011 год.

Данные потери частично компенсируются увеличением с 1 января 2011 года нормативов отчислений налогов на совокупный доход в местный бюджет, установленных действующим законодательством. Федеральным законом -ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с 1 января 2011 года увеличены нормативы отчислений в местные бюджеты от следующих налогов:

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – с 90% до 100%;

- единого сельскохозяйственного налога – с 60% до 70% (с учетом норматива отчисления от налога, подлежащего зачислению в областной бюджет, в размере 30%, норматив зачисления единого сельскохозяйственного налога в местный бюджет составит 100%).

Кроме этого, указанным Федеральным законом с 1 января 2011 года внесены следующие изменения в нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ, которые, в соответствии с Законом Оренбургской области «О межбюджетных отношениях» подлежат зачислению в бюджеты городских округов:

- норматив отчисления налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, увеличен с 90% до 100%;

- норматив отчисления налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, увеличен с 90% до 100%.

По оценке Финансового управления администрации города Оренбурга увеличение налогов на совокупный доход, обусловленный изменением нормативов отчислений данных налогов в местные бюджеты, составит 66 220,0 тыс. рублей. Данное увеличение менее чем наполовину (на 47,1%) компенсирует потери бюджета города Оренбурга, связанные с увеличением тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды и введением обязанности по их уплате для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.

НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ

Поступления доходов подгруппы «Налоги на прибыль, доходы» в 2011 году предусмотрены в размере 1 937 615,0 тыс. рублей, что выше первоначально утвержденной на 2010 год суммы (1 645 744,0 тыс. рублей) на 291 871,0 тыс. рублей, или на 17,7 %, а также ожидаемой оценки 2010 года (1 730 782,0 тыс. рублей) на 206 833,0 тыс. рублей, или на 12 %. По сравнению с показателями, утвержденными на 2011 год решением Оренбургского городского Совета «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (1 722 808,0 тыс. рублей), объем данных доходов увеличен Проектом решения на 214 807,0 тыс. рублей или на 12,5%.

В 2012 году поступления доходов подгруппы «Налоги на прибыль, доходы» по отношению к предыдущему году предусмотрены с ростом 104,3%, и составят 2 020 200,0 тыс. рублей. По сравнению с показателями, утвержденными на 2012 год решением Оренбургского городского Совета «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (1 835 780,0 тыс. рублей), объем данных доходов увеличен Проектом решения на 184 420,0 тыс. рублей или на 10,0%.

В 2013 году сумма поступлений доходов данной подгруппы прогнозируются в размере 2 203 216,0 тыс. рублей, что выше показателя предыдущего года на 9,1%. Общий прирост доходов подгруппы «Налоги на прибыль, доходы» в годах составит 265 601,0 тыс. рублей или 13,7%.

Удельный вес поступлений доходов по подгруппе «Налоги на прибыль, доходы» в общем объеме доходов бюджета города Оренбурга в среднесрочной перспективе будет увеличиваться и составит: в годах – 24,2%, в 2013 году – 25,5%.

Подгруппу доходов «Налоги на прибыль, доходы», поступающих в бюджет города Оренбурга, составляет налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ). В соответствии с действующим законодательством, норматив отчислений в бюджет города Оренбурга НДФЛ составляет 30% от суммы налога.

Согласно Проекту решения, преобладающую долю в общем объеме поступлений НДФЛ (более 97%) в годах будут занимать поступления налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (13%). В 2011 году поступления данного вида НДФЛ прогнозируются в размере 1 884 240,0 тыс. рублей, в 2012 году – в размере 1 965 150,0 тыс. рублей, в 2013 году – в размере 2 145 930,0 тыс. рублей.

В соответствии с требованиями Методики формирования бюджет города Оренбурга на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов, утвержденной постановлением Администрации г. Оренбурга от 01.01.2001 (с изменениями от 01.01.2001) НДФЛ рассчитан исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда на 2011 годы, за исключением сумм налоговых вычетов, с учетом темпа роста фонда заработной платы по первому варианту согласно Прогноза социально-экономического развития г. Оренбурга на годы и налоговой ставки в размере 13%. Сумма налога 2011 года корректируется на процент погрешности планирования 2010 года.

Согласно материалов, представленных с Проектом решения, расчет поступлений от уплаты данного вида НДФЛ в бюджет города в трехлетнем прогнозном периоде, произведен исходя из ожидаемой оценки поступлений налога в 2010 году, с учетом темпа роста фонда оплаты труда.

Ожидаемая оценка 2010 года рассчитана исходя из валового совокупного дохода физических лиц, уменьшенного на суммы стандартных и имущественных налоговых вычетов, представляемые налогоплательщикам в соответствии с действующим налоговым законодательством, ставки налога в размере 13%, сумм налога, подлежащей возврату и норматива отчислений в местный бюджет, установленный бюджетным законодательством, в размере 30%.