Учебно-методический комплекс "Налоговое право" (стр. 16 )

Правомерно ли налоговый орган привлек Общество к ответственности по п.1 ст.120 НК РФ? Имеются ли основания для отказа во взыскании штрафа?

Задача 28.

Налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд с иском о взыскании с налоговой санкции за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу за 2012 год. При этом размер налоговой санкции был увеличен налоговым органом вдвое на основании статьи 114 НК РФ, исходя из того, что ответчик совершил ранее аналогичное правонарушение, выразившееся в непредставлении налоговой декларации по налогу на прибыль за 2002 год.

Дайте правовую оценку ситуации. Что понимает налоговое законодательство под аналогичным правонарушением?

Задача 29.

В ходе выездной налоговой проверки , начавшейся 20.01.2012, была проведена экспертиза. По результатам налоговой проверки был составлен акт от 01.01.2001, врученный . Экспертное заключение в составе материалов налоговой проверки было представлено на рассмотрение руководителю налогового органа. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель вынес решение от 01.01.2001 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, включая проведение дополнительной экспертизы. В течение 5 месяцев после вынесения данного решения дополнительная экспертиза и иные мероприятия были проведены, акт дополнительных мероприятий от 2.08.2012 был вручен и руководитель налоговых органов, на основании полученных ранее материалов проверки и результатов дополнительных мероприятий, вынес решение от 9.08.2012 о привлечении к ответственности. 10 августа 2012 г. налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налоговой санкции.

обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа ввиду того, что налоговый орган фактически провел дополнительную проверку и принял решение с нарушением порядка и сроков, установленных НК РФ.

Дайте правовую оценку ситуации.

Задача 30.

Налоговая инспекция в октябре-ноябре 2012 года провела выездную налоговую проверку соблюдения предпринимателем М. законодательства о налогах и сборах за 2011 год, в ходе которой выявила ряд нарушений, отраженных в акте от 01.01.2001.

На основании материалов проверки налоговая инспекция приняла решение от 01.01.2001 о доначислении М. налогов, начислении пеней за их неполную уплату, а также о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Кроме того, принимая во внимание, что налогоплательщик не представил по требованию налогового органа для проверки 114 документов, налоговая инспекция на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ привлекла его к ответственности в виде взыскания 5700 руб. штрафа.

Предприниматель не согласился с решением налогового органа и оспорил его в арбитражном суде.

В обоснование заявленных требований налогоплательщик ссылается на то, что он не мог в установленный налоговым органом срок представить необходимые для проверки документы, в том числе подтверждающие его расходы, поскольку часть первичных документов утрачена им по причине кражи и пожара, что подтверждается соответствующими актами милиции и пожарных органов. М. просил налоговую инспекцию дать ему время для восстановления необходимых для проверки документов. Однако предприниматель не успел собрать документы к установленному сроку и представил их после проведения налоговой проверки. По мнению налогоплательщика, суммы понесенных им в 2000 году расходов подтверждены другими документами и налоговый орган неправомерно доначислил ему налог на доходы физического лица.

Дайте правовую оценку ситуации.

Задача 31.

Налоговый орган назначил выездную налоговую проверку правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления Обществом единого социального налога за период с , страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также полноты и своевременности представления сведений о доходах физических лиц и едином социальном налоге (взносе) за 2001 год (форма 2-НДФЛ), в связи с чем направил налогоплательщику требование о представлении документов, необходимых для проведения этой проверки, в том числе декларации по единому социальному налогу за 2012 год.

Общество представило часть документов.

В связи с неуплатой налогоплательщиком штрафов в срок, определенный требованием инспекция обратилась с заявлением в арбитражный суд.

Суд первой инстанции отказал налоговому органу в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока для взыскания налоговых санкций, установленного ст.115 НК РФ.

Налоговый орган не согласился с решением суда, заявив о необходимости исчисления срока по ст.115 НК РФ, т. е. со дня составления акта выездной налоговой проверки.

Есть ли основания для удовлетворения требований налогового органа?

Задача 32.

В ходе выездной налоговой проверки, по вопросам соблюдения налогоплательщиком Сбербанком правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 30.09.2011, Инспекция выявила ряд нарушений, в том числе неполную уплату Сбербанком сбора на нужды образовательных учреждений за 2011 год и непредставление, в определенный законодательством о налогах и сборах срок, налоговых деклараций по названному сбору за I квартал, I полугодие и 9 месяцев 2011 года. Результаты проверки отражены в акте выездной налоговой проверки от 01.01.2001.

