Учебно-методический комплекс по учебной дисциплине бухгалтерский учет, налогообложение и аудит (стр. 46 )

В графе 4 отражается сумма налога, определенная путем суммирования показателей граф 2 и 3.

В графе 5 отражается налоговая база по реализованным товарам.

В графе 6 отражается стоимость товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец месяца.

В графе 7 отражается стоимость товаров (продукции), определенная путем суммирования показателей граф 5 и 6.

В графе 8 определяется расчетная ставка налога. Данную ставку плательщик вправе выделять в документах по требованию покупателей.

В графе 9 отражается сумма налога, приходящаяся на стоимость товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец месяца. Данные графы 9 переносятся в графу 2 расчета следующего месяца.

В графе 10 отражается сумма налога, исчисленная по реализации товаров по розничным ценам.

ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ, ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

1 семинарское занятие по теме: Экономическое содержание и сущность налогов.

Вопросы:

1.Возникновение налогов и эволюция налогообложения. РЕФЕРАТ

2. Экономическое содержание и сущность налогов.

3. Функции налогов.

4. Принципы налогообложения.

1. Возникновение налогов и эволюция налогообложения

Исторические предпосылки возникновения налогов такие же как и ист. предп. возн. финансов, т. е.

1.  Возникновение гос-ва. (т. к. возн. необходимость выполнять гос. функции - охрана, строительство, лечение, образование.)

2.Развитие товарно-денежных отношений.

Н.- основная форма доходов гос-ва.

Исторически выделяют 3 этапа развития налогов:

1 этап - от древних времен до начала средних веков.

Гос-во определяло сумму средств, которую оно желало бы получить и сборщики эту сумму взимали у населения.

Эвалюция налогов (пр. Древняя Русь)

С родов и общин снимались налоги стихийно и когда хотелось.

Кн. Ольга ввела уроки и уставы (Первый налоговый кодекс)

Сроки уплаты Нормы, величина налога

Доставка налогов повозье - собственным транспортом

Доставка налогов полюдье- забирались дружиной

Виды налогов в Др. Руси:

Мыт - проезд ч/з реку Кун - мера оплаты (от куницы) Подымный налог - на дым, на избу Подушный налог - прообраз подоходного (с человека)

5. Налог на бороды (введен Петром 1)

2 этап – 16-19 вв.

Гос-во устанавливало квоту обложения (твердая сумма на хозяина, дом, трубу (см. далее)

Теория налогообложения (18-нач.20вв.) – в основе труды Ф. Кене - разработал известную экономическую таблицут. е. вывел зависимость м/д производством и налогообложением пр-ва,

А. Смит- обосновал принципы налогобложения: Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца!

а)принцип справедливости (всеобщности, равномерности)

б) принцип определенности(плательщик должен знать: время уплаты, с способ расчета, сумму налога

в) принцип удобства ( т. е. время и способ уплаты д. б. удобны плательщику)

г) принцип продуктивности, эффективности( сокр. издержки взимания налогов, нет места мелким налогам т. к. затраты на их проверку.)

д) Принцип эластичности, гибкости

А. Лаффер. –зависимость м/д доходами и налогообложением кривая Лаффера(по Лафферу не более 30% от доходов),но сокращение социальных парограмм (система гос. пособий способствует росту безработици.)

Далее в 18 веке - Э. Сакс, Ж-Б. Сей, – 1.) обоснованы налоги как один из воспроизводственных факторов

2.) учтены закономерности развития товарно-денежных отношений и международные тенденции формирования основ рыночного хоз-ва. До 1930 года.

3 этап – современный этап

Гос-во взимает налоги по установленным ставкам.

В СССР с 20 г. в основу налогообложения легло марксистское учение о гос-ве, природе стоимости, смысле и целях распределения.

Основной принцип-------жесточайшая централизация ресурсов. Это «-« для развития хоз. самостоятельности регионов.

Особенности формирования нал. системы в РБ см. далее

Какие налоги более древние?

Косвенные - акциз на соль, драгоценности, предметы роскоши

2. Экономическое содержание и сущность налогов.

Выделяют правовое и экономическое понятие налога.

1. Налоги- экономическая категория, совокупность отношений по поводу изъятия части дохода у населения и субъектов хозяйствования и использование на экономические нужды.

2. Налоги – это платежи, которые устанавливаются в одностороннем порядке государством и взимаются на основе законодательно закрепленных правил для удовлетворения общих государственных потребностей. (правовая форм.)

3. Налоги - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в государственный республиканский и(или) местные бюджеты. Ст.6 нал. код. РБ

В данной формулировке можно обозначить следующие спорные моменты:

Пансков и налогообложение:уч. для вузов. 2003г.

Во-первых, отсуствует признак того, что платеж д. б. законодательно установлен…

Во-вторых, в совр. условиях функционирования налоговых систем большинства гос-в налоги не взимаются, а уплачиваются плательщиком самостоятельно.

В-третих, форма взимания платежа как отчуждение противоречит принципам свободы собственности, закрепленных конституцией, отчуждение имущества м. Б. Произведено только по решению суда.

В – четвертых, данная формулировка налога упускает один из принципиальных признаков налога - регулярность.

Конкретизируем формулировку:

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный платеж, уплачиваемый организациями и физ. лицами в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва в республиканский и местные бюджеты.

Налоги взимаются в одностороннем порядке, объем налогов зависит от политической и экономической ориентации гос-ва.

Налоги изменяются и эвалюционируют вместе с развитием гос-ва и товарно-денежных отношений: от бессистемных, неупорядоченных налогов к государство переходит к применению продуманной, с четко установленными правилами системе.

Налоги как 1 из важнейших инструментов государственного регулирования экономики могут быть предпосылкой или преградой на пути к благополучию страны. Они не только являются основной формой доходов государства, но и используются государственной властью в качестве одним из важнейших регуляторов в экономике, политике, социальной сфере.

Кроме налогов существуют и другие платежи государственного характера: пошлины, сборы, отчисления, взносы.

Налог, как правило, не имеет специальной цели. Однако при уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная цель: покрытие издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взыскивается пошлина или сбор.

Следует отличать понятие налога от понятия сбор(пошлина) т. к. эти понятия не идентичны.

Сбор (пошлина)- обязательный платеж в государственный республиканский и(или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физ. лиц. как правило, при совершении гос-вом юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товара ч/з таможенную границу РБ. Ст. 6.нал. код.

Т. е. гос-вом оказываются юридически значимые действия - регистрация, выдача лицензии и т. п. Названия некоторых налогов определены как сбор- напр. транспортный сбор- налог т. е. несовершенство и не всегда соответствие налог. терминологии.

? Как вы считаете, при стабильной экономике какова роль налогов?

Упадок экономики-фискальная нагр. , подъем экономики - фиск. нагрузка

Положения Кейнса (введение налоговых стабилизаторов – их задача состоит в сглаживании последствий экономических циклов, т. е. в период спада и подъема размер налога должен способствовать росту доходов+освобождение от подоходного налога малообеспеченных граждан+прогрессивный налог для богатых слоев.

3. Функции налогов.

В теории налогов, различными учеными-теоретиками рассматривается до 20 дискуссионных функций налогов, но основными являются следующие:

Налоги выполняют 2 основные функции:

1.  Фискальная(изъятия) – налоги являются основным инструментом мобилизации финансовых ресурсов в бюджет государства. Посредством налогов в бюджет поступает до 90% доходов,((10%неналоговые доходы)-штрафы, пени, неустойки, гос. пошлины, доходы от приватизации, также планируются в бюджете.)) что позволяет государству равномерно финансировать запланированные в бюджете расходы. Наиболее наглядно фискальную функцию выполняют косвенные налоги.

Данная функция создаёт материальные условия для существования и функционирования государства. Гос-во прямо или опосредованно вмешивается в экономику. По мере совершенствования производства значение фискальной функции возрастает. Она создаёт общественные предпосылки для повышения роли государства в регулировании экономики и в значительной степени обуславливает экономическую функцию налогов;

2.  Экономическая (регулирующая) – проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении н/о базы, понижении ставки и др.