Учебно-методический комплекс по учебной дисциплине бухгалтерский учет, налогообложение и аудит (стр. 47 )

Наличие экономической регулирующей функции означает, что налоги как активный инструмент перераспределительного процесса оказывают существенное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сужая платёжеспособный спрос.

3.  Стимулирующая -стимулирующая функция присуща только прямым налогам, т. е. тем, которые непосредственно влияют на объект обложения, улучшая использование ресурсов, и создаёт стимул к повышению эффективности хозяйства: налог на землю, на недвижимость, подоходный налог.

4.  Распределительная или перераспределительная

Дискуссионные функции

4. Принципы налогообложения.

Впервые научно принципы налогообложения изложил А. Смит:

¨  Принцип равномерности, справедливости, всеобщности – соразмерность обложения с платёжеспособностью;

¨  Принцип определённости – налогоплательщик должен точно знать время, способ расчёта и сумму налога;

¨  Принцип удобства – время и способ уплаты должны быть удобными для налогоплательщика;

¨  Принцип экономичности – рационализация системы обложения и сокращение издержек взимания.

¨  Так же – принцип эластичности налоговой системы – налоговая система должна в трудный для бюджета период без особых проблем пополнять бюджет.

На следующем занятии тест с использованием налогового кодекса!!!!

2 семинарское занятие Налоговая система и основные налоговые термины

Вопросы:

Правовые основы налогообложения. Налоговый кодекс, состав, основные части, главы. Элементы налогов и налоговые термины. Классификация налогов. Понятие налоговой системы. Задачи и особенности формирования налоговой системы РБ на современном этапе экономического развития. Республ. и местные налоги и сборы. Специальные или особые режимы налогообложения как сост. часть налоговой системы. Структура органов налоговой системы.

Рефераты:

1.Наловый кодекс: состав, основные разделы, части, главы

Налоговые системы зарубежных стран.(на примере отдельно взятой страны) Структура органов налоговой системы. (На пр. МНС) Правовые основы налогообложения.

Налоговый кодекс, состав, основные части, главы.

?? Назовите законодательные и нормативно-правовые акты определяющие состав взимаемых в РБ налогов.

Фундаментом построения налоговой системы РБ является:

Конституция РБ Гражданский кодекс РБ Налоговый кодекс РБ. Закон о бюджете Специальные акты и постановления правительства

Налоговый кодекс- основной правовой документ или вся нормативно-правовая документация, регламентирующая всю налоговую деятельность, налоговые отношения и определябщий основные элементы и налоговую терминологию.

Налоговый кодекс введен с 01.01.2004 г. (общая часть)

Общая часть состоит из 4 разделов:

1 раздел «общие положения»- содержит 3 главы, 12 статей

- определяет принципы построения налоговой системы,

-  виды налогов, установленных в РБ

-  определяет плательщика налогов

-  определяет объекты налогообложения

2 раздел «налоговое обязательство»- содержит 3 главы, 26 статей

-  определяет налоговые обязательства, способы обеспечения налогового обязательства, уплата пеней

-  принудительное исполнение налогового обязательства, взыскание пеней

3 раздел «Налоговый учет и налоговый контроль»- 2 главы,18 ст.

-  налоговый учет и контроль (рассматривает формы осуществления налогового контроля и механизм его реализации)

4 раздел «Налоговые и таможенные органы РБ, Обжалование решений налоговых органов»- 2 главы,10 статей

ИТОГО: 89 статей общей части.

2009 год – особенная часть

2. Элементы налогов(1 вопр.) и налоговые термины(2 вопр).

Налог считается установленным когда определены следующий элементы налогообложения:

(ст 6 НК РБ)

¨  Субъект – лицо, которое по закону должно платить налог т. е. плательщик или налоговый агент)

¨  Объект налогообложения;

¨  Налоговая база

¨  Ставка;

¨  Налоговый период

¨  Порядок исчисления

¨  Порядок и сроки уплаты

¨  Налоговые льготы

Субъект.

В Республики Беларусь плательщиками налогов, сборов, пошлин являются организации и физические лица: (Ст.13)

1.  Под организациями понимаются:

¨  Юридические лица РБ, включая филиалы, представительства и иные обособленные представительства имеющие отдельный баланс, р/сч., вал./сч. и исполняют налоговые обязат. Этих юр. лиц. (т. е. платят налоги все структурные подразделения)

¨  Иностранные юридические лица и международные организации; филиалы, представительства этих структуры, имеющие обособленный баланс и расчётный счёт;

¨  Простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), которым поручено ведение дел или получившие выручку от этой деятельности. При этом участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами, должны пройти специальную регистрацию в инспекции МНС по месту нахождения и представлять в ИМНС отдельные расчёты по налогам;

2. Под физическими лицами понимаются:

-  Граждане РБ (отдельно выделяют ИП - физ. лица, зарегистрированные в кач-ве ИП);

-  Граждане либо подданные иностранного гос-ва;

-  Лица без гражданства(подданства)

Выделяют такое понятие плательщика как налоговый агент (ст.23 НК РБ) – т. е. орг. или физ. лица, на которых возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов. (Пр. для физ. лиц - пенсионный фонд или удержания из з /п упл. расч. отд. в бухгалтерии)

Учет налогоплательщиков осуществляется в государственном реестре налогоплательщиков. Каждый налогоплательщик получает свой учётный номер налогоплательщика (УНН).

Объект налогообложения (ст.28) – обстоятельства, с наличием которых у плательщика возникает налоговое обязательство (т. е. те предметы или явления, в силу которых плательщик обязан уплатить определенный налог или сбор). Например: доход, имущество, стоимость товара, добавленная стоимость.

Каждый налог, сбор, пошлина имеют см. объект обложения.

Один и тот же объект обложения может облагаться налогом у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.

Отличать от источника уплаты налога .

Источник обложения – доход субъекта (плательщика) может быть себестоимость, цена, зарплата, прибыль, % полученные из которого уплачивается налог. Может и совпадать с объектом обложения..

Налоговая база(ст.41)- часть объекта обложения т. е. объект обложения в стоимостном выражении «минус» все полагающиеся льготы и изъятия, и являющийся предметом применения налоговой ставки. Т. е. то, к чему применяется ставка налога

Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору, пошлине.

Налоговая ставка(ст.41)- величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Виды налоговой ставки:

1.) Твердая нал. ст.- с 1 мощности двигателя, за ед. продукции в нат. выр.

2.) Пропорциональные - в % к облагаемому обороту

3.) Адвалорные -%

4.)Прогрессивные - увеличиваются с ростом объекта обложения(пр. подоходный налог

5.) Регрессивные - уменьшаются по мере роста объекта обложения

Налоговый период (ст 42.)- календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому налогу, сбору, пошлине по окончании которого определяетсяналоговая база и исчисляется сумма налога.

Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с 1 объекта обложения. Например, земельный налог, на недвижимость – с физических лиц.

Способ (метод) налогообложения:

1.  Кадастровый – при взимании прямых реальных налогов: земельный, подоходный. Основываются на оценке имущества специальными налоговыми оценщиками. Уплата – после получения соответствующего извещения;

2.  Декларационный – подача налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления о полученных доходах за период;

3.  Безналичный – автоматическое удержание – исчисляется и удерживается в бухгалтерии того лица, которое выплачивает доход.

Порядок исчисления( ст.44) – Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора пошлины, подлежащей уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки, льгот. Обычно, если иное не предусмотрено, подача деклараций до 20 числа месяца, следующего за отчетным, уплата - до 22 числа месяца, следующего за отчетным.

Порядок и сроки уплаты (ст.44.45 НК РБ)

Срок уплаты-1.) законодательно устанавливается применительно к каждому Н, С,П

2.) изменение налогоплательщиком см. срока уплаты налога не допус кается.

3.) Срок уплаты м. б. определен

- календарной датой

-  исчислением периода времени

-  указание на событие которое должно наступить или произойти

Порядок уплаты налогов - производится разовой уплатой всей причит-ся суммы

-  производится в наличном или безналичном порядке

-  порядок устанавливается применительно к каждому налогу

-  допускается зачитывать излишне уплаченные суммы, производить взаимозачет налогов, в порядке установленном законодательством.

Налоговые льготы- представляемая налогоплательщику законодательством возможность уменьшать подлежащую уплате сумму налога или сбора.

Формы налоговых льгот: - отсрочка,

-  рассрочка,

-  установление необлагаемого минимального оборота (например, подоходный налог );