Решением налогового органа от 01.01.2001 налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 и пунктами 1, 2 статьи 119 НК РФ, в виде взыскания штрафов, а также доначислено 22931 руб. сбора на нужды образовательных учреждений и 1976 руб. 32 коп. пеней по этому сбору.

Сбербанк обратился в суд с требованием о признании недействительным решения налогового органа.

Суд первой инстанции признал обстоятельством, исключающим вину Сбербанка согласно ст.111 НК РФ вывод суда кассационной инстанции о том, что Сбербанк и его филиал не являются плательщиками сбора на нужды образовательных учреждений. Указанный вывод был сделан в постановлении суда по другому делу.

Правомерен ли вывод суда первой инстанции?

Задача 33.

В период проведения выездной налоговой проверки, назначенной по вопросам правильности и своевременности уплаты налога на прибыль, предъявило в налоговый орган заявление о возмещении сумм налога на добавленную стоимость из бюджета. Решением вышестоящего налогового органа срок налоговой проверки был продлен до 3 месяцев для проверки исполнения обязанностей по уплате НДС. В акте проверки были отражены факты исполнения обязанности как по налогу на прибыль, так и по НДС.

По итогам рассмотрения акта налоговой проверки руководитель вынес 2 решения:

1) решение о привлечении к ответственности и взыскании недоимок, пеней и штрафов по налогу на прибыль;

2) решение о проведении  дополнительных мероприятий в виде встречных налоговых проверок контрагентов для более полного выяснения права на возмещение НДС из бюджета.

Дайте правовую оценку ситуации.

Как в таком случае должно осуществляться производство по делу о налоговом правонарушении по налогу на прибыль и по НДС?

Задача 34

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку соблюдения  правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов. В ходе проверки было установлено, что в результате отсутствия первичных документов и регистров бухгалтерского учета излишне уплатило суммы налогов в федеральный бюджет. Кроме того, была установлена недоплата налога на имущество организации в бюджет субъекта РФ. Установленные факты были документально зафиксированы в акте проверки.

На основании материалов проверки руководитель ИМНС принял решение о привлечении к ответственности по п.2 ст.120 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ.

Дайте правовую оценку ситуации.

Задача 35.

1.  Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за руб. (в том числе НДСруб.).

2.  Стоимость доставки оборудования, осуществлённой транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3.  Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составиларуб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Задача 36

1.  Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2.  Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3.  За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

· доходы о реализации – ;

· получены проценты по депозитному счёту – 25000;

· взят банковский кредит – 500000;

· внесено учредителем в уставной капитал – 300000;

· выплачена заработная плата – 1500000;

· заплатили за аренду – 30000;

· оплачено коммунальных услуг – 21000;

· приобретено основное средство – 4000000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Задача 37

1) Организация с начала года является собственником легкового автомобиля мощностью 250 л. с., вертолета мощностью 800 л. с. и автобуса мощностью 300 л. с.

2) В регионе установлены максимальные ставки транспортного налога.

Задание: определить размер транспортного налога за год.

Задача 38

Организация игорного бизнеса зарегистрировала в Налоговой инспекции 10 игровых столов с одним игровым полем и 5 столов с четырьмя игровыми полями, а так же одну кассу тотализатора и 16 игровых автоматов.

1) В текущем месяце 11-го числа выбыло из эксплуатации два игровых автомата, а 19-го числа зарегистрировано четыре игровых автомата.

2) В региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены налоговые ставки.

Задание: рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период.

Задача 39

Табачная фабрика реализовала 5 000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 руб.

Задание: определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной фабрикой.

Задача 40

1.  Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

2.  Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3.  Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метом налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Задача 41

1.  Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2.  Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3.  За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

·  Доходы от реализации – 14 000 000;

·  Полученные проценты по депозитному счету – 25 000;

·  Взят банковский кредит – 500 000;

·  Внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

·  Выплачена заработная плата – 1 500 000;

·  Заплатили за аренду – 30 000;

·  Оплачено коммунальных услуг – 21 000;

·  Приобретено основное средство – 4 000 000;

·  Стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;

·  Стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Задача № 42

Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 рублей.

Задание: определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной фабрикой.

Задача № 43

1.  У организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой автомат.

2.  10 февраля в налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из эксплуатации двух игровых столов.

3.  4 февраля приобретено и зарегистрировано 4 игровых автомата.

4.  Региональным законом ставки налога не установлены.

Задание: Определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.

Задача 44

1.  Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры:

2.  Инвентаризационная стоимость 1-й квартиры - 250000 руб.;

2-й квартиры - 250000 руб.;

3-й квартиры - 450000 руб.;

4-й квартиры - 600000 руб.

3. Все квартиры находятся на территории одного представительного органа муниципального образования, который установил дифференцированные ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.

Задание: Определить сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период.

РАЗДЕЛ 9. Источники

9.1. Нормативные правовые акты

1.  Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. : с учетом поправок, внесенных Законами Рос. Федерации о поправках к Конституции Рос. Федерации от 30 дек. 2008 г. . // Рос. газ. – 1993. – 12 дек.

2.  Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 дек. 2001 г. : принят Гос. Думой 20 дек. 2001 г. : одобрен Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 20 дек. 2001 г. : по сост. на 21октября 2009 г. // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002г. № 1

3.  Налоговый кодекс Российской Федерации : принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. :одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 17 июля 1998г. : по сост. на 15 апр. 2010г. : ввод. федер. законом от 27 июляг. // Собр. Законодательства Рос. Федерации.-2010.

4.  Бюджетный кодекс Российской Федерации : принят Гос. Думой 17 июля 1998г :одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 17 июля 1998г. : по сост. на 11 апр. 2011г. : ввод. федер. законом от 06 окт. 2011г. // Собр. законодательства Рос. Федерации.-2011

5.  Гражданский кодекс Российской Федерации : принят Гос. Думой 22 дек.1995 г. по сост. на 28 нояб.2011г. // Собр. законодательства Рос. Федерации.-2011.

6.  О первоочередных мерах по предотвращению коррупции и сокращению бюджетных расходов при организации закупки продукции для государственных нужд : указ президента Российской Федерации от 8 апреля 1997 года № 000 // Рос. газ. от 01.01.01г.

7.  О поставках продукции для федеральных государственных нужд : федеральный закон от 01.01.01 года : принят Гос. Думой 10 ноября 1994года. // Рос. газ. от 24 июля 2011 г.

8.  О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд :федер. закон от 01.01.01 года №94-ФЗ : принят Гос. Думой 13 июля 2005 года. // Рос. газ. от 01.01.01 г.

9.  О государственном оборонном заказе : федеральный закон от 27 декабря 1995 года № 213-ФЗ : принят Гос. Думой 24 ноября 1995 // Рос. газ. от 01.01.01 г.

10.  О реализации Федерального закона «О поставках продукции для федеральных государственных нужд» : постановление правительства Российской Федерации от 01.01.01года № 000 // Рос. газ. от 01.01.01 г.

11.  О полномочиях органов федеральной службы безопасности по размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг за счет бюджетных средств : приказ Федеральной службы безопасности от 01.01.01 года № 000 // не опубликован.

12.  Об утверждении примерных государственных контрактов на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по государственному оборонному заказу : постановление правительства Российской Федерации от 01.01.01 года № 41 // Российская газета от 01.01.01 г.

13.  О порядке разработки проекта государственного оборонного заказа и его основных показателей :постановление правительства Российской Федерации от 5 декабря 2005 года № 000 // Собрание законодательства Российской Федерации. − № 50. − Ст. 5310

14.  Об утверждении правил определения начальной цены государственного контракта при размещении государственного оборонного заказа путем проведения торгов, а также цены государственного контракта в случае размещения государственного оборонного заказа у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) : постановление правительства Российской Федерации от 4 ноября 2006 года № 000 // Рос. газ. от 16 нояб. 2006г.

15.  О дополнительных требованиях к участникам размещения заказов для нужд обороны страны и безопасности государства : постановление правительства Российской Федерации от 01.01.01 года № 000 // Собрание законодательства Российской Федерации. − № 1(2 ч.). − Ст. 269.

16.  Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации : Приказ Минфина России от 01.01.01 года № 74н // Финансовая газета от 15, 22, 29 нояб., 06, 13, 20 дек. 2007.

17.  Об утверждении инструкции о порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операции по исполнению расходов федерального бюджета : Приказ Минфина России от 01.01.01 года № 000н // Рос. газ. от 15 фев.2003

18.  Об утверждении правил учета территориальными органами федерального казначейства обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета : Приказ Минфина России от 01.01.01 года № 55н // Рос. газ. от 15 сент. 1999г.

19.  Об утверждении Положения о порядке организации исполнения расходов федерального бюджета на оперативно-розыскную деятельность : Приказ Минфина России от 01.01.01 года № 000н // Рос. газ. от 29 дек.2007г.

