Учебно-методический комплекс по учебной дисциплине бухгалтерский учет, налогообложение и аудит (стр. 33 )

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти устанавливаются исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья согласно приложению 101 к настоящему Кодексу.

Для целей настоящей главы под средним за истекший налоговый период уровнем цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья понимается сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной устанавливаются согласно приложению 102 к настоящему Кодексу и определяются в твердой сумме (далее в настоящей главе и приложении 102 к настоящему Кодексу – специфическая ставка) и в процентном отношении (далее в настоящей главе и приложении 102 к настоящему Кодексу – адвалорная ставка) в зависимости от средневзвешенной цены реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (далее в настоящей главе и приложении 102 к настоящему Кодексу – средневзвешенная цена).

Статья 214. Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

1. Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной, признается календарный квартал.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной признается календарный месяц.

2. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом особенностей, установленных частями второй–седьмой настоящего пункта.

При расчете суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти налоговая ставка определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на последнее число истекшего налогового периода.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной исчисляется путем сложения произведения фактического объема добычи (изъятия) соли калийной (в пересчете на оксид калия) и специфической ставки с произведением фактического объема реализации калийных удобрений, средневзвешенной цены, адвалорной ставки.

Плательщики, реализующие калийные удобрения, представляют в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, информацию о фактических объемах и ценах реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь на условиях поставки, приведенных к условиям FCA (поставка осуществляется в помещении продавца) в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС 2010), для последующего определения средневзвешенной цены для целей исчисления налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной и ее размещения в глобальной компьютерной сети Интернет на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Средневзвешенная цена определяется Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь исходя из информации о фактических объемах реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь:

в стоимостном выражении (как суммарное выражение в белорусских рублях, определяемое исходя из объема фактической реализации в иностранной валюте, пересчитанное по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на последнее число истекшего налогового периода);

в натуральном выражении (в физическом весе в тоннах).

При расчете средневзвешенной цены за истекший налоговый период, определенной в порядке, установленном частью четвертой настоящего пункта, применяется уточненная информация по предыдущим налоговым периодам о фактических объемах реализации в стоимостном и натуральном выражениях в соответствии с частью четвертой настоящего пункта, представляемая в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь плательщиками, реализующими калийные удобрения, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором произведены уточнения, по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При этом для расчета уточненной стоимости применяется официальный курс Национального банка Республики Беларусь, установленный на последнее число соответствующего налогового периода, в котором были произведены отгрузки.

Средневзвешенная цена калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь, рассчитывается в белорусских рублях за 1 тонну физического веса как отношение объемов их реализации в стоимостном выражении всеми плательщиками, осуществляющими реализацию калийных удобрений за пределы Республики Беларусь, к общему объему реализованных калийных удобрений в натуральном выражении по формуле

P =

Spq +/– Sp'q'

,

Sq +/– Sq'

где P – средневзвешенная цена;

Spq – стоимость калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь всеми плательщиками в истекшем налоговом периоде, в белорусских рублях;

Sq – объем калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь всеми плательщиками в истекшем налоговом периоде, в тоннах;

Sp'q' – разница между стоимостью калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь, представленной в предыдущие налоговые периоды, и их уточненной стоимостью в соответствующем налоговом периоде в белорусских рублях;

Sq' – разница между объемом калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь, представленным в предыдущие налоговые периоды, и их уточненным объемом в соответствующем налоговом периоде в тоннах.

3. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, может исчисляться плательщиками исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие), и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

4. Плательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

6.1. не позднее 20 апреля календарного года исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие).

Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

6.2. не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса.

Статья 215. Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

ТЕМА 7 Особые режимы налогообложения и прочие налоги и сборы

1.  Плательщики оффшорного сбора. Объект обложения, налоговая база и ставка оффшорного сбора. Льготы по оффшорному сбору. Налоговый период оффшорного сбора. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты оффшорного сбора.

2.  Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения. Общие условия применения упрощенной системы.

3.  Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе. Ставки налога при упрощенной системе. Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе.

4.  Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Объект налогообложения и налоговая база единого налога.. Виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог. Порядок исчисления и уплаты единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и отчетов и уплаты единого налога.

5.  Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции. Общие условия применения единого налога. Объект налогообложения и налоговая база единого налога. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога.

6.  Плательщики налога на игорный бизнес. Общие условия применения налога на игорный бизнес. Объекты налогообложения и налоговая база налога на игорный бизнес. . Ставки, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на игорный бизнес.

7.  Плательщики налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности. Общие условия применения налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности. Объект налогообложения и налоговая база налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы.