Сборник типовых вопросов и ответов по реализации федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (стр. 5 )

5. Каким образом осуществляется кассовое обслуживание исполнения местных бюджетов по кассовым выплатам?

Осуществление и учет операций по кассовым выплатам из местных бюджетов может осуществляться по нескольким вариантам.

Первый вариант с открытием и ведением лицевого счета финансового органа местного бюджета. При реализации этого варианта орган Федерального казначейства обеспечивает проведение кассовых выплат из местных бюджетов по поручению финансового органа без осуществления санкционирования выплат из бюджета, в определенном Регламентом порядке.

Проведение и учет операций по кассовым выплатам из местного бюджета осуществляется органом Федерального казначейства в пределах наличия средств на лицевом счете бюджета, на момент осуществления операции, на основании платежных документов финансового органа (уполномоченного органа) в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации с предоставлением органом Федерального казначейства ежедневно по мере осуществления операций финансовому органу (уполномоченному органу) выписки из лицевого счета бюджета.

При недостаточности средств на лицевом счете финансового органа (уполномоченного органа) для осуществления всех кассовых выплат из бюджета, финансовый орган формирует пакет платежных документов, исходя из очередности совершения платежей. Орган Федерального казначейства не вправе устанавливать очередность кассовых выплат из бюджета.

Обеспечение получателей средств местного бюджета наличными средствами организует финансовый орган муниципального образования самостоятельно со счета открытого ему в подразделении расчетной сети Банка России или кредитной организации для учета операций со средствами местного бюджета.

Следующие варианты предусматривают открытие главным распорядителям, распорядителям и получателям средств местного бюджета лицевых счетов для учета операций по расходам бюджета в соответствии с соглашением, заключенным между органом Федерального казначейства и местной администрацией в соответствии с Примерным соглашением об осуществлении территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций по исполнению бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета при кассовом обслуживании территориальным органом Федерального казначейства исполнения соответствующего бюджета.

Кроме того, данные варианты кассового обслуживания исполнения местных бюджетов предусматривают возможность доведения до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств местных бюджетов в соответствии с Соглашением:

· объемов финансирования расходов на основании Реестров на финансирование, представленных в органы Федерального казначейства финансовыми (уполномоченными) органами муниципального образования, главными распорядителями и распорядителями средств местного бюджета (второй вариант);

· лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов на основании Расходных уведомлений, представленных в органы Федерального казначейства финансовыми (уполномоченными) органами муниципального образования, главными распорядителями и распорядителями средств местного бюджета (третий вариант).

В зависимости от переданных полномочий, определенных Соглашением, и наличием технической возможности, орган Федерального казначейства может осуществлять и иные функции, относящиеся к исполнению бюджета муниципального образования, например:

· санкционирование кассовых расходов местного бюджета;

· учет обязательств, принимаемых получателями средств местного бюджета.

6. Может ли муниципальное образование применить схему кассового обслуживания, отличную от выбранной субъектом Российской Федерации?

Муниципальное образование имеет право применить схему кассового обслуживания отличную от выбранной субъектом Российской Федерации.

При этом независимо от выбора варианта кассового обслуживания, в территориальных органах Федерального казначейства в обязательном порядке открываются лицевые счета распорядителям и получателям средств местного бюджета для учета операций со средствами, контроль за осуществлением которых возложен законодательством Российской Федерации на органы Федерального казначейства, например, операции с межбюджетными трансфертами, предоставляемыми из федерального бюджета в форме целевых субвенций и субсидий в рамках исполнения местных бюджетов, за исключением субсидий и субвенций, направляемых в порядке компенсации произведенных кассовых расходов.

7. Какими методическими рекомендациями можно пользоваться при формировании местных бюджетов на 2006 год?

В целях подготовки к вступлению в силу Федерального закона от 6 октября 2003 года №ч 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» Министерством финансов Российской Федерации разработан сборник модельных правовых актов для обеспечения бюджетного процесса в муниципальных образованиях. Указанные модельные акты размещены на официальной сайте Минфина России - http://www.minfin.ru.

Указанные модельные правовые акты целесообразно использовать при подготовке (разработке проектов) муниципальных правовых актов.

1.Модельный муниципальный правовой акт о бюджетном процессе.

2.Модельный муниципальный правовой акт о разработке, применении и мониторинге перспективного финансового плана.

3..Модельный муниципальный правовой акт о бюджете муниципального образования на очередной финансовый год.

4..Модельный муниципальный правовой акт о порядке ведения реестра расходных обязательств муниципального образования.

5..Модельные муниципальные правовые акты о контрольном органе муниципального образования.

5.1.О контрольно-счетной палате муниципального образования.

5.2..О Ревизионной комиссии представительного органа муниципального образования.

6..Модельные муниципальные правовые акты об установлении местных налоговых, неналоговых доходов и сборов.

6.1.Об установлении налога на имущество физических лиц.

6.2.O6 установлении земельного налога.

6.3.Об утверждении положения о порядке перечисления в местный бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий.

6.4.O самообложении граждан муниципального образования.

7.Модельный муниципальный правовой акт о порядке формирования, размещения, исполнения и контроля за исполнением муниципального заказа.

8.Модельный муниципальный правовой акт о порядке предоставления бюджетных кредитов юридическим лицам из местного бюджета.

9.Модельный муниципальный правовой акт "Об утверждении положения о порядке расходования средств резервного фонда".

10.Модельный муниципальный правовой акт об утверждении положения о порядке образования и использования целевых бюджетных фондов.

8. Каковы должны быть критерии разграничения имущественных обязательств органов местного самоуправления?

Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 000 утверждены Правила составления передаточного (разделительного) акта по имущественным обязательствам органов местного самоуправления. Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 августа 2005 года № 000 в данные Правила было внесено изменение, в соответствии с которым критерии, применяемые при разграничении обязательств, устанавливаются комиссией для составления и подписания передаточного (разделительного) акта, а не органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, как было указано прежде. Также согласно пункту 6 Правил при разграничении обязательств могут учитываться такие критерии, как объем доходов либо расходов местного бюджета на душу населения, численность населения муниципального образования, целевое назначение заемных средств и другие.

9. Каким образом обеспечить составление местного бюджета на 2006 год при отсутствии у органов местного самоуправления вновь образованного муниципального образования соответствующих специалистов?

В соответствии с частью 6 статьи 84 Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» проект бюджета вновь образованного муниципального образования на 2006 год на основании решения представительного органа муниципального образования может быть подготовлен и внесен высшим исполнительным органом государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.

10. Кем должны утверждаться сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся поселениями?

Согласно части 1 статьи 52 Федерального закона от 6 октября 2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» порядок разработки, утверждения и исполнения смет доходов и расходов отдельных населенных пунктов, являющихся составной частью бюджетов поселений, определяется органами местного самоуправления соответствующих поселений самостоятельно.

11. Каким правовым актом установлен состав собственных доходов местных бюджетов?

Состав собственных доходов местных бюджетов установлен статьей 55 Федерального закона от 6 октября 2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

К собственным доходам местных бюджетов относятся:

1) средства самообложения граждан в соответствии со статьей 56 Федерального закона;

2) доходы от местных налогов и сборов в соответствии со статьей 57 Федерального закона;

3) доходы от региональных налогов и сборов в соответствии со статьей 58 Федерального закона;

4) доходы от федеральных налогов и сборов в соответствии со статьей 59 Федерального закона;

5) безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, предоставляемые в соответствии со статьями 60 и 61 Федерального закона, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней, предоставляемые в соответствии со статьей 62 Федерального закона, и другие безвозмездные перечисления;

6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9) добровольные пожертвования;

10)иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

12. Какие предпринимаются меры по организации работы территориальных органов Федеральной налоговой службы по обеспечению органов местного самоуправления необходимой информацией и администрированию местных налогов?

Вопрос рассматривался на совещании у Председателя Правительства Российской Федерации 27 июня 2005 года.

Правительством Российской Федерации дано поручение .Минфину России проработать вопрос о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 года № 000 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов», обеспечивающих предоставление органам местного самоуправления вновь образованных муниципальных образований информации, необходимой для формирования местных бюджетов на 2006 год.

Рекомендовано органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления провести комплекс мероприятий по созданию электронных баз данных, обеспечивающих в электронном виде прием и передачу информации между налоговыми органами и финансовыми органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В настоящее время находится в стадии согласования решение о создании в муниципальных районах рабочих групп сотрудников налоговой службы, которые будут заниматься администрированием местных налогов и взаимодействием с муниципальными образованиями.

13. Каковы последствия поступления арендной платы в местные бюджеты в случае ускоренной приватизации или перепрофилирования имущества?

Уменьшение арендной платы, поступающей в местные бюджеты в результате передачи имущества муниципальных предприятий и учреждений в аренду физическим и юридическим лицам, после приватизации указанных объектов может быть частично компенсировано за счет получения доходов от деятельности хозяйственных обществ, в которые могут быть преобразованы эти муниципальные предприятия и учреждения и в создании которых имеют право участвовать органы местного самоуправления (абзац 1 части 4 статьи 51 Федерального закона). Кроме того, в целях увеличения доходной части местных бюджетов, а также для обеспечения преимуществ юридическим и физическим лицам, вложившим значительные средства в реконструкцию арендуемых объектов муниципальной собственности, могут применяться нормы части 12 статьи 43 Федерального закона от 21 декабря 2001 г. "О приватизации государственного и муниципального имущества". В соответствии с указанными нормами в случае заключения договора аренды с правом выкупа до вступления в силу вышеназванного Федерального закона (до 21 декабря 2001г.) выкуп государственного и муниципального имущества осуществляется на основании заявления арендатора такого имущества, в частности, в сроки, установленные договором аренды с правом выкупа, если в нем содержатся условия о размере выкупа, сроках и порядке его внесения.

В случае, если вышеприведенные меры по компенсации уменьшения неналоговых доходов (включая арендную плату) местных бюджетов окажутся недостаточными, необходимо принимать меры по развитию налоговой базы, не увеличивая налоговое бремя для населения муниципального образования. Тем более, что налоговые полномочия органов местного самоуправления в отношении установления и введения местных налогов ограничены Налоговым кодексом Российской Федерации. Так, при установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, следующие элементы налогообложения:' налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов (абзац 5 части 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации).

14. Практические советы по увеличению налоговой базы муниципальных образований.

В бюджеты муниципальных образований зачисляются налоги согласно Закону Республики Саха (Якутия) от 01.01.2001 года 229-З№ 000-III «О внесении изменений в Закон РС (Я) «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Саха (Якутия)».

Одними из основных, доходных источников будет земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Так основанием для взимания земельного налога с физических лиц является свидетельство о праве владения и пользования земельным участком. Отсутствие правоустанавливающих документов влечет отсутствие налогооблагаемой базы. Поэтому необходимо проведение существенной работы в этом направлении. Также, большое значение при формировании доходов местных бюджетов будет иметь реализация федерального закона «О разграничении государственной собственности на землю» (-ФЗ)

Для обеспечения поступлений налога на имущество физических лиц необходимо решить вопросы сплошной инвентаризации принадлежащих физическим лицам строений, помещений и сооружений, с определением их стоимостной оценки, а также своевременной регистрации вновь построенных строений, а также прав на них.

Необходимо понимать, что для муниципального образования размер налоговой базы будет зависеть от той работы, которые органы местного самоуправления проводят: должна быть налажена система оценки имущества физических лиц, в достаточном темпе проводится инвентаризация и кадастровая оценка земель.

В целях полного поступления налоговых доходов бюджетов поселений необходимо усилить работу администраций с налогоплательщиками по правильности оформления платежных документов. С 1 января 2006 года органами статистики и ФНС вводится временный классификатор территорий муниципальных образований – ВКТМО, в соответствии с которым будут зачисляться налоги в бюджеты МО. Поэтому необходимо уже сейчас информировать налогоплательщиков о предстоящих изменениях.

