Учебно-методический комплекс по учебной дисциплине бухгалтерский учет, налогообложение и аудит (стр. 7 )

5. Налоговый период

Налоговый период - срок, в течение которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.. Необходимость данного элемента объясняется тем, что многим объектам н/о (получение дохода, реализация товаров) свойственна повторяемость, протяженность во времени. Установление налогового периода необходимо для однократности н/о. Налоговый период

Следует различать понятия налоговый период и отчетный период. Иногда они могут совпадать, в некоторых случаях отчетность представляется несколько раз за налоговый период

В рамках одного налогового периода обложение налоговой базы может происходить по кумулятивной или некумулятивной системе, т. е. по частям или нарастающим итогом с начала периода

6.Ставка налога

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Ставки бывают твердые и специфические (процентные). Твердые ставки устан. в твердых суммах (в руб., евро) на единицу н/о. Кроме того, ставки бывают общие, повышенные и пониженные, прогрессивные (с ростом налоговой базы растет ставка налога) и регрессивные.

7. Налоговые льготы

Льготами называются предоставляемые плательщикам преимущества, например возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Налогоплательщик использует льготы для сокращения размера налогового обязательства. Он вправе отказаться от использования льготы, приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

2. Налоговые льготы устанавливаются в виде:

2.1. освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);

2.2. дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

2.3. пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;

2.31. возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);

2.4. в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.

Льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам индивидуально предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь. Предоставление индивидуальных налоговых льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не допускается.

Организациям и индивидуальным предпринимателям может быть оказана государственная поддержка индивидуально в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, в виде:

изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;

нормативного распределения выручки.

При использовании налоговых льгот плательщик должен представлять вместе с налоговой декларацией (расчетом) по соответствующему налогу, сбору (пошлине) сведения о сумме, на которую уменьшена сумма налога, сбора (пошлины) в результате использования таких льгот, а также документы, подтверждающие право на льготы.

8. Порядок и способы исчисления

Порядок исчисления – это совокупность действий плательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. плательщик самостоятельно определяет сумму налога, В некоторых случаях эта обязанность м. б. возложена на налоговый орган (налог на землю с физических лиц) или таможенный орган, или третье лицо, выступающее в роли налогового агента (налог на доходы иностранных юрид. лиц, подоходный налог с граждан).

Исчисление налогов может производиться по кумулятивной системе (нарастающим итогом с начала года) и по некумулятивной системе.

9. Сроки уплаты налогов.

Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются налоговым или таможенным законодательством применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.

В зависимости от сроков выделяют налоги срочные и периодично-календарные. Плательщики срочного налога (на приобретение а/трансп. средств) уплачивают его в течение 5 дней со дня приобретения.

Периодично-календ. налоги делятся на пятидневные, декадные, месячные, квартальные и годовые.

10. Порядок и способы уплаты налога.

Порядок уплаты налога –нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет. Существуют 3 основных способа уплаты налогов:

-  по декларации – на плательщика возлагается обязанность представить в устан. срок в налог. орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.

-  уплата налога у источника дохода, т. е моменту получения дохода предшествует уплата налога

-  кадастровый способ – налог взимается с учетом предполагаемой доходности имущества (налог на землю, налог на недвижимость).

Порядок уплаты должен предусматривать направление платежа (бюджет или. фонд); средство платежа (рубли или валюта); безналичный или наличный способ уплаты.

Конкретный порядок уплаты налога устан. по каждому налогу отдельно.

Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин)

1. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном настоящим Кодексом и другими актами налогового или таможенного законодательства.

2. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено законодательными актами.

Порядок проведения взаимозачета устанавливается законодательством.

3. Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признаются:

3.1. день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) при наличии на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме;

3.2. день исполнения банком платежного поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины), ранее не исполненного по причине отсутствия на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме;

3.3. день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган, налоговый орган или организацию связи Министерства связи и информации Республики Беларусь либо в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством, в иную уполномоченную организацию;

3.4. день подачи в таможню письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) об обращении сумм обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенных на депозитный счет таможни (далее – суммы обеспечения), в таможенные платежи (при условии, что суммы обеспечения поступили на депозитный счет таможни) либо день принятия таможней решения об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи, если плательщик (иное обязанное лицо) нарушил установленные ограничения, требования или условия, исполнение которых было обеспечено внесением сумм обеспечения.

4. Уплата налога, сбора (пошлины) представителем плательщика от имени представляемого им плательщика, производится только за счет средств этого плательщика.

6. Допускается в порядке, установленном настоящим Кодексом, зачитывать излишне уплаченные или взысканные суммы налогов, сборов (пошлин), пеней и направлять их в счет погашения задолженности и (или) исполнения предстоящего налогового обязательства. При этом днем уплаты налога, сбора (пошлины), пени плательщиком (иным обязанным лицом) признается день произведенного налоговым или таможенным органом зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет задолженности и (или) в счет исполнения предстоящего налогового обязательства.

7. Допускается взаимозачет налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщиком (иным обязанным лицом), и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком (иным обязанным лицом).

ТЕМА 2. Косвенные налоги: НДС и акцизы

1.  Плательщики налога на добавленную стоимость. Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями

2.  Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от налога на добавленную стоимость.

3.  Принципы определения налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

4.  Ставки налога на добавленную стоимость. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

5.  Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет. Налоговый и отчетный периоды по налогу на добавленную стоимость. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на добавленную стоимость

6.  Плательщики акцизов. Подакцизные товары. Ставки акцизов.

7.  Объекты налогообложения акцизами. Освобождение от акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров. Определение налоговой базы по акцизам. Порядок исчисления акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров. Налоговый период по акцизам. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты акцизов.

НДС

Плательщики налога на добавленную стоимость

Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе – плательщики) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных статьей 91 настоящего Кодекса;