Финансовое право (стр. 6 )

2. Принципы финансового права.

Принципы финансового права – это основополагающие начала, ключевые идеи, выражающие сущность финансового права.

Принципы финансового права не закреплены в конкретных нормах пава, а логически выводятся из их совокупности.

К принципам финансового права относятся:

- принцип финансового федерализма;

- финансовой самостоятельности муниципальных образований;

- единства финансовой политики и финансового регулирования;

- единства денежной системы РФ;

- сбалансированности интересов субъектов финансового права;

- плановости;

- гласности.

Принцип федерализма – может быть определен как взаимоотношение РФ и субъектов РФ, при котором, реализация компетенции (полномочий) этих субъектов, а также уполномоченных ими органов в сфере финансов обеспечивает сочетание интересов РФ с интересами отдельных субъектов РФ;

Принцип финансовой самостоятельности муниципальных образований – означает, что в ходе финансово – правового регулирования муниципальные образования наделяются правами и обязанностями, необходимыми для самостоятельного осуществления финансовой деятельности;

Принцип единства финансовой политики и финансового регулирования – как принцип означает, что финансово – правовое регулирование на территории РФ осуществляется в рамках единой финансовой политики;

Принцип денежной системы – означает, что финансово – правовое регулирование и правоприменение в сфере финансов осуществляется в РФ только с использованием рубля как единой для всего государства денежной единицы;

Принцип сбалансированности интересов субъектов финансового права – финансово – правовое регулирование построено на сочетании интересов различных субъектов финансового права;

Принцип плановости – финансовое правотворчество и финансовое правоприменение базируется на экономических и финансовых планах;

Принцип гласности – финансовое правотворчество должно осуществляться открыто, с Шировой информированностью населения и других заинтересованных субъектов о результатах этой деятельности.

3. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права.

Финансовое право на современном этапе входит в систему российского права как одна из ее основных и активно развивающихся отраслей. Являясь самостоятельной отраслью, финансовое право имеет свое предмет регулирования, не свойственный другим отраслям права. Регулируемые им отношения отличаются спецификой содержания и целенаправленности, форм проявления. Для них характерна обязательная связь с функциями по образованию, распределению или использованию государственных (и муниципальных) денежных фондов (доходов), а также контролем за этим процессом.

Такое содержание предмета финансового права обуславливает и особенности метода его регулирования, т. е., приемов, способов, средств юридического воздействия на поведение участников финансовых отношений, на характер взаимосвязей между ними. Основным, определяющим методом финансово – правового регулирования является императивный, проявляющийся во властных предписаниях со стороны органов государственной власти и местного самоуправления соответственно наделенных полномочиями. Такой метод свойственен и другим отраслям права, например административному. Но в финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, связанном с предметом правового регулирования, а также с кругом органов уполномоченных государством на властные действия.

Особенности финансового права раскрываются полнее при его сопоставлении с другими отраслями права и отграничении от них. В связи с тем, что финансовое право распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с конституционным и административным правом, охватывающими своим воздействием организацию и деятельность государства в целом.

Конституционное право, являясь ведущей отраслью права, закрепляет основы организации и деятельности представительных и исполнительных органов власти. А административное право регулирует общественные отношения в области государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти. Финансовое право распространяется на оба этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и теми и другими органами.

Конституционное право, помимо норм общего значения, содержит нормы, непосредственно относящиеся к финансовому праву, которые в нем и конкретизируются. Конституционное право закрепляет исходные начала как финансового права в целом, так и каждого финансово – правового института.

Поскольку образование, распределение и использование государственных денежных фондов (доходов) в значительной части осуществляется в процессе государственного управления как деятельности органов исполнительной власти, финансовое и административное право используют сходные методы правового регулирования, главным образом метод властных предписаний. Сходным может быть и круг субъектов финансового и административного права. Однако при этом они различаются предметом регулирования.

Связь финансового права с муниципальным обусловлена комплексным характером последнего, концентрирующим в себе нормы многих отраслей права, регулирующие отношения, которые возникают в процессе формирования и деятельности органов местного самоуправления в целом. В их круг вошли и нормы финансового права, предметом которого являются отношения органов местного самоуправления в области их финансовой деятельности.