15. Возможно ли снижение поступлений в местные бюджеты из-за требований ФЗ № 000 О необходимости приватизации непрофильного имущества?

Опасения относительно снижения цен на приватизируемое имущество в результате сокращенных сроков приватизации не вполне обоснованы. Во-первых, в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 01.01.01 г. " О приватизации государственного и муниципального имущества" необходимо планирование приватизации муниципального имущества и предоставление информации о результатах приватизации за прошедший год в Правительство Российской Федерации или уполномоченный федеральный орган исполнительной власти ежегодно не позднее 1 марта. Во-вторых, приватизация муниципального имущества может осуществляться не только посредством продажи его на аукционе, конкурсе, но и путем преобразования муниципального предприятия в открытое акционерное общество или внесения муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы открытых акционерных обществ (пункты 1, 9 части 1 статьи 13 Федерального закона от 21 декабря 2001 г. "О приватизации государственного и муниципального имущества").Применение указанных способов приватизации муниципального имущества не противоречит Федеральному закону ( абзац 1 части 4 статьи 51) и будет препятствовать снижению цен на приватизируемое муниципальное имущество.

16. Как регулировать вопросы собственности на имущество муниципальных образований, необходимое для решения вопросов организации торговли и бытового обслуживания?

К вопросам местного значения муниципальных образований всех типов относится создание условий для обеспечения жителей поселений (муниципальных районов, городских округов) услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания (п. 10 статьи 14, п. 18 статьи 15, п. 15 статьи 16 Федерального закона от 6 октября 2003 г. "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"). В соответствии с концепцией и логикой построения Федерального закона для решения указанных вопросов местного значения в собственности муниципальных образований должно находиться соответствующее имущество. Однако в перечне видов имущества, приведенного в статье 50 Федерального закона от 6 октября 2003 г. "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", данные виды имущества не предусмотрены. В связи с этим, как правило, имущество, предназначенное для обеспечения жителей поселений (муниципальных районов, городских округов) услугами общественного питания, торговли и бытового обслуживания, должно быть перепрофилировано или отчуждено на основании части 5 статьи 50 вышеназванного Федерального закона. Однако в случае, если муниципальное имущество, предназначенное для создания условий по обеспечению жителей поселений (муниципальных районов, городских округов) услугами общественного питания, торговли и бытового обслуживания, закрепляется за муниципальными предприятиями при необходимости осуществления деятельности в целях решения социальных задач, в том числе реализации определенных товаров и услуг по минимальным ценам (в соответствии с частью 4 статьи 8 Федерального закона от 01.01.01г. "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях"), указанное имущество не подлежит перепрофилированию или отчуждению. Обусловлено это тем, что на основании пункта 3 части 1 статьи 50 Федерального закона от 6 октября 2003 г. "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" в собственности муниципальных образований может находиться, в частности, имущество, предназначенное для обеспечения деятельности работников муниципальных предприятий и учреждений. Кроме того, в соответствии с частью 5 статьи 50 вышеназванного Федерального закона в случае возникновения у муниципальных образований права собственности на имущество, не предназначенное, в частности, для обеспечения деятельности работников муниципальных предприятий и учреждений, указанное имущество подлежит перепрофилированию либо отчуждению. Во всех иных случаях, когда не создаются муниципальные предприятия по обеспечению жителей поселений (муниципальных районов, городских округов) услугами общественного питания, торговли и бытового обслуживания, соответствующее муниципальное имущество подлежит перепрофилированию либо отчуждению. При этом следует иметь в виду, что приватизация муниципального имущества, предназначенного для обеспечения жителей поселений (муниципальных районов, городских округов) услугами общественного питания, торговли и бытового обслуживания, приведет к повышению эффективности его использования и позволит увеличить доходную часть местных бюджетов (часть 3 статьи 51 Федерального закона от 6 октября 2003 г. "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации").