Учебно-методический комплекс по учебной дисциплине бухгалтерский учет, налогообложение и аудит (стр. 45 )

Резиденты свободных экономических зон (далее - СЭЗ) строку 15 раздела II части I заполняют с учетом особенностей, указанных в пункте 18 настоящей Инструкции.

12. В графе 4 раздела III части I показатели строк 16в, 17а, 17б, 17в могут иметь как положительное, так и отрицательное значение.

Положительный результат по строкам 17а, 17б и 17в определяет сумму налога, которая соответственно остается в распоряжении плательщика, является налоговым кредитом, подлежит уплате в бюджет.

Отрицательный результат по строкам 17а и 17б определяет сумму налога, на которую уменьшаются соответственно ранее исчисленные суммы освобожденного от уплаты налога и суммы налогового кредита по налогу.

Отрицательный результат по строке 17в определяет сумму налога, подлежащую начислению в лицевом счете со знаком "-" (минус) и зачету либо возврату в порядке, предусмотренном законодательством.

13. Раздел IV части I заполняется с учетом следующих особенностей:

строки 1 - 5 заполняются на основании книги покупок, если ее ведение осуществляется плательщиком, и данных расчетов сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации объектов;

показатели строк, кроме показателя строки 2, заполняются нарастающим итогом с начала налогового периода;

строки 6.2, 7.2 заполняются в отношении оборотов по реализации товаров, вывезенных с территории Республики Беларусь на территорию Республики Казахстан с 1 июля 2010 г.

14. Часть II заполняется в следующем порядке:

14.1. по строкам 1, 2 отражаются налоговая база, ставка и сумма НДС.

По одной из строк отражаются налоговая база и сумма НДС по всем ввезенным товарам, облагаемым по одной ставке.

Показатели графы 4 строк 1, 2 определяются путем умножения показателей графы 2 на показатели графы 3 и деления на 100.

В случае возврата по подтвержденной участниками договора (контракта) причине ненадлежащего качества и (или) комплектации ввезенных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в части II не производится. При возврате таких ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляется налоговая декларация (расчет) по НДС, включающая часть II с внесенными изменениями и (или) дополнениями, заполненную в порядке, установленном подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей Инструкции;

14.2. часть II заполняется отдельно по каждому государству - члену Таможенного союза, с территории которого ввезены товары, с указанием кода такого государства согласно общегосударственному классификатору ОКРБ 017-99 "Страны мира", утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16 июня 1999 г. N 8.

15. Итоговая сумма по строке "Итого к уплате по части I" соответствует показателю строки 17в раздела III части I.

Итоговая сумма по строке "Итого к уплате по части II" соответствует показателю (показателям) строки 4 части II.

Если показатель строки 17в раздела III части I и (или) показатель строки 4 части II отсутствуют, то в итоговой строке проставляется ноль (0).

16. Приложение 1 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС (далее в настоящем пункте - приложение 1) заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом следующих особенностей.

При применении плательщиком освобождения от НДС при реализации объектов в графе 5 отражаются суммы налоговой базы, а также суммы ее увеличения, при этом графа 6 не заполняется.

При применении плательщиком освобождения от НДС по товарам, ввезенным с территории государств - членов Таможенного союза, в графе 5 отражаются суммы налоговой базы. Показатель графы 6 определяется путем умножения показателя графы 5 на 20 процентов и деления на 100.

При применении плательщиком освобождения от уплаты НДС показатель графы 6 соответствует показателю строки 16а раздела I части I, при этом графа 5 не заполняется.

Резиденты СЭЗ графу 6 заполняют исходя из суммы увеличения налоговых вычетов, отраженной в строке 15 раздела I части I. Графа 5 не заполняется.

При применении плательщиком ставки НДС в размере 10 процентов заполнение приложения 1 не производится.

17. Приложение 2 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС (далее в настоящем пункте - приложение 2) заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период плательщиками, осуществляющими декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа.

Приложение 2 заполняется в отношении товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), документальное подтверждение вывоза которых за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Таможенного союза) произведено в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 6 указываются обороты по реализации товаров, обороты по реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов), отраженные в строке 7 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

18. Приложение 3 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС (далее в настоящем пункте - приложение 3) заполняется резидентами СЭЗ нарастающим итогом с начала налогового периода в отношении товаров, отгруженных до 1 января 2011 г.

В целях реализации льготы, установленной пунктом 5 статьи 327 Налогового кодекса Республики Беларусь, в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период резидент СЭЗ производит увеличение суммы налоговых вычетов на 50 процентов от подлежащей уплате суммы НДС с оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены им на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем, определенным Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, кроме случаев, указанных в пункте 5 статьи 326 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее в настоящем пункте - обороты по реализации импортозамещающих товаров).

При этом увеличению подлежит сумма налоговых вычетов без включения в нее увеличения суммы налоговых вычетов, предусмотренного частью второй настоящего пункта и произведенного в предыдущем отчетном периоде текущего налогового периода нарастающим итогом.

Сумма в размере 50 процентов от подлежащей уплате суммы НДС с оборотов по реализации импортозамещающих товаров, увеличивающая в соответствии с частью второй настоящего пункта сумму налоговых вычетов, определяется за каждый отчетный период в расчете по форме согласно приложению 3.

Приложение 3 заполняется на основании сумм, определенных нарастающим итогом с начала налогового периода по отчетный период включительно, в следующем порядке.

В графе 1 отражается общая сумма НДС, исчисленная по всем объектам налогообложения, которая определяется как сумма НДС, отражаемая по строке 14 "Итого по разделу I" раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период, уменьшенная на суммы НДС, отражаемые (подлежащие отражению) по строкам 11 "Суммы налога, излишне предъявленные покупателям" и 12 "Суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода" раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период.

В графе 2 отражается сумма НДС, исчисленная по ставке 20 (16,67) процентов по оборотам по реализации импортозамещающих товаров, определенная по раздельному учету и учитываемая в строке 2 (строке 5) раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период. В сумму НДС, отражаемую в графе 2, не включаются суммы НДС, учитываемые (подлежащие учету) по строке 14а "Сумма НДС по объектам, обороты по реализации которых освобождены от уплаты НДС" раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период, а также суммы НДС, исчисленные по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, момент фактической реализации в отношении которых приходится на период до 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации организации в качестве резидента СЭЗ.

Показатель графы 3 определяется как удельный вес суммы, отраженной в графе 2, в сумме, отраженной в графе 1, с точностью четыре знака после запятой.

В графе 4 отражается общая сумма НДС, принятая к вычету нарастающим итогом с начала налогового периода по отчетный период включительно (сумма по строке 15 "Налоговые вычеты - всего" раздела II части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период без учета увеличения суммы налоговых вычетов, предусмотренного частью второй настоящего пункта и произведенного в предыдущем отчетном периоде текущего налогового периода нарастающим итогом).

В графе 5 отражается сумма налоговых вычетов, приходящаяся на исчисленный по ставке 20 (16,67) процентов НДС по оборотам по реализации импортозамещающих товаров, определенная как произведение суммы, отраженной в графе 4, и удельного веса, отраженного в графе 3.

Для целей заполнения граф 6 и 7 определяется подлежащая уплате сумма НДС с оборотов по реализации импортозамещающих товаров как разница между суммой, отраженной в графе 2, и суммой, отраженной в графе 5. В графе 6 отражается сумма такой разницы, если она имеет положительное значение, а в графе 7 - ее половина. В случае, если указанная разница имеет отрицательное значение либо значение 0 (ноль), в графах 6 и 7 отражается 0 (ноль).

19. Приложение 4 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС (далее в настоящем пункте - приложение 4) заполняется без нарастающего итога за каждый месяц. При представлении налоговой декларации (расчета) по НДС, включающей часть I, ежеквартально приложение 4 заполняется без нарастающего итога за каждый месяц отчетного квартала. Приложение 4 заполняется в следующем порядке.

В графе 1 при определении налога по каждому магазину и (или) пункту общественного питания указывается название такого магазина и (или) пункта общественного питания. При определении налога в целом по всем магазинам и (или) пунктам общественного питания графа 1 не заполняется.

В графе 2 отражается сумма налога по товарам (в общественном питании - продукции), имеющимся в остатке на начало месяца.

В графе 3 отражается сумма налога по поступившим за месяц товарам, по возвращенным покупателями товарам, а также сумма налога, приходящаяся на сумму дооценки (уценки) товаров, на сумму изменения стоимости товаров (исключения отдельных товаров из общей стоимости товаров, увеличения или уменьшения стоимости товаров).