Финансовое право находится в тесной связи с гражданским правом, поскольку его предмет среди имущественных отношений входят и денежные отношения. Кроме того, государственные органы, в том числе финансово – кредитные, осуществляя государственное регулирование и управление в сфере финансов, одновременно выступают в качестве юридических лиц. Поэтому вместе с выполнением ими функций по мобилизации и распределению государственных и муниципальных денежных средств, они выступают и в отношения на основе договора (например, договор ссуды). Нормы финансового права в данном случае устанавливают порядок мобилизации денежных средств в распоряжение государства этими органами, источники финансово – кредитных ресурсов, которыми они оперируют, порядок планирования процесса образования и распределения создаваемых ими денежных фондов, способы проведения контроля за финансовой деятельностью организаций и т. п. Во всех этих случаях данные органы наделены властными полномочиями, необходимыми для выполнения их функций.

Финансовое право тесно связано и с другими отраслями российского права. Однако в рассматриваемых случаях связь между отраслями права наиболее заметна.

4. Система и источники финансового права.

Финансовое право, являясь отраслью права, состоит из множества отдельных финансово – правовых норм, которые группируются в различные институты и подразделения, объединяясь в единую систему. Группировка финансово – правовых норм в системе имеет объективную основу, т. е. она зависит от особенностей регулируемых отношений.

Система российского финансового права – это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансово – правовых норм в определенной последовательности.

В системе финансового права выделяют части, разделы, подотрасли и институты. Наиболее крупные составляющие российского финансового права – части: общая и особенная.

К общей части относятся нормы финансового права, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований; систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение их полномочий в этой области; основные черты финансово – правового положения других субъектов, с которыми они вступают во взаимоотношения; общие положения об организации финансового контроля, его формы и методы и другие подобные им финансово – правовые нормы. Они действуют в масштабе всей финансовой деятельности государства (и муниципальных образований) и имеют для нее общее значение.

Нормы Общей части конкретизируются в его Особенной части. Особенная часть состоит из нескольких разделов и подотраслей, включающих в себя соответствующие финансово – правовые институты. Каждое их этих подразделений представляет собой совокупность финансово – правовых норм, регулирующих группу однородных финансовых отношений. Финансово – правовые институты объединяет правовые нормы, регулирующие более узкую и близкую по содержанию группу финансовых отношений, чем раздел или подраздел. В последние по признаку однородности регулируемых отношений входит несколько финансово – правовых институтов. Всем эти отношениям свойственны общие отличительные черты.

В Особенную часть финансового права входят разделы, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области:

- бюджетной системы;

- внебюджетных государственных и муниципальных предприятий;

- финансов государственных и муниципальных денежных фондов;

- государственных и муниципальных доходов;

- государственного и муниципального кредита;

- организации страхования;

- государственных и муниципальных расходов;

- банковского кредитования;

- денежного обращения и расчетов;

- валютного регулирования.

Научная обоснованность системы права, построение ее на основе объективно существующих отношений дает возможность наиболее правильного и эффективного применения финансово – правовых норм, следовательно, содействует выполнению финансовым правом совей активной роли.

Нормы финансового права содержатся в большом числе разнообразных правовых нормативных актов (источников).

К ним относятся акты представительных и исполнительных органов государственной власти разных масштабов и уровней и органов местного самоуправления (общие и отраслевые, федеральные, субъектов Федерации, местные и др.)

Итак, источники финансового права РФ – это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (федеральных и субъектов РФ) и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права (схема № 4).

Главным источником финансового права является – Конституция РФ (на основе которой приняты конституции и уставы субъектов РФ, а также уставы муниципальных образований), а также конституционные акты субъектов Федерации. Все эти акты закрепляют правовые основы финансовой деятельности государства и служат базой для развития финансового законодательства в разных областях. Во всех конституционных законах большое внимание уделяется бюджетному праву, так как бюджет – это финансовая основа деятельности государства.

Также приняты Бюджетный и Налоговый кодексы. Это основополагающие нормативные акты в области финансовой деятельности государства.

Финансовая деятельность государства регулируется кроме того, специальными законами, касающимися той или иной области этой деятельности.

Но не только законы являются источниками финансового права, большое значение в финансовой деятельности государства имеют указы Президента РФ, нормативные правовые акты глав субъектов Федерации и местного самоуправления. Необходимость такого регулирования вызвана большой мобильностью и изменчивостью финансово – правовых отношений в условиях рынка.

Нормы финансового права содержатся и в подзаконных актах органов исполнительной власти, которыми в первую очередь являются постановления Правительства.

Немаловажную роль в регулировании финансовой деятельности государства занимают и такие подзаконные акты, как приказы и инструкции Министерства финансов, Центрального банка РФ.

Нормативными актами являются и соглашения между финансово – кредитными органами по различным финансовым вопросам, в том числе акты, которые регулируют часть отношений складывающихся на рынке ценных бумаг и на финансовом рынке в целом.

К источникам финансового права относятся и международные договоры, содержащие нормы, которые регулируют финансовые отношения между Российской Федерацией и зарубежными государствами. В соответствии со ст. 4 БК РФ и ст. 7 НК РФ, в случае противоречия указанных норм нормам российского законодательства, то применяются правила и нормы международных договоров.

Вопросы к теме:

1. Что понимается под предметом финансового права?

2. Охарактеризуйте основной метод финансово – правового регулирования, назовите другие методы финансового права, приведите примеры для их характеристики.

3. Что понимается под принципами финансового права? Каково их значение?

4. Назовите основные принципы финансового права и раскройте их содержание.

5. С какими отраслями наиболее близко соприкасается финансовое право?

6. Что понимается под источниками финансового права?

Рекомендуемая литература:

Основная:

1. Финансовое право / Отв. ред. . – М.: Норма, 2007.

2. Финансовое право: учебник/ , , . – М.: Изд-во Проспект, 2008.

Дополнительная:

1. , Соколова право: Учебное пособие. – М., 2001

2. Финансовое право Российской Федерации: Учебник для вузов/ Отв. редактор . – М., 2002

Нормативно правовые акты по теме:

1. Конституция РФ

2. Бюджетный кодекс РФ

3. Налоговый кодекс РФ (ч. 1,2)

Тема № 3. Финансово – правовые нормы и финансовые правоотношения.

1. Финансово - правовые нормы. Общая характеристика.

2. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды.

3. Субъекты финансового права.

4. Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений.

1. Финансово - правовые нормы. Общая характеристика.

Финансово – правовые нормы, так же как и нормы иных отраслей права, обладают отличительными свойствами: это писанные правила поведения, которые устанавливаются государством в строго определенном порядке, по определенной форме и вводятся в действие в точно установленный законодателем срок. Помимо общих признаков, отличающих номы права от иных социальных норм, финансово – правовые нормы права обладают и специфическими чертами. Так, они регулируют права и обязанности субъектов – участников финансовых отношений, и исполнение их обеспечивается принудительной силой государства. Основная особенность финансово – правовых норм состоит в том, что они носят государственно – властный, императивный характер. Государство предписывает правила поведения юридическим лицам, гражданам в области финансовой деятельности. Требования к участникам финансово – правовых отношений выражаются в категоричной форме. Участники финансовых отношений. урегулированных номой финансового права, не вправе изменить предписания нормы и условия ее применения.

Государственные органы принимая законы и нормативные акты в области финансовой деятельности, всегда ограничены объективными экономическими возможностями. Так, государство может финансировать свои потребности только исходя из доходов, получение которых, в свою очередь, зависит от уровня развития материального производства и деятельности всей социальной сферы, что определяет поступление налогов и других платежей в бюджет и другие внебюджетные фонды. Финансово – правовые нормы определяют права и обязанности участников финансовых отношений, обстоятельства, при которых они становятся носителями прав и обязанностей, и предусматривают ответственность за выполнение предписаний государства.

Как и норма всякой другой отрасли права, финансово – правовая норма состоит из гипотезы, диспозиции, санкции.

Гипотеза определяет условия, обстоятельства, при которых могут возникнуть финансовые правоотношения, и указывает на субъектов – участников – этих правоотношений.

Например, чтобы юридическое лицо заплатило налог на прибыль, оно должно получить от своей деятельности определенный доход.

Основа финансово – правовой деятельности – диспозиция – содержит предписание о том, как должны поступать участники финансовых отношений, т. е. определяет их права и обязанности.

Способом защиты правил, установленных финансово – правовыми нормами являются их санкции.

Санкции финансово – правовых норм указывают как правило, на меры финансового воздействия за нарушение предписаний государства в области финансов. Это пени, штрафы, закрытие бюджетных кредитов, принудительное взыскание не внесенных в срок платежей, применение кредитных санкций банком.

Финансово – правовые нормы в зависимости от содержания могут быть материальными и процессуальными.

Материальные финансово – процессуальные нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством, определяют объем и направление расходов государства, т. е. закрепляют юридические права и обязанности участников финансовых правоотношений.

Процессуальные нормы финансового права устанавливают порядок применения и действия норм материального права. Так, законодатель определяет бюджетный процесс как регламентируемую нормами права деятельность, органов местного самоуправления по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджетов, составлению и утверждению отчетов об исполнении бюджетов различных уровней.

По характеру взаимодействия на участников финансовых правоотношении на финансово – правовые нормы подразделяются на обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Обязывающие нормы права регулируют активное поведение субъектов и предписывают в категорической форме совершать определенные действия, например платить налоги.

Запрещающие финансово - правовые нормы регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую дисциплину и законность. Так в настоящее время предприятиям и организациям запрещается иметь в наличном денежном обороте более установленной Банком России суммы денег. Совершение сделок за наличные деньги в большей сумме рассматривается как серьезное финансовое нарушение.

Уполномочивающие финансово – правовые нормы содержат дозволение определенным органам или должностным лицам конкретизировать предписания, содержащиеся в норме.

В уполномочивающих финансово – правовых нормах категорический характер предписания государства сочетается с определенными полномочиями участников финансовых отношений, т. е. в них содержатся дозволения распоряжаться субъективными правами в пределах нормы исходя из общих правовых принципов.

Кроме всех указанных признаков финансово – правовые нормы обладают еще и специфическими особенностями в связи с тем, что они регулируют именно финансовые отношения. Финансы выполняют в государстве определенные, присущие только им функции: распределительную, контрольную и стимулирующую. Естественно, что и нормы права, регулирующие данную область общественных отношений, также несут на себе эти нагрузки. Особенно важно обратить внимание на стимулирующую функцию норм финансового права: они должны конструируются так, чтобы не только служить аккумуляции средств в фондах денежных средств, но и содействовать при этом развитии экономики и социальных процессов в государстве.

В зависимости от характера регулируемых отношений финансово – правовые нормы делятся на бюджетные, налоговые, финансового контроля, страховые и т. д.

В зависимости от вида нормативно – правового акта, в котором содержатся финансово – правовые нормы, они могут быть разделены на нормы законов и нормы подзаконных актов.

2. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды.

В результате воздействия финансово – правовых норм на финансовые отношения, последние приобретают форму правоотношения.

Финансовые правоотношения отличаются тем, что они:

возникают в процессе финансовой деятельности государства; одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, а также местный орган государственной власти; они почти всегда возникают по поводу денег – денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т. п.

Эти три отличительные черты, рассматриваемые в совокупности, ограничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений. Например, административные штрафы налагаются определенным органом государства и является денежным, но они не возникают из финансовой деятельности государства и имеют цель не формирования фондов денежных средств, в наказание правонарушителей, поэтому данные отношения регулируются не финансовым, а административным правом.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: государственно – властный (организационный) и имущественный.

Финансовая деятельность основывается на государственных актах. В то же время мобилизация и расходование государством денежных средств представляют собой деятельность материального, имущественного характера. Поэтому финансовые правоотношения являются властно – имущественным отношениями.

Властно – имущественный характер типичен и для определенных административных правоотношений (конфискация, реквизиция, административные денежные штрафы). Однако эти правоотношения возникают, изменяются, прекращаются в процессе управленческой деятельности государства, не связанной непосредственно с организацией финансовой деятельности, с поступлением денежных средств в доход государства.

Исходя из основных функций право, финансовые правоотношения классифицируются на регулятивные и охранительные.

Регулятивные правоотношения обеспечивают реализацию регулятивной функции права. Учитывая, что финансовое право призвано регулировать определенную группу экономических отношений, т. е. закреплять их, упорядочивать деятельность субъектов в этих отношениях и т. д., основная масса финансово – правовых отношений носит характер регулятивный.

Охранительные финансовые правоотношения обеспечивают реализацию охранительной функции права. В финансовом праве они выполняют вспомогательную функцию по отношению к регулятивным, поэтому в системе финансовых правоотношений они производны от регулятивных и их удельный вес относительно невелик.

Финансовые охранительные правоотношения возникают в связи с нарушением финансово – правовых ном на основе санкции финансово – правовых норм. Его надо отличать от всякого другого, в частности административного охранительного правоотношения, возникающего иногда в связи с нарушением финансово – правовой нормы, но на основе административно – правовой санкции.

К финансовым охранительным правоотношениям относятся правоотношения, которые возникают в связи с налоговыми правонарушениями, предусмотренными гл. 16, 18 НК РФ. Кроме того, к охранительным финансовым правоотношениям следует отнести правоотношения, возникшие в связи с:

§  невозвратом либо несвоевременным возвратом бюджетных средств, полученных на возвратной основе;

§  неперечислением либо несвоевременным перечислением процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе (ст. 209, 291 БК РФ) и др.

Соответственно все другие правоотношения, возникающие на основе норм финансового права, являются регулятивными.

Регулятивные финансовые правоотношения, в свою очередь, подразделяются в теории права на абсолютные и относительные. Такая классификация основывается на особенностях способа индивидуализации субъектов. Относительными (двусторонне индивидуализированными) являются правоотношения, в которых управомоченному лицу противостоит не всякий, а вполне определенный субъект, обязанный совершать или не совершать определенные действия. К таким правоотношениях, относятся межбюджетные правоотношения по уплате в бюджеты государственные внебюджетные фонды налогов и неналоговых платежей, по формированию финансовых фондов казенного предприятия, по бюджетному процессу и т. д.

Абсолютные финансовые правоотношения также имеют место в финансовом праве. Абсолютные (односторонне индивидуализированные) – это правоотношения, в которых управомоченному лицу противостоит в качестве обязанного всякий и каждый. Так к абсолютным правоотношениям можно отнести правоотношения по установлению налогов и сборов, по выпуску внутренних государственных займов.

По характеру финансово – правовых норм финансовые правоотношения подразделяются на материальные и процессуальные.

Материальные финансовые правоотношения возникают на основе материальных норм финансового права, а процессуальные, соответственно на основе процессуальных финансово – правовых норм.

К материальным правоотношениям относятся правоотношения, содержанием которых являются: обязанность налогоплательщика уплачивать налог, а право налогового органа – требовать его уплаты; право предприятия обращаться у финансовому органу за получением бюджетного кредита и обязанность финансового органа рассмотреть обращением и принять по нему решение; и т. д.

К процессуальным финансовым правоотношениям относятся правоотношения по бюджетному процессу, налоговому процессу.

Процессуальные правоотношения вторичны по отношению к материальным и служат гарантией реализации последних.

Финансовые правоотношения дифференцируются и по видам финансово – правовых институтов. Такая классификация актуальна, так как позволяет охватить все виды отношений, составляющих предмет финансового права.

По этому критерию финансовые правоотношения подразделяются на отношения:

Ø  по государственному (муниципальному) финансовому контролю;

Ø  бюджетные;

Ø  по финансам государственных и муниципальных унитарных предприятий;

Ø  налоговые;

Ø  по неналоговым доходам;

Ø  по государственному страхованию;

Ø  по денежному обращению и расчетам;

Ø  по валютному регулированию.

