в) налоговым агентом.
30. Предприятие арендует земельный участок. Является ли оно плательщиком налога на землю:
а) да;
б) нет.
31. Объектом налогообложения при исчислении налога на прибыль является:
а) валовый доход;
б) прибыль от реализации;
в) получение дохода.
32. Обложение налоговой базы при исчислении налога на пользователей автодорог производится с использованием:
а) кумулятивной системы;
б) некумулятивной системы.
33. Объектом налогообложения транспортного налога является:
а) автомобиль, который имеет мощность двигал. с.;
б) стоимость автомобиля вусл. ед.;
в) право на владение автотранспортным средством.
34. Льгота по освобождению от уплаты налога на прибыль предприятий и организаций, полученная от производства продуктов детского питания, относится к:
а) изъятиям;
б) скидкам;
в) налоговому кредиту.
35. Согласно Налоговому кодексу РФ, стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налога – это…
а) предмет налога;
б) налогооблагаемая база;
36. Может ли субъект Российской Федерации своим законом установить налоговую базу и порядок ее определения по региональным и местным налогам?
а) да;
б) Да, но только по местным налогам;
в) Да, но только по региональным налогам;
г) нет.
37. По каким налогам установлены адвалорные ставки?
а) налог на доходы физических лиц;
б) налог на имущество физических лиц;
в) акциз на сигары.
38. Одним из существенных условий налогообложения являются:
а) права и обязанности предприятий как налоговых агентов;
б) ответственность участников налоговых отношений;
в) способы защиты прав и интересов кредитных учреждений.
39. Форма взаимоотношений бюджетов различных уровней "разные ставки" предусматривает, что:
а) условия взимания и ставки налога устанавливает центральный орган власти, а местные органы могут изменять ставки налога по своему усмотрению;
б) центральный орган власти устанавливает условия взимания налога, а ставки налога устанавливаются местными органами;
в) центральный орган устанавливает налог, а ставки и условия взимания налога устанавливаются местными органами.
40. Форма взаимоотношений бюджетов различных уровней "разные налоги" предусматривает, что:
а) между бюджетов разных уровней делятся суммы собранного налога;
б) каждый уровень власти вводит свои налоговые платежи;
в) условия взимания налога устанавливает центральный орган, а ставки налога определяют местные органы власти.
41. В соответствии с принципом территориальности под сферу деятельности налогового законодательства России подпадают:
а) лица, проживающие или зарегистрированные на территории Российской Федерации;
б) лица, имеющие объект налогообложения в Российской Федерации.
42. В соответствии с принципом резидентства налогообложению в России подлежат лица, проживающие в России:
а) постоянно;
б) не менее 180 дней;
в) не менее 183 дней;
г) не менее 165 дней.
43. Общий срок вступления в силу закона Российской Федерации составляет:
а) 7 дней со дня опубликования;
б) 10 дней со дня опубликования;
в) 7 дней со дня подписания президентом;
г) на следующий день после подписания резидентом.
44. Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти вступают в силу только после:
а) регистрации в Министерстве юстиции;
б) опубликования в "Российской газете" и других официальных органах;
в) регистрации в Министерстве юстиции и опубликования в "Российской газете".
45. Налоговое бремя-это величина, равная отношению:
а) суммы налогов к величине добавленной стоимости;
б) суммы прямых налогов к совокупному национальному продукту;
в) общей суммы налоговых платежей к совокупному национальному продукту.
46. Имеют ли право органы законодательной или исполнительной власти устанавливать дифференцированные ставки налогов в зависимости от формы собственности?
а) да, имеют;
б) да, но только по определенным видам налогов и сборов;
в) нет, такого права у них нет.
47. Что входит в состав законодательства субъектов РФ о налогах и сборах?
а) Законы о налогах и сборах и иные нормативно-правовые акты субъектов РФ;
б) Законы о налогах субъектов РФ, принятые в соответствии с НК РФ;
в) НК РФ и указы глав исполнительной власти субъектов РФ в области налогообложения.
48. Объектом обложения по налогу на прибыль предприятий и организаций является:
б) валовая прибыль;
в) чистая прибыль.
49. НДС подлежит перечислению в бюджет, когда:
а) товар получен;
б) товар оприходован и оплачен;
в) поступил аванс за товар.
50. Налог на имущество предприятий уплачивается за счет:
а) себестоимости продукции;
б) чистой прибыли;
в) балансовой прибыли.
51. Субъектами налога с владельцев транспортных средств являются:
а) юридические лица;
б) физические лица;
в) и юридические, и физические лица.
52. Налоговые органы рассчитывают сумму земельного налога для:
а) юридических лиц;
б) физических лиц;
в) граждан-предпринимателей;
г) не рассчитывают вообще.
53. Относится ли таможенная пошлина к федеральным налогам?
а) да;
б) нет.
54. Является ли индивидуальная безвозмездность юридическим признаком налога?
а) да;
б) нет.
55. Какие из перечисленных ниже признаков являются юридическими признаками налога?
а) публичность;
б) индивидуальная направленность;
в) законность установления;
г) диспозитивность;
д) процедурный характер уплаты;
е) абстрактность (нецелевой характер);
ж) индивидуальная безвозмездность.
56. Является ли целью взыскания пошлины и сбора частичное покрытие издержек отдельных государственных органов?
а) да;
б) нет.
57. Являются ли страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, патентные пошлины, консульские и портовые сборы квазиналогами?
а) да;
б) нет.
58. К субъектам налоговой ответственности не относятся:
а) юридические и физические лица;
б) граждане-предприниматели, выступающие как сборщики налогов;
в) налоговые администрации;
г) банки, перечисляющие налоги во внебюджетные фонды.
59. Банк несет ответственность за просрочку уплаты налога предприятием по вине банка:
а) да, в размере 0,2% за каждый день просрочки;
б) да, в размере 0,3% за каждый день просрочки;
в) да, в размере 0,7% за каждый день просрочки;
г) не несет ответственности.
60. Кредитные учреждения обязаны сообщать налоговым органам об открытии денежных счетов предприятиям и организациям:
а) да;
б) да, если это валютные счета;
в) да, если сумма операций по счету превышает долл. США;
г) нет, если банк имеет подтверждение постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе;
д) нет.
61. Существует ли презумпция невиновности налогоплательщика в НК РФ?
а) да;
б) нет, такое понятие применимо только для налоговых преступлений;
в) нет.
62. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)?
а) да;
б) нет.
63. С какого возраста наступает ответственность за совершение налоговых правонарушений?
а) 14 лет;
б) 16 лет;
в) 18 лет;
г) 21 год.
64. Обязано ли лицо, привлекаемое к налоговой ответственности, доказывать свою невиновность?
а) да;
б) нет.
65. В каком порядке взыскиваются налоговые санкции с налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями?
а) в бесспорном;
б) в судебном;
в) порядок зависит от суммы, подлежащей взысканию.
66. Каким по форме должно быть заявление о взыскании, поданное в суд?
а) исковым заявлением;
б) заявление о выдаче судебного приказа;
в) заявление заинтересованного лица (налогового органа);
г) заявление об установлении факта, имеющего юридическое значение.
67. Подлежит ли направлению налоговым органом налогоплательщику копия заявления о взыскании, поданная налоговым органом в суд? Если да, то в какие сроки?
а) да, не позднее дня подачи такого заявления в суд;
б) да, не позднее трех дней подачи такого заявления в суд;
в) да, но срок направления законодательно не определен;
г) нет.
68. Основным источником финансирования налоговой системы являются:
а) добровольные взносы и пожертвования;
б) средства государственного бюджета;
в) бюджетные средства и отчисления от штрафов за выявленные нарушения;
г) собственная предпринимательская деятельность.
69. Структура органов построена по признаку:
а) функциональному;
б) территориальному;
в) комбинированному.
70. Служащие налоговых органов имеют право обследовать личные помещения граждан:
а) да;
б) нет.
71. Налоговый орган предоставил предприятию льготу в виде отсрочки платежа по налогу на имущество. Действия налоговой службы правомерны:
а) да;
б) нет.
72. Налоговые органы подчиняется:
а) Президенту;
б) Правительству;
в) Государственной думе;
г) Министерству финансов.
73. Таможенный орган имеет право взыскивать неуплаченные налоги с физических лиц:
а) имеет, в бесспорном порядке;
б) имеет, в судебном порядке;
в) не имеет.
74. Главная задача казначейства в налоговой сфере:
а) контроль за своевременным и полным поступлением налоговых платежей в бюджет;
б) перераспределение сумм поступивших налогов по региональным и местным бюджетам;
в) контроль за строго целевым использованием бюджетных средств.
75. Таможенный орган вправе взыскать сумму неуплаты налога с момента обнаружения этого факта:
а) в течение года;
б) в течение 5 лет;
в) в течение неограниченного срока времени;
г) не вправе взыскать сумму неуплаты.
76. Какие обязанности имеют налоговые органы?
а) бесплатно информировать налогоплательщика (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах;
б) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
в) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
г) рекомендовать налогоплательщику способы налоговой оптимизации;
д) соблюдать налоговую тайну;
е) извещать налогоплательщика в течение 10 дней о снятии его с налогового учета.
77. В результате правомерных действий налоговых органов налогоплательщик понес убытки. Эти убытки будут возмещены:
а) за счет средств федерального бюджета;
б) за счет внебюджетных средств;
в) за счет средств должностного лица, непосредственно виновного в указанных действиях налогового органа;
г) убытки не будут возмещены.
78. Аудиторская фирма проверила правильность исчисления налога на прибыль. Налоговой инспекцией была установлена недоплата по этому налогу. Нести ответственность за уплату штрафов и пени будет:
а) предприятие;
в) аудиторская фирма, если эта ответственность была предусмотрена в договоре.
79. Проверка, не предусматривающая выхода работников налоговой инспекции на предприятие, называется:
а) камеральной;
б) документальной;
в) формальной;
г) выездной.
80. Акт при проведении налоговой проверки составляется в случае:
а) отсутствия нарушений;
б) наличия нарушений.
81. Суды общей юрисдикции рассматривают споры:
а) граждан-предпринимателей;
б) юридических лиц;
в) физических лиц.
82. Общий срок камеральной проверки составляет:
а) 1 месяц;
б) 2 месяца;
в) 3 месяца;
г) 4 месяца.
83. Акт, не подписанный налогоплательщиком, является юридическим документом:
а) да;
б) нет;
84. Негосударственные объединения могут осуществлять налоговый контроль:
а) да;
б) да, если имеют лицензию Минфина России на осуществление аудиторской деятельности;
в) да, если имеют разрешение налогового органа;
г) не могут.
85. Налоговая инспекция после проверки может предъявить в банк документ о бесспорном списании начисленных сумм налога, пени и штрафов:
а) да;
б) нет;
в) да, если решение о предъявлении документа принято руководителем налоговой инспекции в 10-дневный срок по получении акта.
86. Решение об утверждении акта руководителем налоговой инспекции должно быть оформлено в форме приказа:
а) верно;
б) не верно.
87. Каким нормативно-правовым актом определен порядок рассмотрения дел о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к организации, зарегистрированной в Тверской области?
а) Налоговым кодексом РФ;
б) Кодексом РФ об административных правонарушениях;
в) Гражданским процессуальным кодексом РФ;
г) Арбитражно-процессуальным кодексом РФ;
д) Законом Тверской области.
8.3. Задачи по налоговому праву.
Задача 1.
Сравните правовой статус налогоплательщика - физического лица и налогоплательщика-организации : налогоплательщика, плательщика сборов и налового агента. Что у них общего и в чем различия?
Задача № 2.
31 августа 2009г. Инспекция ФНС приняла решение о проведении выездной налоговой проверки по НДС за 2005, 2006, 2007 и 2008 гг., с которым и был ознакомлен налогоплательщик. Общество отказало должностным лицам инспекции ФНС в предоставлении документов за 2005 г.
Правомерны ли действия налогоплательщика? Дайте ссылку на соответствующую норму права. Каковы могут быть действия в случае несогласия с привлечением его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ?
Задача № 3
В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган сделал выводы об экономической неоправданности расходов организации – налогоплательщика, учитываемым в целях главы 25 НК РФ, а именно, расходов на услуги юриста, поскольку в штате организации есть собственная юридическая служба. Результатом данной проверки явилось доначисление налога на прибыль и привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
Правомерно ли решение налогового органа? Какую позицию при решении данного вопроса занимают арбитражные суды?
Задача № 4.
Фирма приобрела у гражданина бывший в употреблении принтер.
Обязан ли гражданин-продавец платить в этом случае налог на доходы с физических лиц?
Задача № 5.
Гражданин Иванов зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Он имеет в собственности хлебопекарню и занимается выпечкой и продажей хлебобулочных изделий. Для помощи он нанял работников – двух по трудовому договору и одного по договору на оказание услуг (для помощи в составлении бухгалтерских и налоговых отчетов).
Разъясните должен ли гражданин Иванов уплачивать ЕСН.
Задача № 6.
Предприятие заключило договор с адвокатским бюро. Адвокат постоянно бывает на предприятии, оказывает юридическую помощь. Налоговая инспекция считает, что так как юрист не является штатным работником предприятия, то все расходы на оплату его услуг относятся на прибыль предприятия и подлежат налогообложению.
Правильно ли это?
Задача № 7.
Организация с 2003 года перешла на упрощенную систему налогообложения. В январе 2004 года поступила оплата за отгруженную продукцию, при этом покупатель в платежном поручении указал НДС.
Должна ли организация перечислить сумму НДС в бюджет и заполнить декларацию по НДС?
Задача № 8.
Индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения. Других доходов, кроме как от предпринимательской деятельности нет.
Имеет ли он право на социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц?
Задача № 9.
ОАО "Винни" приобрела оборудование у "Аврора-17". При этом учредитель у них общий. Мотивируя тем, что организации являются заимозависимыми юридическими лицами, налоговая инспекция по г. Дубки проверила правильность определения цены сделки. В результате были доначисленны НДС, а также штрафы и пени.
Оцените правомерность действий налоговой инспекции.
Задача № 10.
Договор дарения квартиры, оформленный нотариусом, не зарегистрирован в БТИ.
Можно ли начислять по нему налог? Если ли льготы при наследовании или дарении земельных участков?
Задача № 11.
Организация заключила договор на медицинское обследование своих сотрудников и членов их семей с областной больницей и в течении 4-х лет относила перечисленные по договору суммы на себестоимость продукции. В ходе выздной налоговой проверки эти факты были задокументированы и квалифицированы как налоговые правонарушения. Организация была привлечена к налоговй ответственности по ч.3 ст.120 и ч.1 ст.122 НК РФ. Налоговая недоимка и пеня были взысканы за все 4 года.
Кто прав в этой ситуации? какие нарушения законодательства допущены сторонами?
Задача № 12.
ООО "Фебус" было зарегистрировано в налоговом органе г. Заринска 15 марта 2005 года. Налоговый орган потребовал уплаты налога на прибыль за весь первый квартал 2005 года по расчетам бизнес плана созданного предприятием ссылаясь на необходимость пополнения бюджета.
Дайте мативированную консультацию ООО"Фебус" о налоговом периоде.
Задача № 13.
31 августа 2012 г. Инспекция ФНС приняла решение о проведении выездной налоговой проверки по НДС за 2007, 2008, 2009 и 2010 г., с которым и был ознакомлен налогоплательщик. Общество отказало должностным лицам инспекции ФНС в предоставлении документов за 2012 г.
Правомерны ли действия налогоплательщика? Дайте ссылку на соответствующую норму права. Каковы могут быть действия в случае несогласия с привлечением его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ?
Задача № 14.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган сделал выводы об экономической неоправданности расходов организации – налогоплательщика, учитываемым в целях главы 25 НК РФ, а именно, расходов на услуги юриста, поскольку в штате организации есть собственная юридическая служба. Результатом данной проверки явилось доначисление налога на прибыль и привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
Правомерно ли решение налогового органа? Какую позицию при решении данного вопроса занимают арбитражные суды?
Задача 15
ИМНС направила требование об уплате налогов и установила срок исполнения требования - до 29.09.2012, указав в нем срок уплаты налогов - 01.01.2012. Требование направлено обществу заказным письмом от 01.01.2001, что подтверждается реестром отправленных инспекцией писем и получено 01.10.2012.
Поскольку не исполнило указанное требование в установленный срок, инспекция приняла решение о взыскании суммы недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах в банках и направила в банк инкассовые поручения и № 000.
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете налогоплательщика, ИМНС на основании статьи 47 НК РФ приняла решение /253 и вынесла постановление /253 о взыскании недоимки по налогам за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании .
Общество не согласилось с постановлением Инспекции от 01.01.2001 № 95/253 и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным, считая, что налоговым органом не соблюден порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьями 46 и 47 НК РФ.
Дайте правовую оценку ситуации.
Задача 16
ИМНС получила уведомление организации о ликвидации филиала. ИМНС назначила проверку деятельности филиала и направила решение о назначении проверки руководителю организации по почте заказным отправлением. Выехав по месту нахождения филиала, сотрудники ИМНС обнаружили, что филиал организации ликвидирован. По результатам выездной проверки филиала был составлен акт, который был вручен руководителю организации, в котором налоговый орган расчетным путем определил суммы недоимки и пеней.
Дайте правовую оценку ситуации.
Задача 17
11.02.2012 на основании договора банковского счета открыл расчетный счет в отделении Сбербанка Российской Федерации. Сообщение банка об открытии этого счета направлено налоговому органу 11.02.2012. Предприниматель в адрес налогового органа направил такое сообщение 12.03.2012.
Решением от 01.01.2001 налоговая инспекция привлекла П. к налоговой ответственности на основании статьи 118 НК РФ в виде 5000 руб. штрафа за непредставление в налоговый орган информации об открытии расчетного счета в срок, установленный пунктом 2 статьи 23 НК РФ. Требованием от 01.01.2001 предпринимателю предложено в срок до 16.04.2012 добровольно уплатить штраф. Предприниматель данное требование не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о принудительном взыскании штрафа в арбитражный суд.
В отзыве П. на заявление налогового органа в суд пояснено, что в первые дни он не успел отправить сообщение об открытии счета, так как было много работы, затем (с 17.02.2012 по 11.03.2003) был на больничном. Первая операция по счету проведена им только 03.03.2012, так как возникла срочная необходимость перечисления денежных средств.
Судом установлено, что в период с 17.02.2012 по 11.03.2012 П. находился на амбулаторном (не на стационарном) лечении в медицинском учреждении, что подтверждается справкой поликлиники. Таким образом, в течение пяти дней из установленного десятидневного срока для представления в налоговый орган информации об открытии счета, предприниматель находился на лечении, а на следующий день после выписки представил такую информацию. Данные обстоятельства были расценены судом первой инстанции как исключающие вину лица в совершении правонарушения и освободил предпринимателя от ответственности. Отказывая налоговой инспекции в удовлетворении заявления, суд сослался на положение пункта 2 статьи 109 НК РФ, в соответствии с которым лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в его совершении.
Обжалуя решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции, налоговая инспекция посчитала, что суд неправомерно освободил налогоплательщика от ответственности, поскольку имели место обстоятельства, смягчающие, но не исключающие вину.
Дайте правовую оценку ситуации.
Задача 18
Налоговая инспекция 16.02.2012 – 13.03.2012 провела выездную налоговую проверку соблюдения налогового законодательства за период с 01.10.2001 по 30.09.2002. В результате проверки был выявлен ряд нарушений, отраженных в акте от 01.01.2001, который был вручен представителю Общества 02.04.2003. Общество пописало акт проверки с отметкой о том, что на него будут представлены возражения. Указанные возражения поступили в налоговую инспекцию 17.04.2012. В свою очередь. 18.04.2012 ИМНС направила по почте приглашение представителям Общества для рассмотрения возражений 22.04.2012. В связи с неявкой представителей Общества возражения были рассмотрены 22.04.2003 в отсутствие представителей . 23.05.2003 по результатам проверки было вынесено решение о привлечении общества к налоговой ответственности. Поскольку отказалось от добровольной уплаты штрафных санкций, налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд с требованием о взыскании штрафа. Обосновывая свои возражения на иск, общество ссылалось на пропуск налоговым органом, установленного статьей 101 НК РФ, срока вынесения решения по акту налоговой проверки и на тот факт, что приглашение на рассмотрение возражений было получено 24.04.2012, т. е. после их рассмотрения налоговым органом.
Имеются ли основания для отказа в удовлетворении требования налоговой инспекции?
Задача 19.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку правильности исчисления и уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2001 по 31.12.2003, в результате которой было установлено, что налогоплательщик занизил в 2002 году выручку от реализации продукции (работ, услуг), неправильно отразив ее на счетах бухгалтерского учета. Названное нарушение повлекло недоплату налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.
Решением от 01.01.2001 налоговая инспекция привлекла общество к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 и п.3 ст.120 НК РФ. При этом штраф, подлежащий взысканию по п.3 ст.120 НК РФ, был определен в размере 15000 руб. по каждому из двух недоплаченных налогов (всегоруб.), поскольку 10 процентов от неуплаченной суммы по каждому налогу составляло менее 15000 руб.
Правомерно ли решение налогового органа?
Задача 20.
ИМНС в порядке статьи 46 НК РФ на основании решения о принудительном взыскании налогов от 01.01.2001 выставила на расчетный счет, принадлежащий инкассовые поручения от 01.01.2001.
Счет, на который были выставлены инкассовые поручения, является отдельным банковским счетом, открытым как лицом, на которое возложена обязанность по ведению общих дел (договор от 01.01.2001 о совместной деятельности, доверенность от 01.01.2001 на ведение всех дел, связанных с договором, договоры банковского счета, заказы на электронный денежный перевод валюты и поручение на обязательную продажу валюты Сберегательному банку Российской Федерации от 01.01.2001), для осуществления расчетов по деятельности, связанной с осуществлением договора простого товарищества. Договор заключен истцом с американской фирмой «Ф». На счет поступали денежные средства от товарища по договору о совместной деятельности - американской фирмы.
предъявило в суд требования о признании не подлежащих исполнению инкассовых поручений, выставленных на данный счет.
Дайте правовую оценку ситуации.
Задача 21.
Решением ИМНС от 01.01.2001 назначена выездная налоговая проверка соблюдения уплаты налогов за период с 01.01.2000 по 31.12.2002. Решение о назначении проверки было вручено 26.03.2003 руководителю .
30.04.2012 налоговый орган вынес решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки до 30.06.2012 в связи с необходимостью проведения встречных налоговых проверок. По тем же основаниям налоговый орган приостанавливал проведение проверки решением от 01.01.2001 до 31.07.2012 и решением от 01.01.2001 до 20.08.2012. Проведение выездной налоговой проверки возобновлено 20.08.2003, о чем было направлено уведомление от 01.01.2001. После возобновления проверки 30.08.2012 было направлено требование о предоставлении документов, исполненное . Однако, посчитав возобновление проверки неправомерным, обратилось в арбитражный суд с требованием о признании незаконными действий ИМНС по возобновлению выездной налоговой проверки.
Судом первой инстанции со ссылкой на нарушения налоговым органом ст.89 НК РФ требования удовлетворены полностью. Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда первой инстанции, указал на законность действий ИМНС по возобновлению налоговой проверки. обратилось с кассационной жалобой.
Дайте правовую оценку ситуации. По каким основаниям, сколько раз и на какой срок налоговый орган вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки? Какое решение, по Вашему мнению, должна принять кассационная инстанция?
Задача 22.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку соблюдения Учреждением налогового законодательства за период с 01.10.2012 по 01.07.2012, а правильности исчисления и уплаты единого социального налога - за период с 01.01.2012 по 01.07.2012, по результатам которой составила акт от 01.01.2001 № 8, где отражены выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах.
Учреждение после назначения выездной налоговой проверки, но до ее окончания, представило в налоговую инспекцию уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды годов, в соответствии с которыми доплате подлежало 528524 руб. налога на добавленную стоимость. Одновременно Учреждением сданы в банк платежные поручения на уплату подлежащих доплате сумм налогов и пеней, однако в связи с отсутствием у Учреждения денежных средств на счете, вызванного несвоевременным бюджетным финансированием, денежные средства своевременно в бюджет не поступили.
На основании материалов проверки налоговым органом принято решение от 01.01.2001 № 154 о доначислении налогов, начислении пеней за нарушение сроков уплаты сумм доначисленных налогов, а также о привлечении Учреждения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Считая принятое налоговым органом решение не соответствующим нормам законодательства о налогах и сборах и отстаивая свое право на освобождение от ответственности согласно ст.81 НК РФ, Учреждение обжаловало решение в арбитражный суд.
Задача 23.
Инспекция провела камеральную налоговую проверку, представленной Обществом, декларации по плате за пользование водными объектами за сентябрь 2002 года.
В ходе проверки налоговый орган сделал вывод о неправильном применении Обществом ставки платы за пользование водными объектами, что привело к занижению суммы налога. Инспекция 15.12.2012 составила акт № 000 и в тот же день вынесла решение № 1596 о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде взысканияруб. штрафа на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ. Акт и решение 16.12.2012 были получены представителем Общества под роспись.
