Рабочая тетрадь (стр. 7 )

Имеющиеся вредные	Меры	Необходимые работы	Затраты
и опасные	защиты	Наименование	Сроки	на проект
факторы			нач	кон	(млн. руб.)

«Организационный план»

«Команда управления и ведущие специалисты»

Ф. И.О., должность	Задачи, функции, ответственность	Год рождения, образование, специальность, опыт работы, достижения

«Правовое обеспечение проекта»

№ п/п	Документ и его реквизиты	Суть и значение для проекта

«Партнеры по реализации проекта»

№ п/п	Партнер	Участие и условия	Наличие договора и др.

«Организационная структура реализации проекта»

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

«График реализации проекта»

№	Этап	Ответств.	Срок	Длит-ть	Стои - ть	Пред. Этап
			н	к			№	тип	дней	Продукт	Срок амортизации

«Характеристика активов»

Наим	Перечень этапов	Характеристики
		Признаки актива (отметить «+»)	Предоплаченные
объекта	вход. В объект	Зем	Зд.	Оборуд.	Др.	Предпол.	Списани на продукт
	из табл. 6.5.					расходы	Назв	Объем

8. ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ План

·  Структура органов управления

1.   Организационная схема управления

2.   Словесное описание схемы

·  Основные руководители

1. Ф. И.О.

2.   Должность

3.   Описание функции

4.   Основные обязанности и компетенция на предыдущем месте

5.   Престиж предприятия

6.   Формы и уровни оплаты

·  Планируемые увеличения команды руководителей

1. Должности

2.   Основные обязанности и компетенция

3.   Требуемые знания и опыт

4.   Процесс отбора

5.   Планируемый рост достижений предприятия

6.   Формы и уровни оплаты

·  Организационно-правовая форма предприятия

·  Собственники

1. Ф. И.О.

2.   Доля в капитале

3.   Степень участия в работе предприятия

4.   Форма собственности

·  Совет директоров

1. Ф. И.О.

2.   Должности в Совете директоров

3.   Степень занятости в предприятии

4.   Послужной список

5.   Содействие в развитии предприятия (в прошлом и в перспективе)

- Основные вопросы раздела

·  Какая организационная структура фирмы

·  Состав подразделений и их функции

·  Общие сведения об основных исполнительных работниках и руководящем персонале

·  Организация координирования и взаимодействия служб и подразделений

·  Потребности в кадрах по профессиям

·  Квалификационные требования к работникам

·  Принципы отбора сотрудников

·  Форма привлечения к труду (постоянная, совместительство, надомная и т. д.)

·  Форма оплаты труда работников

·  Наличие квалифицированной и неквалифицированной рабочей силы в месте расположения фирмы

·  Вид специальной подготовки, требующейся для работников

·  Система стимулирования труда управленческого аппарата

·  Дополнительные материальные льготы для сотрудников фирмы и деловой карьеры

·  Режим труда на фирме и сменяемость рабочей силы

9. Финансовый план

Составляется на основе:

1.  Прогнозного расчета объема реализации продукции (услуг).

2.  Плана доходов и расходов.

3.  Плана денежных поступлений и выплат.

4.  Баланса активов и пассивов

5.  Плана по источникам и использованию средств.

6.  Расчета точки достижения самоокупаемости (безубыточности).

Указанные планы составляются на период не менее трех лет. При этом расчеты первого года делаются с месячной разбивкой.

1. Прогнозный расчет объема реализации.

Этот раздел разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, входящего в состав бизнес-плана. Используются также статистические данные, материалы специальных исследований рынка, опросы покупателей, торговых работников, мнения экспертов и т. д.

Репрезентативность социологических материалов, достоверность статистических данных, точность проведенных на их основе расчетов предполагаемых объемов реализации продукции (услуг) является основой для получения достоверных расчетов финансовых показателей.

2. План доходов и расходов включает следующие показатели:

а) Доходы от реализации продукции (услуг)

б) Себестоимость реализованной продукции.

в) Прибыль от реализации (а - б)

г) Общепроизводственные расходы (торговые издержки, представительские расходы, реклама, аренда помещений, заработная плата АУП, коммунальные расходы, страховка и т. д.)

д) Прибыль до уплаты налогов (в - г)

е) Налоги

ж) Прибыль после уплаты налогов (д – е).

3. План денежных поступлений и выплат

Главная цель этого плана – оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия, организации, а также проверка синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия, т. е. наличия на его счете денег, необходимых для погашения финансовых обязательств.

Исходя из этой цели, план имеет следующую структуру:

1.  Наличие денег (на начало месяца)

2.  Поступление денег (выручка от реализации, поступления по сетам, выписанным при продаже в кредит, полученные ссуды и другие поступления).

3.  Итого поступления наличности

4.  Общая сумма имеющейся наличности (1 +3).

5.  Денежные выплаты (платежи за товары (услуги), заработная плата, плата за рекламу, арендная плата, страховые платежи, выплаты по кредиту, проценты за кредит, налоговые платежи и др.).

6.  Прирост (+), недостаток (-) денежной наличности на конец месяца (4 – 6).

В ходе деятельности предприятия экономическая ситуация может измениться, поэтому целесообразно готовить несколько вариантов планов развития событий.

Оптимизация среднего остатка денежных активов предприятия

Оптимизация среднего остатка денежных активов предприятия обеспечивается путем расчетов необходимого размера отдельных видов остатков в предстоящем периоде.

1.  Потребность в операционном остатке денежных активов характеризует минимально необходимую сумму активов для осуществления текущей хозяйственной деятельности.

ДА0 = ПОод\КОда

ДА0 - операционный остаток денежных активов, планируемый

ПОод - сумма расходования денежных средств по операционной деятельности (планируемый объем денежного оборота

КОда - количество оборота среднего остатка денежных активов в плановом периоде

КОда = ОР\ДА

ОР – общая сумма оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде (выручка)

ДА – средние денежные активы

2. Потребность в страховом (резервном) остатке денежных активов определяется на основе рассчитанной суммы операционного остатка и коэффициента неравномерности поступления денежных средств на предприятии по отдельным месяцам, предшествующего года (путем их умножения).

Такой остаток формируется для страхования рисков несвоевременного поступления денежных средств от операционной деятельности.

3. Потребность в компенсационном остатке денежных активов планируется в размере, определенном в соглашении о банковском обслуживании. Представляет собой неснижаемую сумму денежных активов, которую предприятие должно постоянно хранить на своем расчетном счете. Если в соглашении с банком не указано такое требование, этот вид остатка денежных активов не планируется.

4. Потребность в инвестиционном (спекулятивном) остатке денежных активов планируется только после того, как полностью обеспечена потребность в других видах остатков денежных активов, т. к. эта часть денежных активов не теряет своей стоимости в процессе хранения, при разумном их инвестировании, и их сумма верхним пределом не ограничивается.

Общий размер среднего остатка денежных активов в плановом периоде определяется путем суммирования рассчитанной потребности в отдельных видах.

Модель Баумоля:

Остатки денежных активов на предстоящий период определяются в следующих размерах:

а) минимальный остаток денежных активов принимается нулевым;

б) оптимальный (он же максимальный) остаток рассчитывается по формуле:

ДАmax – оптимальный остаток денежных активов в планируемом периоде

Рк – средняя сумма расходов по обслуживанию одной операции с краткосрочными финансовыми вложениями

Ода – общий расход денежных активов в предстоящем периоде

СПкфв – ставка процента по краткосрочным финансовым вложениям в рассматриваемом периоде (выраженная десятичной дробью)

в) средний остаток денежных активов в соответствии с этой моделью планируется как половина оптимального (максимального) их остатка.

Понятие себестоимости продукции. Классификация затрат, входящих в себестоимость

Себестоимость – выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия по производству и реализации продукции.

Себестоимость является одним из важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия.

В себестоимости отражается уровень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, эффективность использования основных и оборотных средств, результаты и освоение новых видов продукции.

Себестоимость является основой при установлении оптовых цен на продукцию и, следовательно, от нее зависит конкурентоспособность изделий, положений предприятия на рынке, размер прибыли.

Все затраты, входящие в себестоимость, можно классифицировать по следующим признакам:

1.  По методу включения в себестоимость все затраты: прямые и косвенные.

Прямые – затраты, непосредственно относимые на единицу каждого вида выпускаемой продукции. К ним относятся:

-  затраты на основные материалы;

-  комплектующие изделия;

-  заработная плата основных рабочих с Есн (единым социальным налогом).

Косвенные – затраты, связанные с совместным использованием средств и условий производства. Они рассчитываются в целом по цеху или предприятию, а затем распределяются между отдельными видами продукции пропорционально какой-либо базе. В качестве базы для распределения можно использовать: основную заработную плату производственных рабочих, прямые расходы, отработанные машино - или станко-часы, прибыль от различных видов деятельности. К косвенным расходам относятся:

-  расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, Рэкс;

-  цеховые расходы (Рц);

-  общезаводские расходы (Роз);

-  производственные расходы (Рпр)

-  коммерческие расходы (Рком).

2.  По степени участия в процессе производства затраты делятся: на основные и накладные.

Основные – затраты, связанные с выполнением технологического процесса производства продукции. К ним относятся Рэкс,, заработная плата рабочих с Есн, материальные затраты. Накладные расходы связаны с процессом управления производством. К ним относятся Рцу, Роз и др.

3.  По составу затраты делятся на простые и комплексные.

Простые – затраты, состоящие из одного экономического элемента: материалы, зарплата, амортизация и т. д. Комплексные – затраты, состоящие из нескольких экономических элементов с общим производственным значением: Рэкс, Рц, Роз и т. д.

4. По связи с объемом производства все затраты делятся на переменные и условно-постоянные. Переменные – затраты, изменяющиеся пропорционально увеличению или уменьшению количества выпускаемой продукции. К ним относятся: материалы, комплектующие изделия, зарплата рабочих-сдельщиков с Есн и др. Условно-постоянные – затраты, не меняющиеся или меняющиеся незначительно при изменении объема выпуска продукции: амортизация основных фондов, затраты на содержание управленческого персонала, на содержание зданий и др.

5. По месту возникновения затрат различают следующие виды себестоимости:

а) цеховую (включают затраты по изготовлению продукции в данном цехе)

б) производственную (включают затраты производства по предприятию в целом)

в) полную (учитывают также затраты на реализацию продукции).

6. По экономическому содержанию или по видам расходов, все затраты, группируются по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

Группировка по экономическим элементам используется для определения затрат по предприятию в целом, и затраты здесь объединяются по принципу экономической однородности независимо от целевого назначения и места возникновения.

Группировка по калькуляционным статьям используется для расчета затрат себестоимости отдельных видов продукции, затраты здесь объединяются по признакам целевого назначения и места возникновения.

Смета затрат на производство

Все затраты, связанные с производством и реализацией продукции в соответствии с экономическим содержанием группируются, образуя смету затрат на производство:

1.  Материальные затраты

2.  Затраты на оплату труда

3.  Единый социальный налог

4.  Амортизация основных средств

5.  Прочие затраты

Итого: затраты на производство.

В ст. 1 учитываются:

а) Затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве продукции для осуществления технологического процесса, упаковки готовой продукции, проведения контроля, испытаний и т. д.

б) Затраты на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов, запасных частей, инвентаря, спецодежды и др. имущества.

в) Затраты на приобретение топлива, энергии всех видов, воды.

г) Стоимость приобретаемых работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями.

д) Потери от недостачи или порчи товаров материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

е) Технологические потери при производстве и транспортировке

и другие материальные расходы.

Стоимость материальных ресурсов, включаемых в материальные затраты, определяется исходя из цен приобретения без Есн, с учетом комиссионных сборов, посреднических надбавок, таможенных пошлин, расходов на транспортировку и хранение, осуществляемых сторонними организациями.

Во втором элементе учитываются все начисления работникам предприятия в денежных или материальных (натуральных) формах, в том числе:

а) Суммы, начисленные по тарифным ставкам, сдельным расценкам, должностным окладам, в % от выручки, в соответствии с применяемыми формами и системами оплаты труда.

б) Начисления стимулирующего характера в том числе: премии, надбавки к тарифной ставке и окладу, надбавки за достижения в труде, профмастерство и т. д.

в) Начисления компенсирующего характера, связанные с режимом и условиями труда.

г) Стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством жилья, коммуниальных услуг, питания, оборудования, спецодежды.

д) Средний заработок, выплачиваемый работникам за время впонения государственных или общих обязанностей.

е) Оплата очередных и дополнительных отпусков.

ж) Денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника.

з) Начисление работникам, высвобождаемых в связи с сокращением численности или реорганизацией предприятия.

и) Надбавки по районному регулированию.

к) Оплата времени вынужденного прогула.

л) Единственное вознаграждение за выслугу лет

и др.

В третьем элементе учитываются обязательные отчисления, установленные законодательством, в пенсионный фонд 28%, в фонд обязательного социального страхования – 4% и в фонд обязательного медицинского страхования 3,6%. Итого 35,6% от затрат на оплату труда, включенных во 2 элемент сметы.

В четвертом элементе учитываются амортизация основных средств, находящихся на балансе предприятия. Сумма амортизации рассчитывается, исходя из стоимости амортизируемого имущества по балансу, применяемых норм амортизации и используемого метода начисления амортизации.

К пятому элементу относятся налоги и сборы в специальные внебюджетные фонды, выплаты по обязательному страхованию имущества и отдельных категорий работников, платежи за предельно допустимые выбросы, вознаграждение за изобретения и рационализацию, платежи по кредитам, стоимость работ по сертификации, командировочные расходы в пределах, установленных норм, оплата пожарной и сторожевой охрана, оплата подготовки и переподготовки кадров.

Если на предприятии образуется ремонтный фонд, то его средства включаются в прочие затраты.

Калькуляция себестоимости продукции

При планировании и учете затрат на производство отдельных видов продукции все расходы, образующие себестоимость, группируются по следующим калькуляционным статьям:

1.  Сырье и материалы

2.  Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

3.  Возвратные отходы (-)

4.  Топливо и энергия на технологические цели

5.  Основная зарплата производственных рабочих

6.  Дополнительная зарплата производственных рабочих

7.  Единый социальный налог от зарплаты производственных рабочих

8.  Расходы на подготовку и освоение производства.

9.  Расходы на подготовку и освоение производства

10.  Цеховые расходы

11.  Общезаводские расходы

12.  Потери от брака

13.  Прочие производственные расходы

14.  Коммерческие расходы.