Также финансовые правоотношения могут быть подразделены на имущественные и неимущественные на основании особенностей их объекта. Объектом имущественных финансовых правоотношений является денежная субстанция: налог, трансферт и т. д. Объектом неимущественных финансовых правоотношений таковая не является, в качестве объекта здесь выделяются: проект бюджета, бюджет как закон и плановый акт, деятельность по осуществлению финансового контроля и т. д.

В число имущественных финансовых правоотношений входят отношения по уплате налогов и сборов в бюджет и государственные и муниципальные внебюджетные фонды; по расходам бюджетов; по уплате неналоговых платежей и др. Неимущественными финансовыми правоотношениями являются отношения по бюджетному процессу, налоговому процессу, установлению налогов и предоставлению налоговых льгот и т. д.

Финансовые правоотношения могут быть классифицированы и по структуре их юридического содержания. В связи с этим они подразделяются на простые и сложные. Содержанием простых финансовых правоотношений исчерпывается одним правом и одной обязанностью. Содержанием сложных финансовых правоотношений является несколько взаимосвязанных субъективных прав и обязанностей. Например простым финансовым правоотношением является правоотношение по установлению налогов. Сложные финансовые правоотношения преобладают в финансовом праве. Среди них: межбюджетные правоотношения, правоотношения по бюджетному (внебюджетному) процессу, налоговые правоотношения.

Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений являются юридические факты, т. е. предусмотренные нормами финансового права действия или события, которые влекут возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических лиц финансовых прав и обязанностей.

Так возникновение финансово – правовых отношений осуществляется на основании правового нормативного акта или индивидуального юридического акта. Таким нормативным актов в области финансовой деятельности государства является ФЗ «О федеральном бюджете», который применяется ежегодно. Индивидуальным нормативным актом – извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить какой – либо налог.

Изменение финансовых правоотношений также происходит на основании нормативного акта в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий. Например, факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований вызывает изменение данного правоотношения.

Прекращение финансовых правоотношений связано, например:

с погашением финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа); выполнением задания по государственным доходом, по бюджету или внебюджетным фондам; использованием выданных бюджетных ассигнований; осуществлением компетентными органами права сложения недоимок по налогам и т. д.

3. Субъекты финансового права.

Во всех правоотношениях субъектами являются государство, различные организации, учреждения, а также граждане (схема № 5).

Государство в целом становится субъектом финансовых правоотношений, когда оно регулирует их между Российской Федерацией и субъектами Федерации, между ними и органами местного самоуправления, компетенция которых в области финансов установлена Конституцией РФ и конституционными правовыми актами субъектов Федерации, а также законодательными и другими нормативными актами.

Как субъект финансового права государство выступает также через специальные управомоченные финансовые органы (кредитные органы), представляющие интересы государства.

Финансовый орган (кредитная организация) осуществляет эти правомочия независимо от того, кто является второй стороной финансовых правоотношений – государственный орган, хозяйствующий субъект или физическое лицо.

Учреждение или организация, состоящие на бюджетном финансировании – это тоже участники финансовых правоотношений. Субъектами в этих правоотношениях выступают распорядители бюджетных средств, которые несут ответственность за правильное их расходование в меру фактических потребностей, за постановку на учет т отчетности расходуемых по смете ресурсов.

Субъектами финансового права являются отдельные физические и юридические лица. Основным признаком правосубъектности гражданина и юридического лица в финансовых правоотношениях считается наличие самостоятельного источника доходов (заработка имущества на территории Российской Федерации).

Субъектами правоотношения наряду с гражданами Российской Федерации могут быть иностранцы (или лица без гражданства), проживающие и работающие в Российской Федерации или имеющие на территории Российской Федерации разрешенные законом источники доходов, если особыми соглашениями они не освобождаются от уплаты налогов.

4. Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений.

Меры государственного принуждения являются неотъемлемым элементом механизма правового регулирования финансовых отношений, как и в соответствующих случаях – восстановление нарушенных прав. Защита прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, производится в административном или судебном порядке, что в настоящее время является общим правовым правилом и касается всех субъектов финансового права. При этом разрешение дела в административном порядке не исключает возможности обращаться при неудовлетворяющем исходе в суд.

В различных финансовых отношениях административный порядок защиты прав имеет свои особенности, но везде он проявляется в форме властных велений или вынесении решения соответствующими уполномоченными государственными органами: например, при защите прав государства на получение налоговых платежей – бесспорный порядок взыскания их с организаций по решению налогового органа при невнесении платежей с рок (ст. 46 НК РФ); в том же порядке с их счетов списываются суммы бюджетных средств, используемые не по целевому назначению (ст. 284 БУ РФ), взыскиваются Центральный Банков Российской Федерации штрафы с кредитных организаций при нарушении установленных правил в денежно – кредитной сфере.

В свою очередь субъекты, к которым применены меры, вытекающие из рассмотренного порядка, в целях защиты своих прав и законных интересов вправе, во – первых, обжаловать действия соответствующих государственных органов также в административном порядке по подчиненности и, во – вторых, обратиться в суд. Оба способа защиты прав указанных субъектов области финансовых отношений могут быть использованы и в других случаях их нарушения.

Важной стороной защиты нарушенных прав в финансовых отношениях с государством является установление в законодательстве гарантий возмещения ущерба гражданам юридическим лицам, причиненного незаконными действиями государственных органов и их должностных лиц. Так, суммы налогов и других обязательных платежей, неправильно взысканные государственными налоговыми органами, подлежат возврату, а причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления обязанностей ущерб – возмещению. Эта норма имеет конституционную основу (ст. 52 К РФ).

Особое место в защите прав и законных интересов субъектов финансового права принадлежит Конституционному суду РФ, в его полномочия входит: разрешение вопросов о соответствии Конституции РФ законов и других нормативных актов, а также разрешение споров о компетенции между государственными органами (без решения вопросов о конституционности правоприменительной практики и деятельности государственных органов); проверка по жалобам граждан и запросам судов конституционности закона, примененного или подлежащего применению в конкретном деле. Все это относится и к сфере финансовых правоотношений.

Важная роль в обеспечении соблюдения прав субъектов финансовых правоотношений принадлежит прокуратуре РФ, которая призвана осуществлять надзор за исполнением законов министерствами, ведомствами, в том числе органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, их должностными лицами; за соблюдением прав человека и гражданина, в том числе органами финансового контроля. Прокурор приносит протест на противоречащий закону правовой акт (лицу, его издавшему) и вносит представление в орган (или должностному лицу), который уполномочен устранить эти нарушения.

Таким образом, установленный порядок защиты финансовых прав и законных интересов исходит из необходимости соблюдения требований законодательства всеми участниками финансовых правоотношений, включая государство и его органы.

Вопросы к теме:

1. Сформулируйте понятие финансово – правовой нормы (нормы финансового права).

2. Что понимается под материальными и процессуальными финансово – правовыми нормами? Приведите примеры таких норм.

3. Кто относится к субъектам финансовых правоотношений? Какие выделяются их виды (группы)?

4. В какие финансовых правоотношениях субъектом непосредственно выступает непосредственно государство, муниципальное образование?

5. Какой порядок защиты прав и законных интересов участников финансовых отношений установлен российским законодательством?

Рекомендуемая литература:

Основная:

1. Финансовое право / Отв. ред. . – М.: Норма, 2007.

2. Финансовое право: учебник/ , , . – М.: Изд-во Проспект, 2008.

Дополнительная:

1. Финансовое право России: учебное пособие/ отв. редактор . – М.: Изд – во Юрайт; 2009.

Тема 4. Правовое регулирование финансового контроля.

1. Понятие, значение и принципы финансового контроля.

2. Виды финансового контроля.

3. Компетенция государственных и муниципальных органов в области финансового контроля.

4. Аудиторский финансовый контроль.

1. Понятие, значение и методы финансового контроля.