В требованиях и № 118 налоговый орган предложил Обществу уплатить суммы налога и штрафа в добровольном порядке в срок до 20.12.2012.
Общество не согласилось с вынесенными Инспекцией решением и требованиями, в связи с чем обратилось с заявлением в суд о признании решения недействительным из-за нарушения налоговым органом порядка производства по делу о налоговом правонарушении.
Дайте правовую оценку ситуации. Применяется ли порядок, установленный ст.101 НК РФ, в случае обнаружения нарушений при проведении камеральных налоговых проверок?
Задача 24.
Инспекция провела выездную налоговую проверку правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления Обществом НДС за период с 15.12.99 по 31.12.2012.
В рамках этой проверки налоговый орган направил Обществу требование от 01.01.2001 о предоставлении до 21.08.2012 книги учета доходов и расходов, главной книги, а также первичных документов за годы, необходимых для проведения проверки. Названные документы не были представлены Обществом.
В ходе проверки ИМНС определила сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за май 2012 года, расчетным путем на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, ссылаясь на отсутствие у налогоплательщика учета доходов, расходов и объектов налогообложения в проверяемый период. Для осуществления этого расчета инспекция использовала данные по двум иным налогоплательщикам, занятым аналогичным видом деятельности - оптовой торговлей и сведений, указанных Обществом в налоговой декларации за этот налоговый период.
По результатам проверки инспекция составила акт от 01.01.2001 и вынесла решение от 01.01.2001 о привлечении Общества к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НДС в результате неправомерных действий в виде взыскания 183 руб. штрафа, размер которого был определен расчетным путем.
Поскольку Общество не исполнило в установленный срок требование ИМНС от 01.01.2001 об уплате штрафов, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением об их взыскании.
Вправе ли налоговый орган взыскать штраф с Общества по п.1 ст.122, определив его размер исходя из суммы недоимки, определенной расчетным путем?
Задача 25.
В мае 2012 г. решение и постановление об обращении взыскания на имущество налогоплательщика-организации и в течение 3-х дней с момента вынесения решения направила постановление по установленной форме с указанием всех необходимых реквизитов в службу судебных приставов. Решение от 01.01.2001 о взыскании налога за счет имущества на сумму 2 000 000 руб. принято на основании требований налогового органа об уплате налогов (по различным срокам их уплаты) от 01.01.2001, 28.04.2011, от 01.01.2001, от 01.01.2001 в связи с их неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке. В некоторых из данных требований были указаны суммы недоимок, образовавшихся за период гг. и суммы начисленных пеней на эти недоимки.
обратилось в Арбитражный суд с иском о признании недействительным постановления ИМНС об обращении взыскания на имущество.
Дайте правовую оценку ситуации, если после направления указанных требований об уплате налога ИМНС приняла решения о принудительном взыскании налога за счет денежных средств на счетах и выставила инкассовые поручения, которые были частично исполнены банком на сумму руб.
Задача 26.
Налоговый орган принял решение о привлечении общественного объединения «В» к ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Однако налогоплательщик от уплаты штрафных санкций отказался, ссылаясь на наличие смягчающих вину обстоятельств, которыми, по его мнению, являются выполнение специфических социальных функций и неведение предпринимательской деятельности. Арбитражный суд первой инстанции признал указанные обстоятельства смягчающими вину и освободил организацию от ответственности.
Дайте правовую оценку ситуации
Задача 27.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налоговых платежей Обществом за период с 01.04.2012 по 01.10.20123.
В ходе проверки установлено, что в 2012 году Общество имело лесорубочный билет от 01.01.2001 со сроком действия до 27.04.2012 на 66 куб. м древесины, в соответствии с которым производило вырубку леса на обочине дороги своими силами. Операции по заготовке древесины (приход, расход) Общество не отразило в бухгалтерском учете, в результате чего, по мнению налогового органа, допустило грубое нарушение правил учета доходов и расходов, и объектов налогообложения.
Решением налогового органа Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 120 НК РФ, в виде взыскания 5000 руб. штрафа (грубое нарушение правил учета доходов и расходов в течение одного налогового периода).
Требованием от 01.01.2001 Обществу предложено уплатить штраф в добровольном порядке. Поскольку Общество не уплатило указанную в требовании сумму штрафа, налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о его взыскании.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 |