20.  Об утверждении инструкции о порядке применения органами Федерального казначейства мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства Российской Федерации :Приказ Минфина России от 01.01.01 года № 35н // Рос. газ. от 01.01.01г.

21.  Об утверждении Положения о Федеральной антимонопольной службе : Постановление Правительства от 01.01.01 года // Рос. газ. от 01.01.01г.

22.  По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР :постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 01.01.01 года

23.  По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи Закона Российской Федерации от 01.01.01 года «О федеральных органах налоговой полиции :Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 01.01.01 года

24.  О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации : Федеральный закон от 01.01.01 года // Рос. газ. 28 апр.2007г.

25.  О мерах по повышению результативности бюджетных расходов : постановление правительства от 01.01.01 года № 000 // Рос. газ. от 1 июня 2004г.

26.  О бюджетной политике в 2годах : Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 9 марта 2007 г.

27.  О Федеральном казначействе : постановление правительства от 1 декабря 2004 года № 000 // Российская газета от 8 дек. 2004г.

28.  О полномочиях органов Федерального казначейства по проведению предварительного контроля за соблюдением федеральными учреждениями правил размещения заказов для государственных нужд :письмо Федерального казначейства от 6 февраля 2006 года №/5.1-50 // CПС «Гарант».

29.  Об утверждении Положения о порядке организации исполнения расходов федерального бюджета на оперативно-розыскную деятельность : приказ Минфина России от 01.01.01 года № 000н

30.  Об утверждении Положения о Федеральной антимонопольной службе : Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 года № 000 // Российская газета от 01.01.01.

9.2. Основная литература

31.Бахрах, Д. Финансовые санкции : Административная ответственность / Д. Бахрах, Л. Кролис.-М. :Стрим, 2007. – 432с.

32.Бобкова, О. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации : Энциклопедия российского законодательства / О. Бобков, М. Борисов. - М. :НОРМА, 2009. – 116с.

33.Головин, оптимизации бюджетной деятельности муниципальных образований / . – М. : Финансовое право, 2003. – 341с.

34.Горбунова, право / . – М. : Учебник.3-е изд., 2006. – 417с.

35.Карасева, право / . – М. : Общая часть Учебник. Юристъ, 2010. – 290с.

36.Карасева, М. Финансовое право : Финансовое право / М. Карасева, Ю. Крохина. - М. : НОРМА, 2010. – 512с.

37.Химичева, право / . – М. : Учебник для студентов вузов - 3-е издание, 2008. – 271с.

38.Лешина, преступного посягательства нецелевого расходования бюджетных средств / .-М.: Финансовое право, 20с.

9.3. Дополнительная литература

1.  , Кашин и налогообложение: Учебное пособие. М., 2004.

2.  Белова В. А., Ялбулганов контроль и ответственность: анализ законодательства, административной и судебной практики / Под общ. Ред. . М., 2008.

3.  Демин право России: Учебное пособие. М., 2008.

4.  Жернаков в налоговом праве: понятие и классификация // Финансовое право. 2007. №1.

5.  А, Ялбулганов преступления по законодательству Российской Федерации: научно-практический комментарий законодательства и судебной практики // СПС «КонсультантПлюс». 2007.

6.  Комментарий к налоговому кодексу РФ. Часть 1 (постатейный) / Под ред. . М., 2005.

7.  Налоговое право России в вопросах и ответах: Учебное пособие / Под общ. ред. . М., 2007.

8.  Налоговые процедуры / Под ред. . М.: Норма. 2008.

9.  Налоговый контроль и ответственность: анализ законодательства, административной и судебной практики / Под общ. Ред. . М., 2008.

10.  Соловьев в налоговом законодательстве // Законы России: опыт, анализ, практика. 2007. №12.

11.  Стрельников режим пени в налоговом праве: Учебное пособие. М., 2004.

12.  Титов как категория налогового права // Финансовое право. 2002. №1.

13.  Чибинев ограничения налоговой ответственности от других видов юридической ответственности // Юрист. 2006. №4.

14.  Правовые проблемы защиты законных интересов налогоплательщика // Хозяйство и право. 2007. №2.

РАЗДЕЛ 10. Глоссарий (словарь)

Авуары (от франц. avoir-имущество, достояние)-1)активы(денежные средства, чеки, векселя, переводы, аккредитивы),которыми производятся платежи и погашаются обязательства; 2)средства банка в иностранной валюте, находящиеся на его счетах в иностранных банках-корреспондентах. Иностранные авуары-совокупность средств, принадлежащих какой-либо стране, подчиняются юрисдикции страны, где они размещены и правительством которой они могут быть арестованы или конфискованы.

Агент -в широком смысле - лицо, действующее за другое лицо(принципала) и под его контролем; в более узком смысле - лицо, уполномоченное на заключение сделок и на совершение других действий от имени представляемого и за его счет или на посредничество между сторонами при заключении сделок ими самими. Правовая практика США и Англии урегулировала положение некоторых видов агентов, услуги которых нашли широкое применение. К таким агентам относят:1)консигнационного агента, или фактора;2)агента делькредере;3)брокера;4)агента с исключительными правами;5)комиссионный экспортный дом;6)аукциониста.

Агент налоговый -лицо(физическое лицо, предприятие или организация),на которое в силу акта налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечислению в бюджет(внебюджетный фонд)налога или сбора.

Администрация-группа должностных лиц хозяйствующего субъекта, которая несет полную ответственность за управление деятельности предприятия и достижения целей, стоящих перед компанией. С точки зрения финансовой деятельности такими целями являются, прибыльность(рентабельность) и ликвидность.

Адмониция -предъявление письменного обязательства на предмет уплаты взятой суммы долга.

Акт контроля -действие уполномоченного государственного органа, фиксирующего в соответствии с законом определенное правовое положение хозяйствующего субъекта, на основе которого должна осуществляться его последующая хозяйственная деятельность.

Акт о суброгации -документ о передаче страхователем своих прав на взыскание ущерба с третьих лиц страховщику после уплаты последним страхователю страхового возмещения.

Актив -нечто (денежные, материальные и нематериальные ценности),обладающее стоимостью; то, чем располагает физическое или юридическое лицо.

Активы необоротные (англ. long-term assets or fixed assets)-средства предприятия, которые:1)имеют срок полезной службы более одного года;2)используются в деятельности предприятия;3)не подлежат перепродаже. В эту группу не включаются земля, предназначенная для продажи, а также здания, не используемые более

в процессе производства. Такого рода объекты относятся к долгосрочным вложениям(инвестициям).Если какие-либо ценности предназначены для перепродажи покупателям, их необходимо отнести к материально-производственным запасам, т. е. оборотным средствам. Внеоборотные активы обладают функциональной полезностью и используются в производственной деятельности в течение нескольких лет. В сущности они представляют собой долгосрочные расходы будущих периодов(авансированные средства).Проблема учета состоит в том, как распределить расходы по приобретению и эксплуатации внеоборотных активов в течение срока их полезной службы. Внеоборотные активы распределяются на следующие категории: а)материальные активы: земля, здания, сооружения, оборудование основные средства);природные ресурсы; б)нематериальные активы. Не амортизированная часть внеоборотных активов представляет их остаточную стоимость, она определяется как разность между первоначальной стоимостью и накопленным износом.

Активы материальные -разновидность активов предприятия, к которым относятся: земля (если она находится в собственности предприятия) или право на ее использование, здания и сооружения непроизводственного назначения; административные, оздоровительные и иные здания, жилищные, детские, учебные и другие здания и помещения, находящиеся на балансе предприятия; производственное оборудование; движимое имущество непроизводственного назначения; запасы сырья, топлива полуфабрикатов(на складах, цехах и в дороге),готовой продукции; имущество. Основные средства, здания или сооружения, земельные участки, сданные в аренду; принадлежащие предприятию филиалы, дочерние компании, если они не имеют статуса юридического лица, а их балансы не разделены с балансом данного предприятия.

Активы ликвидные(англ. short-term liquid assets)-активы предприятия, которые включают денежную наличность, краткосрочные инвестиции, счет и векселя к получению. Данный вид активов характеризуется тем, что они могут быть быстро использованы для оплаты текущих обязательств.

Активы основные -имущество, которое имеет стоимость и приобретается компанией в целях производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, а не для обычной перепродажи.

Активы предприятия -имущество предприятия, в состав которого входят основные средства, другие долгосрочные вложения(включая нематериальные активы),оборотные средства, финансовые активы.

Активы текущие -это касса и другие средства, которые в течение нормального протекающего производственного цикла ил в период одного года, если цикл короче, чем один год, должны вновь обратиться в наличные деньги. Расходы будущих периодов, такие, как авансом оплаченная аренда, страхование, товары, купленные для использования, не для продажи(малоценные и быстроизнашивающиеся предметы),также следует квалифицировать как текущие активы. Для решения вопроса о том, являются ли активы текущими или не текущими, важна идея "разумного предположения".

Активы финансовые -активы, которые предоставляют возможность непосредственно осуществлять платежи, либо могут быть легко трансформированны в платежное средство.

Акция -ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом и дающая право ее владельцу на получение определенного(дивиденда) из прибылей акционерного общества.

Антидемпинговая пошлина -дополнительная импортная пошлина, которой облагаются товары, экспортируемые по ценам ниже "нормальных" цен мирового рынка или внутренних цен импортирующей страны. Решение о взимании антидемпинговой пошлины принимается судами (антидемпинговыми трибуналами),которые определяют "нормальный" уровень цен, устанавливают факт демпинга, оценивают ущерб, нанесенный национальным производителям аналогичных товаров, назначают размер антидемпинговой пошлины и порядок ее выплаты. Судебные разбирательства открываются по обращению национальных производителей и продавцов аналогичных товаров, которые используют антидемпинговые процедуры как эффективный метод конкурентной борьбы. Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГААТ) приняло в 1967году антидемпинговый кодекс, на основании которого соответствующие нормы и процедуры вносятся в национальные законодательства.

Аналогия закона -определение прав и обязанностей сторон исходя из гражданского законодательства, регулирующего сходные отношения. Применяется при отсутствии урегулированности отношений законодательством, соглашением сторон и обычаем делового оборота.

Аналогия права -определение прав и обязанностей сторон исходя из общих начал и смысла гражданского законодательства и требований добросовестности, разумности и справедливости. Используется при невозможности применения аналогии закона.

Антиципация налогов -преждевременное, нередко принудительное взимание налогов государством или размещение им краткосрочного займа, облигации которого принимаются в погашение определенного налога. Характерным примером антиципации налогов является юридическое установление обязанности предприятий производить авансовые платежи налога на прибыль, исходя из предполагаемой (но фактически не полученной) прибыли предстоящего отчетного периода. Антиципация налогов неоправдана с точки зрения справедливости, противоречит нормативно установленному в Российской Федерации принципу поощрения и поддержки предпринимательской деятельности. Антиципация налогов обычно применяется в условиях экономических кризисов для оперативного покрытия или уменьшения бюджетного дефицита.

Арест имущества -действие налогового органа по ограничению права собственности обязанного лица в отношении его имущества. Арест имущества может быть полным или условным. Сделки, совершенные обязанным лицом в отношении арестованного имущества признаются ничтожными.

Арест имущества полный-действие налогового органа по ограничению права собственности обязанного лица в отношении его имущества, при котором это лицо не вправе распоряжаться этим имуществом, а владение или пользование этим имуществом осуществляется исключительно под контролем или с разрешения налогового органа.

Арест имущества условный -действие налогового органа по ограничению права собственности обязанного лица в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляется исключительно под контролем или разрешением налогового органа.

Аудит -предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности. Платежно-расчетной документации, налоговых деклараций, других финансовых обязательств и требований субъектов экономической деятельности, а так же по оказанию других аудиторских услуг.

Баланс -финансовый отчет, который суммирует сальдо счетов активов и обязательств предприятия. Баланс дает возможность проследить пути движения денежных средств. Он является отражением финансовой ситуации предприятия в тот или иной момент.

Балансовая прибыль(убыток)-является конечным финансовым результатом, выявленным на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса и представляет собой сумму прибыли(убытка) от реализации продукции(работ, услуг),основных средств, иного имущества предприятия и доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль(убыток) от реализации продукции(работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции(работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию. Выручка от реализации продукции(работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты(при безналичных расчетах - по поступлении средств за товары(работы, услуги) на счета учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении средств в кассу),либо по отгрузке товаров(выполнению работ, услуг) и предъявлению покупателю(заказчику) расчетных документов.

Банк-1)учреждение, проводящее кредитование деятельности предприятий, организаций и отдельных лиц и финансирование капитальных вложений в разные отрасли хозяйства;2)предприятие, проводящее движение ссудного капитала, посредник в кредите. Главные функции банка-аккумуляция денежных средств, предоставление кредитов, проведение денежных расчетов, выпуск ценных бумаг и пр. Существуют следующие разновидности банков:, гарант-банк, банки-корреспонденты, коммерческий центральный банк, эмиссионный банк.

Банки коммерческие -основное звено банковских учреждений в большинстве стран; коммерческие банки могут быть частными и государственными. Операции коммерческих банков делятся на три группы: пассивные(привлечение средств),активные(размещение средств),посреднические(выполнение поручение клиентов на комиссионных началах).